論財務全面預算管理在企業(yè)財務管理中的創(chuàng)新應用

李玉英

（萬達控股集團有限公司，山東 東營 252500）

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務全面預算管理不僅僅關系著企業(yè)財務管理工作的質(zhì)量和效率，更是企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標的邏輯起點，科學、合理的全面預算管理能夠幫助企業(yè)對自身的資金和非財務資源進行有效配置，并對全部項目的資金運轉(zhuǎn)流程實現(xiàn)監(jiān)督管理和控制分析，是一種推動企業(yè)戰(zhàn)略級別目標實現(xiàn)的管理活動。我國企業(yè)的現(xiàn)代化改革發(fā)展起步較晚，當前多數(shù)企業(yè)在推行財務全面預算管理過程中會遇到諸多難題，如何在企業(yè)財務管理現(xiàn)代化改革過程中實現(xiàn)全面預算管理的創(chuàng)新應用就成為了一項重要課題。

一、企業(yè)財務全面預算管理的特征

1.全面性特征

從名詞的字面意義解析不難看出，全面預算管理的首要特征就是全面性，在全面預算管理的眾多特征中，全面性是一項基礎性的特征，它需要企業(yè)財務預算管理對企業(yè)內(nèi)部自身的各個方面信息進行全面的掌控，進而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營、財務以及資金等方面的預算設計。全面預算管理的全面性特征能夠幫助企業(yè)清晰的掌握整個企業(yè)的管理流程，對企業(yè)運轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都進行詳盡的控制、分析以及考核，使企業(yè)運轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都能夠得到科學有效的控制，充分的調(diào)動起企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的作用，通過企業(yè)內(nèi)部各級部門彼此間的協(xié)調(diào)配合最終實現(xiàn)科學有效的財務預算管理工作，進而提升企業(yè)的市場核心競爭力。

2.協(xié)調(diào)性特征

企業(yè)執(zhí)行財務全面預算管理的過程中會涉及到企業(yè)各個方面的工作內(nèi)容，全面預算管理工作要想得到切實的落實就不能夠局限在財務管理工作當中，需要強化公司各級結(jié)構(gòu)和部門之間的協(xié)調(diào)配合工作，只有不斷的提升公司內(nèi)部整體的協(xié)調(diào)能力，增強各個部門間的溝通效率，才能夠發(fā)揮全面預算管理的真正效用，因此，協(xié)調(diào)性是全面預算管理創(chuàng)新應用的典型特征，全面預算管理的協(xié)調(diào)性特征能夠真正的將企業(yè)上下員工全部參與到預算管理過程當中，使企業(yè)資源的使用效率得到大幅提升。

3.系統(tǒng)性特征

企業(yè)全面預算管理工作并不是一個單一界面的管理工作，它具有立體維度，全面預算管理主要包含橫向和縱向兩個系統(tǒng)內(nèi)容。一方面，企業(yè)全面預算管理的橫向系統(tǒng)內(nèi)容主要是指企業(yè)內(nèi)部各級部門之間的聯(lián)動和配合，就全面預算管理來講，企業(yè)內(nèi)部各級部門彼此間并不是單獨存在的，需要彼此間緊密的協(xié)調(diào)配合方能提升企業(yè)的管理質(zhì)量和效率；另一方面，企業(yè)全面預算管理的縱向系統(tǒng)內(nèi)容主要是指預算管理的縱向機制，從編制、控制到考核、獎懲，各項不同內(nèi)容和流程的設置構(gòu)成了企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)，進而在企業(yè)內(nèi)部形成了完善的全面預算管理體系。因此，系統(tǒng)性也是全面預算管理的典型特征。

4.戰(zhàn)略性特征

企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理工作之初，預算編制設計就必須遵照企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，可以說，企業(yè)全面預算管理工作的一切內(nèi)容都必須以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為指引，因此，企業(yè)全面預算管理的編制內(nèi)容必須與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向保持高度一致，只有這樣，企業(yè)的全面預算管理工作才能夠更好地服務企業(yè)的相關財務工作以及各項經(jīng)濟活動，所以，企業(yè)的全面預算管理具有典型的戰(zhàn)略性特征，其創(chuàng)新應用的根本目標就是要幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

