公司治理角度下創新型企業內部控制的問題研究

吳春婷

【摘? 要】創新型企業是現代產業體系不可分割的重要組成部分，完善創新型企業內部控制體系，建立健全創新型內部控制制度，可以規范公司的日常經營管理行為，有效優化公司的治理結構，對提升公司自身的價值起著不可忽視的作用。

【Abstract】Innovation-oriented enterprises are an integral part of the modern industrial system. Improving the internal control system of innovation-oriented enterprises and establishing and perfecting the innovative internal control system can standardize the daily operation and management behavior of the company， effectively optimize the company's governance structure， and play a non-negligible role in enhancing the value of the company itself.

【關鍵詞】公司治理;內部控制;創新型企業

【Keywords】corporate governance; internal control; innovation-oriented enterprise

【中圖分類號】F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）06-0098-02

1 引言

隨著科學技術的進步，我國的創新型企業搭上了高速發展的“便車”，這些企業已經逐漸成為我國創新與創造的中堅力量。但在發展的過程中，由于各種矛盾與問題的日積月累，內部控制在創新型企業的地位日益凸顯。

2 內部控制對創新型企業的重要性

科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行，能夠保證企業高效率經營，進一步提高創新水平。同時，國家制定的一系列財政紀律及法規，都要求企業通過建立內部控制制度來落實，企業通過實施內部控制制度以進行自我約束，能夠保證國家對企業的宏觀控制[1]。

3 公司治理角度下創新型企業內部控制存在的問題

3.1 內部控制環境不夠理想

縱觀我國創新型企業的內部控制環境，公司治理結構在運行過程還存在很多亟待改善的問題：企業沒有在董事會的管理下設立一些專門的審計機構;企業的董事會和股東大會在決策上存在權責不分明的混亂關系;相關監事會及其監事人員并未有效履行自身的職責。除此之外，創新型企業的基層員工流動性較高，相應的激勵機制存在一定的缺陷，企業對掌握核心技術的關鍵崗位人員給予較為豐厚的股權激勵以及股利分紅，但對基層員工的激勵較少，基層員工對自己的工資薪金不滿，工作積極性不強，流動性較高，極大地阻礙了相關研發產品的制造進程，對企業的創新能力造成不利影響。

3.2 內部監督機制未發揮作用

創新型企業在研發上投入的成本較高，需要事前進行科學合理的預算控制。但由于企業將中心放在了外部，導致企業內部管理控制方面收效甚微，缺乏預算控制，公司的內部監督缺乏重大缺陷，如果沒有對成本費用進行有效核算，將不利于企業的成本控制。根據統計研究發現，絕大多數企業在治理結構中設立了審計委員會，但有效的內部審計機構卻在企業的日常經營管理活動中極少建立。由此可見，迄今為止，在我國的創新型企業中，內部審計基本上沒有有效實施，內部監督機制尚未充分發揮作用，內部控制存在有效自我評價，影響企業價值評估。

3.3 信息與溝通機制不健全

創新型企業的信息系統尚未達到內部控制的要求，而在企業內部控制中科學有效的信息共享與溝通機制在提高其運營效率上占據極其重要的地位。創新型企業在這方面存在的主要問題是涉及信息技術方面的部門缺乏一些高端技術人才，在信息系統的建立和完善上存在缺陷，導致其運行效率不高，加之人為操作存在主觀性的原因，在一定程度上增加了創新型企業信息泄露的風險。另外，企業各部門之間管理信息溝通不足，根據相關案例研究，很多創新型企業并未建立一整套全面系統的信息溝通機制，導致信息存在滯后或錯誤。例如，財務部門身為企業管理機構中的一個專業管理單位，在會計核算、資金管理、內部控制等方面起著重要作用，但由于企業的信息溝通機制不健全，其他部門缺乏與財務部的信息溝通，大大削弱了財務部的內部監督與控制作用。

4 優化創新型企業內部控制的建議

4.1 改善內部控制環境

4.1.1 加強對董事會的管理

董事會處于創新型企業的核心位置，在企業的運營與決策上起著關鍵性的作用。如何有效協調好董事會與股東大會、監事會、管理層之間的關系，使他們處于“四權分立”的利益平衡點，毋庸置疑已成為公司的一個亟待處理的重要問題。加強對董事會的管理，在于減少外部對董事會的干預，保障董事會的獨立性。同時，建立對董事會負責的審計部門，定期對內部控制進行評估與監督，有利于提高董事會的管理效率。企業的董事會的管理方面得到完善，公司治理與運行才能更加有效。

