內部控制在事業單位財務管理中的應用研究

白改玲

摘 要：在我國經濟發展逐漸進入新常態的社會背景下，事業單位在社會穩定發展中起到的作用越來越明顯，作為社會公共服務體系的重要組成部分，事業單位應當規范自身管理，不斷提高管理水平，進而有效發揮社會公共服務職能，為我國社會發展貢獻一份力量。財務管理工作是事業單位管理工作的核心內容，其直接關系到事業單位的健康可持續發展，因此事業單位應當采用內部控制手段加強自身財務管理職能。本文從事業單位財務管理中內部控制的重要性分析、內部控制在事業單位財務管理應用中存在的問題、完善內部控制在事業單位財務管理應用的具體措施三個角度對本文論題進行簡要分析闡述，希望能為事業單位提供一些參考建議。

關鍵詞：內部控制;事業單位;財務管理

隨著我國經濟建設工作的深入開展，人民生活水平不斷得到提高，進而對生活服務質量提出了更高的要求。鑒于以上背景，國家對事業單位的高質量發展愈加重視，并加大了財政投資力度，期望事業單位更好發揮自身社會公共服務職能。高效的財務管理對于事業單位的健康長遠發展意義重大，事業單位要借助內部控制手段對財務管理工作優化和完善，保障事業單位相關政策落實，合理配置單位內部資源，降低財務管理風險，進一步規范事業單位的各項管理工作。

一、事業單位財務管理中內部控制的重要性分析

（一）有助于提升各項財務信息的真實性和完整性

事業單位通過財務內部控制活動，合理劃分各財務人員的工作職責范圍，落實所有人員的責任，確保部門之間相互制約，促進財務管理工作高效化、精細化，提升財務管理信息的真實性和完整性。

（二）有助于增強資金安全性，降低財務風險

事業單位通過財務內部控制活動，科學配置、整理內部資金資源，以部門領導為核心進行管理和約束，嚴防資金浪費以及貪污腐敗現象發生。

二、內部控制在事業單位財務管理應用中存在的問題

內部控制的主要職能作用在于通過有效的控制管理手段，確認事業單位組織的權責范圍，利用職位以及責任的相互制約，促進管理目標和任務的順利落實，降低事業單位的各項管理風險。在將內部控制應用到事業單位的財務管理工作中也是如此，通過財務內部控制可有效提高單位會計數據以及資產的安全性，并規范員工的工作行為，提高單位整體工作效率和質量。當前事業單位在應用內部控制改善財務管理工作時還存在一些問題，以下是問題分析。

（一）財務內部控制制度不健全

對于內部控制管理工作而言，其工作開展基礎為內部環境，內部環境的好壞直接決定后期內部控制執行以及監督工作的落實情況。內部控制五要素分別是內部環境、風險評估、內部控制、監督管理以及信息溝通。其中風險評估和管理是內部控制的目的，內部控制是手段，監督管理是內部控制執行的保障，而信息溝通則貫穿整個內部控制流程，而以上工作的開展都要基于內部控制環境，內部控制制度便是內部控制環境的核心內容。但是當前部分事業單位并沒有建立完善的內部控制制度，導致單位執行人員在開展工作時缺乏明確可靠的依據，導致實際工作反饋并不理想，進而對內部控制工作出現負面情緒，影響了財務內部控制制度措施的落實，使得單位的財務管理工作并未獲得實質性改進。

（二）內部控制執行力度不足

事業單位的內部控制的執行工作的效率和質量，能夠直接反映內部控制活動的實際成效。但是由于當前部分事業單位對財務內部控制的內涵缺乏深入理解，進而導致事業單位缺乏明確的內部控制管理目標，造成內部控制執行工作管理秩序混亂，影響了內部控制執行工作的開展。其次，內部控制的職能作用理解不到位，還會導致事業單位未能對崗位職責進行合理明確地劃分，沒有將執行人員與管理人員的責任落實到位，沒有發揮內部控制相互制約、相互監督的管理職能，使得內部控制在財務管理工作中的發揮的作用十分有限。

（三）缺乏財務風險防范意識

事業單位運營管理以及經濟活動所產生的費用通常由財政部門撥款支持，事業單位本身不具備營利性質，不需要直接參與市場競爭，因此財務風險防范意識可能會有所欠缺。由于事業單位的財務管理工作處于動態環境當中，單位所面臨的外部商業環境變化較快，財務風險的影響因素逐漸增多。但是部分事業單位仍未意識到風險防范工作的重要性，并未建立科學完善的風險防范機制，倘若事業單位一旦遭遇財務風險，就有可能為單位造成嚴重的經濟損失。

（四）財務預算管理工作不到位

財務預算是財務內部控制工作的重要手段，事業單位通過對財務預算的執行，能夠合理規劃單位內部財務資源的配置使用，進而增強財務內部控制的有效性。但是當前部分事業單位并未做好財務預算管理工作，比如預算管理內容并未覆蓋單位所有業務活動，事業單位參與預算編制的人員較少等情況，導致預算管理工作未能充分體現其全員性和全面性，預算執行工作方面因此較為盲目，最終影響財務內部控制的執行工作。