二、財務全面預算管理在企業(yè)財務管理中的重要作用

1.提升企業(yè)內(nèi)部管理效率

事實上，企業(yè)在進行經(jīng)營和發(fā)展的過程中，企業(yè)的經(jīng)營管理體系會跟隨市場客觀環(huán)境的變化而變化，企業(yè)的內(nèi)部管理體系會隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而日趨完善。全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理改革過程中的重要方法，企業(yè)通過執(zhí)行財務全面預算管理制度能夠使企業(yè)的管理方式變得更加科學和嚴謹，通過全面預算管理的深度落實和滲透，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標能夠變得更加具體化，企業(yè)管理者能夠更加直觀地掌握企業(yè)財務相關的各項信息，對企業(yè)運營的成本支出進行精準把控，這種全面、動態(tài)的管理方式能夠切實提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)要想深度應用全面預算管理就必須對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行全面的優(yōu)化，雖然全面預算管理在實際操作過程中看似僅涉及到財務管理部門，但全面預算管理工作的執(zhí)行具有協(xié)調(diào)性特征，它需要企業(yè)內(nèi)部各級組織結(jié)構(gòu)予以積極的協(xié)調(diào)和配合，從生產(chǎn)部門到營銷部門，從人力資源管理到后勤采購部門，企業(yè)的各級內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)都在全面預算管理工作的編制當中，企業(yè)內(nèi)部的各級組織結(jié)構(gòu)都必須嚴格依照全面預算管理的編制進行有序的工作，因此，全面預算管理工作的貫徹落實能夠切實優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

3.分攤企業(yè)財務管理風險

企業(yè)執(zhí)行財務全面預算管理工作就是要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務管理的工作模式，執(zhí)行更加嚴謹?shù)呢攧展芾砉ぷ鞣绞剑@種嚴謹性的全面預算管理能夠推動企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作建設，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金使用以及資源整合實現(xiàn)高質(zhì)量的監(jiān)督、分析和控制，企業(yè)資金的流動去向也十分明晰，同時，企業(yè)通過全面預算管理工作還能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)狀況進行全面的掌控，能夠進行預備規(guī)劃，這樣就幫助企業(yè)實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，有效的規(guī)避了財務管理風險，幫助企業(yè)分攤了經(jīng)營風險。

4.增強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，企業(yè)在外部環(huán)境發(fā)生變化的同時，自身的產(chǎn)權結(jié)構(gòu)也在不斷的發(fā)生改變，企業(yè)的管理隊伍加入了更多的全新投資群體，這就造成了企業(yè)的經(jīng)營權和所有權的分離，企業(yè)的投資者更加看重企業(yè)的經(jīng)營成果，在兼顧前景開發(fā)的同時，企業(yè)將更多的目光放到了企業(yè)經(jīng)營效益的質(zhì)量和數(shù)量上，因此，為了滿足投資者的需求，企業(yè)就必須推行全面預算管理，因為全面預算管理能夠推動企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，切實提升企業(yè)自身的市場核心競爭力，進而實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益的增強。

三、當前我國企業(yè)全面預算管理運行模式

1.以銷售預算為基礎的運行模式

當前我國企業(yè)在市場經(jīng)營過程中多數(shù)都把經(jīng)營效益最大化作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標，并沒有制定長遠的戰(zhàn)略發(fā)展目標，因此，這類企業(yè)在制定全面預算管理編制的過程中往往以企業(yè)的銷售利潤預算作為編制依據(jù)來制定運行模式，雖然這類以銷售預算為基礎的全面預算管理運行模式能夠幫助企業(yè)進一步的降低成本，提升銷售利潤，但是在一段時間后企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展就會遇到瓶頸，不能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠效益發(fā)展。