4.1.2 嚴格職責分離

我國《中華人民共和國公司法》對董事會、管理層的職權分工清楚。董事長和首席執行官不應由1人擔任。董事長負責領導董事會，確保董事會的作用和設置議程的所有方面的有效性，必須在董事會規定的范圍之內行使自己的職權，不能凌駕于職權范圍之外的權利之上。管理層必須嚴格按照職權分工，負責企業的日常經營管理工作并執行董事會的決議。這種職責分離可以幫助平衡權利，強化董事會的責任和獨立于經營管理層的判斷能力[2]。

4.2 健全公司內部監督機制

4.2.1 建立針對性的內部控制制度

隨著國家政策以及市場環境的不斷變化，內部控制制度可根據實際的變化來進行相應的調整。通過建立針對性的內部控制制度可以隨時準確解決創新型企業日常經營中所存在的內控問題，對于存在的紕漏或者不當之處精確及時地進行調整，從而幫助內部管理者及其員工更好地提高工作效率，保證企業的利潤最大化。

4.2.2 創新內部審計模式

內部審計部門在企業的日常運營中起到監督和評價的作用，保持內部審計部門的獨立性，有利于增加其在內部監督和評價中的執行力。在創新內部審計模式的過程中，內部審計部門可以逐步進行工作重心轉移，開始對企業的生產經營管理進行合理有效的分析和評價，并提出自己的管理意見。同時，內部審計部門在創新過程中展示出由事后審計到事前預防以及事中控制的變化，這種模式有利于對企業內部日常運營進行高質量高水平的監督，提高了內部審計的效率，增強了內部控制的有效性[3]。

4.3 完善信息與溝通機制

4.3.1 實現員工的科學管理

對于創新型企業來說，擁有高技術、豐富的知識水平、卓越的能力的高素質員工是在激烈的市場競爭中成功的關鍵。管理員工，就要尊重員工的個人價值，了解員工的需要，采用雙向選擇的方式，制定出合理的管理體制。所以，必須根據各個崗位和部門的職能和性質，結合考慮員工具備的能力以及職業發展計劃，合理配置人員，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的權限，并制定落實相關的獎懲辦法，從而達到有效激勵員工的目的，實現內控目標[4]。

4.3.2 加快信息系統與溝通渠道建設

在當今互聯網技術高速發展的今天，為創新型企業的信息系統和溝通渠道建設提供了一個相當便利的條件。建立有效的溝通機制應該是每一個企業管理者的一項重要的工作，因為各部門之間、各員工之間擁有良好有效的溝通能使各方面的業績得到較大的提升。溝通是一種機制、一種文化，需要系統的設計，而且要將“低成本”理念貫徹設計的全過程和每一個環節。因此，每個企業或組織需要根據行業和自身的實際情況審時度勢地進行籌劃和設計。優化溝通渠道，增加一些新型、快捷、更具人文精神和互動功能的渠道，從而建立起有效的渠道體系。此外，踐行公開透明的企業文化與氛圍，是降低內部溝通成本、增強內部凝聚力的強力保障，為強化內部控制奠定良好的基礎。

5 結語

公司治理與內部控制兩者關系相輔相成、相互聯系，良好的內部控制有利于提高公司的治理效果，高效的公司治理是逐步推動內部控制不斷完善與發展的保障，實現二者的無縫對接是促成公司穩健發展的催化劑。高效的內部控制體系有利于提高公司治理的效率，建立健全公司治理結構，換言之，完善的公司治理系統也能為內部控制制度的建立與運行奠定強有力的基礎。在當今時代，只有實現了內部控制與公司治理的完美銜接與結合，才能推動創新型企業沿著經濟發展的輪軸滾滾向前，方能提高企業日常經營管理效率，提升企業績效，創造企業價值，保障企業在日益激烈的市場競爭中穩步前進。

【參考文獻】

【1】石俊霞.完善企業內部控制制度的構想[J].中國科技信息，2006（16）：177-178.

【2】劉芬芳，左彩美.公司治理角度下企業內部控制的問題研究[J].企業導報，2015（23）：6-7.

【3】蔡北俠.以內部審計為核心構建新型企業內部控制體系[J].遼寧省交通高等專科學校學報，2016，18（02）：34-36.

【4】盧惠進.淺析創新型中小企業內部控制問題及對策[J].科技經濟市場，2009（11）：84-85.