（五）財務管理監督力度較弱

事業單位的財務管理監督工作是內部控制活動取得理想成效的有力保障，因此除了制度建設以及執行工作之外，事業單位還應當對財務管理監督工作引起高度重視。但是部分事業單位在財務管理監督方面力度不足，具體表現在兩個方面，其一是缺乏監督管理的規范性，財務監督人員缺乏合理明確的工作規范，工作開展憑借個人主觀理解進行，并未形成行之有效的工作流程;其二是監督人員多由財務人員代理，原因在于事業單位認為財務人員對財務管理工作內容熟悉，應當由財務部門負責監督管理，而忽視了關鍵崗位不相容的重要原則，導致財務部門集財務審核權和監督管理權于一身，為違法違紀現象的發生埋下了隱患。

三、完善內部控制在事業單位財務管理應用的具體措施

（一）建立健全財務內部控制制度

內部控制的高效實施需要以健全的內部控制制度為基礎，規范約束員工的工作行為，推動事業單位財務管理工作高質量發展。首先，事業單位負責人應當發揮領導表率作用，主動學習財務內部控制的相關知識理論，在對其深入理解的基礎上，初步構建財務內部控制制度。其次，為了確保財務內部控制制度滿足事業單位的管理需求，單位領導要對各項制度內容進行細化分類，并結合單位的實際運營管理狀況，制定科學完善的內部控制管理體系。比如在資金制度管理方面，事業單位要依據實際情況，詳細列出資金的使用情況以及存在的問題，針對性地提出管理解決方案。

（二）加強內部控制執行力度

針對當前事業單位財務內部控制執行力度的問題，事業單位領導可以從兩方面來著手解決。首先，事業單位領導要深入理解財務內部控制的內涵和職能作用，根據當前短期的戰略目標，對單位內部權責范圍進行合理劃分，將執行人員和管理人員的責任落實到位，使所有部門、所有人員處于相互監督、相互制約的良性工作狀態，確保所有財務內部控制制度和措施落地實施。其次，還可針對財務內控需要，以財務內控為核心建立合理績效考核目標，通過科學的獎懲制度措施來激發員工的工作積極性，規范其不良的工作行為，從而有效加強內部控制執行力度。

（三）強化財務風險管控能力

隨著互聯網信息技術的快速發展，目前已經處于成熟階段，越來越多的企業和事業單位將其引入自身管理系統當中，并取得了一定成效。因此事業單位也要借助信息技術，促進財務管理與信息技術有效融合，提高事業單位的信息分析和決策能力。針對風險防控工作，首先，事業單位首先要加強思想宣傳教育工作，在單位內部樹立科學健康的風險管控意識，使所有人員對財務風險防控工作重視起來。其次，事業單位要加強各部門的培訓學習活動，鼓勵全員學習信息系統的操作技能方法，借助信息平臺實現單位內部的高效溝通交流，積極共享財務數據信息，提高數據的使用效率。最后，事業單位還要建立風險數據庫，利用信息系統將單位常見的財務風險類型的數據信息收集和整理，并生成風險預警模型，建立風險預警機制，提前做好各類風險的應對措施，提高事業單位的風險管控能力。以財政部門的常見風險為例，財政常見風險主要有收入方面風險、支出方面風險以及公共投資風險，單位可通過信息系統將以上風險類型數據收集到風險數據庫當中，比如公共投資風險與私人投資風險性質類似，可借助信息系統以私人投資風險為分析樣本比對，從而生成公共投資風險預警模型，制定好該類風險應對措施。

（四）做好財務預算管理工作

在財務預算管理工作方面，首先，事業單位要加強人員的專業素養提升，使其理解預算管理工作的全面性、全員性以及全過程性，確保預算管理范圍覆蓋所有管理業務，所有人員參與到預算管理工作當中。其次，單位要對當前預算執行情況進行細致了解，并將執行進度與預算目標進行比對，發現執行流程存在的問題，及時采取改進方案。其次，事業單位還要根據實際執行反饋情況，分析當前預算項目目標是否合理，倘若不合理就要對其進行調整修改，使其與事業單位當前的發展階段相符。

（五）增強監督管理力度

關于事業單位的財務管理監督工作，事業單位要從兩個方面進行改善。其一是構建科學的監督管理制度，依據事業單位的財務管理需求，設置標準監督管理流程，使監督執行人員工作開展有據可依，提高執行工作效率和質量。其次，事業單位還要設立內部審計部門，由內部審計人員執行監督管理工作，將財務審核權和財務監督權分離開來，避免財務風險發生。值得注意的是，事業單位負責人要賦予內部審計部門必要的獨立性和權威性，避免其他管理層對監督管理工作限制，確保審計結果的真實性和客觀性。

四、結束語

綜上所述，開展財務內部控制工作能夠有效提高事業單位的財務管理水平，增強事業單位信息溝通能力，降低財務管理風險，幫助事業單位高效穩定運營，實現事業單位的持續健康發展。因此事業單位領導應當重視內部控制在財務管理工作中的積極作用，根據事業單位當前內部控制中存在的實際問題，積極尋找解決策略，從內部控制的五要素入手，對事業單位的財務管理工作進行全方位完善，促進單位財務管理工作職能的有效發揮，提高單位整體管理水平的同時，為我國社會主義建設事業貢獻一份力量。

參考文獻：

[1]苗艷波.會計內部控制在事業單位財務管理中的應用探討[J].納稅，2020（16）：101-102.

[2]王燕.會計內部控制在事業單位財務管理中的應用探討[J].財經界，2020（8）：118-119.

[3]林秀娟.淺談內部控制在事業單位財務管理中的重要性[J].市場觀察，2020（5）：62-63.