2.以產(chǎn)品生命周期為基礎的運行模式

現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)依照自身產(chǎn)品的生命周期進行全面預算管理的的編制工作，通過資本預算、成本預算、銷售預算以及現(xiàn)金預算四種管理模式圍繞著產(chǎn)品生命周期進行全面預算管理工作。然而，在實際運行過程中，在企業(yè)的產(chǎn)品逐漸適應市場需求并占據(jù)一定市場份額后，企業(yè)就需要不斷的擴大產(chǎn)品的市場份額以及提升企業(yè)自身的市場核心競爭力來實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，因此，以產(chǎn)品生命周期為基礎的運行模式最后就變成了以銷售預算為基礎的全面預算管理。

3.以成本控制為基礎的運行模式

通常情況下，企業(yè)以成本控制為基礎的全面預算管理運行模式的發(fā)展都相對緩慢，然而，這種模式的運行效率卻是相對較高的。成熟的企業(yè)通常所處的市場環(huán)境都相對穩(wěn)定，企業(yè)受益的可控因素都保持相對的平衡，在這種條件下，企業(yè)謀求經(jīng)濟效益的增長就需要進一步的提升成本控制效率，基于此類訴求下的全面預算管理工作能夠幫助企業(yè)形成完善的內(nèi)部控制管理體系，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)高質(zhì)量的成本預算控制，進而最終實現(xiàn)成本控制的目標。

四、當前企業(yè)財務管理執(zhí)行全面預算管理存在的問題

1.企業(yè)全面預算管理意識不足

全面預算管理工作是一項十分復雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)在進行全面預算管理應用過程中需要全員參與，全面預算管理的應用流程也涉及到企業(yè)全部的業(yè)務流程。然而，當前我國多數(shù)企業(yè)管理人員以及工作人員對全面預算管理的認識不足，不能夠充分的認識到全面預算管理工作對提升企業(yè)財務管理工作質(zhì)量的重要意義，因此，導致企業(yè)全面預算管理整體意識不足，企業(yè)無法為全面預算管理工作開展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，導致企業(yè)全面預算管理工作整體推進緩慢。

2.企業(yè)全面預算管理制度不完善

當前我國多數(shù)企業(yè)在全面預算管理工作建設過程中缺乏完善的制度建設，全面預算管理工作無法執(zhí)行標準化和規(guī)范化的工作流程。首先，全面預算管理缺乏預算編制制度，使得企業(yè)財務預算編制沒有一套科學完善的依據(jù)、程序和方法，致使預算編制不合理；其次，全面預算管理缺乏監(jiān)督制度和評價機制，使得全面預算管理的各個業(yè)務節(jié)點缺乏量化考評指標，權責劃分不明確，預算責任控制缺失；最后，全面預算管理缺乏考核制度，對全面預算管理工作的執(zhí)行情況不能夠做到公平公正的獎懲，員工積極性受到較大的影響。

五、企業(yè)財務管理進行全面預算管理的創(chuàng)新應用策略

企業(yè)財務管理工作要想實現(xiàn)全面預算管理工作的創(chuàng)新發(fā)展就需要依照全面預算管理工作的具體內(nèi)容，秉承全面預算管理的根本特征，參照當前企業(yè)財務管理進行全面預算管理應用過程中出現(xiàn)的問題制定針對性的創(chuàng)新策略，進而推動企業(yè)財務管理工作的高質(zhì)量發(fā)展。

圖1 全面預算管理基本內(nèi)容圖解

1.構(gòu)建創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)部全面預算管理機制

企業(yè)管理者和經(jīng)營者在進行全面預算管理的創(chuàng)新應用過程中需要明確頭部指導作用，企業(yè)需成立專門的預算管理委員會，委員會依照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和實際經(jīng)營狀況制定動態(tài)性和階段性的預算目標，并依照目標設定制定多元化的全面預算管理機制，企業(yè)通過全面預算管理機制的構(gòu)建來在企業(yè)內(nèi)部樹立全面預算管理意識，規(guī)范全面預算管理執(zhí)行流程，為全面預算管理工作的有效落實提供制度上的保障，進而為企業(yè)的全面預算管理工作穩(wěn)步推動創(chuàng)建良好的發(fā)展環(huán)境。

2.構(gòu)建完善的全面預算監(jiān)督管理體系

企業(yè)進行全面預算管理工作不等同于對項目開展走向的精準預測，而是一種建立在充分調(diào)研下的事先估計，所以，全面預算管理的編制必須依靠企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)、市場營銷、財務報表以及先進流量等基礎數(shù)據(jù)來制定科學的預算指標體系，進而分析得出最終的優(yōu)化預算方案，而在此過程中，全面預算管理的全部流程都必須在科學、合理的約束下才能夠保障編制方案的科學性和準確性，因此，企業(yè)需要通過構(gòu)建完善的全面預算管理監(jiān)督管理體系來規(guī)避數(shù)據(jù)采集風險，避免全面預算管理編制設計出現(xiàn)偏差。

3.制定科學合理的預算編制方法

企業(yè)在推進全面預算管理工作應用過程中要摒棄傳統(tǒng)單一增量的預算編制模式，制定科學合理的全面預算編制方法。首先，企業(yè)需在預算編制過程中加入企業(yè)戰(zhàn)略目標、管理需求以及項目增減等參考因素，使全面預算編制方法更加符合企業(yè)未來發(fā)展的特性；其次，企業(yè)需在預算編制過程中明確預算編制的依據(jù)、程序以及流程，依照執(zhí)行進度設定年度、季度、月度預算控制，執(zhí)行動態(tài)預算編制；最后，企業(yè)需在預算編制過程中采用分級編制、多維協(xié)調(diào)、逐級匯總的編制方法，將預算編制細分為投資計劃、工作計劃、開業(yè)計劃以及資金計劃等幾個方面，以應對日益激烈的市場競爭。

4.加速全面預算管理信息化系統(tǒng)建設

在全面預算管理的創(chuàng)新應用過程中，加速信息化系統(tǒng)建設是一項重要方法。ERP系統(tǒng)也稱之為企業(yè)資源計劃管理系統(tǒng)，是一種新興的企業(yè)管理軟件，ERP系統(tǒng)能夠通過對企業(yè)日常管理數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)以及財務信息數(shù)據(jù)的集成處理，實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理規(guī)劃和配置，不僅能夠有效糾正企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的偏差，還能夠大幅提升企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率，深度推動ERP信息化系統(tǒng)的建設能夠幫助企業(yè)實時掌握資產(chǎn)狀況，實現(xiàn)財務核算的集中統(tǒng)一處理，幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制管理體系以及資金監(jiān)控信息化平臺的建設，通過ERP系統(tǒng)還能夠?qū)崿F(xiàn)財務風險管控體系的建設，而這一切企業(yè)優(yōu)化改革的建設內(nèi)容都是全面預算管理工作的核心目標，因此，加速全面預算管理信息化系統(tǒng)建設，推動ERP系統(tǒng)的有效應用是企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理創(chuàng)新應用的重要途徑。

5.構(gòu)建健全的績效評價機制

企業(yè)全面預算管理在執(zhí)行全面預算管理制度、預算編制、監(jiān)督管理機制以及信息化建設等步驟之后，還要保障全面預算管理工作創(chuàng)新改革的落實效果，因此，企業(yè)需構(gòu)建健全的全面預算管理績效評價機制。首先，企業(yè)需依照不同部門、不同業(yè)務流程的執(zhí)行特點設計分類的考核指標和量化標準，執(zhí)行分類考核或分部門考核，以保障績效評價的準確性和科學性；其次，企業(yè)需將績效評價機制與戰(zhàn)略管理、全面預算形成一套閉合的管理鏈條，通過日常考核、月度考核、季度考核以及年度考核的綜合評定，再輔以科學的評價標準，使績效評價為全面預算編制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

六、結(jié)語

綜上所述，財務全面預算管理對實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理制度改革具有十分重要的意義，企業(yè)要以自身實際狀況為基準，深度了解全面預算管理的重要意義，通過詳盡分析全面預算管理的運行模式，制定全面預算管理的創(chuàng)新應用策略，進而全面推動企業(yè)的全面預算管理工作貫徹落實，切實提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，強化企業(yè)的市場核心競爭力。