淺談外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制

高秀菊

外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，相互之間會(huì)進(jìn)行賒賬，由此引發(fā)應(yīng)收賬款問(wèn)題。一些外貿(mào)企業(yè)不重視這方面風(fēng)險(xiǎn)控制，為了提高銷(xiāo)售量，一味地賒銷(xiāo)，從而使壞賬增多。這嚴(yán)重影響外貿(mào)企業(yè)健康發(fā)展，如果壞賬和呆賬過(guò)多，置經(jīng)營(yíng)管理于巨大風(fēng)險(xiǎn)之中。本文針對(duì)上述所提到內(nèi)容探討，在分析引發(fā)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)原因基礎(chǔ)上，針對(duì)控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)提供途徑，僅供參考。

外貿(mào)企業(yè)經(jīng)常會(huì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，出現(xiàn)賒銷(xiāo)行為。雖然這是常見(jiàn)現(xiàn)象，但疫情在全球的蔓延，對(duì)中國(guó)出口企業(yè)帶來(lái)了一定沖擊，同時(shí)出口企業(yè)回款的不確定性變大。如果賒銷(xiāo)過(guò)多，應(yīng)收賬款數(shù)額龐大，外貿(mào)企業(yè)就難以快速回款，自身運(yùn)作就會(huì)陷入困境中。另外，賒銷(xiāo)沒(méi)有做好事前調(diào)查，事中控制，事后跟進(jìn)，未能提前控制風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)存在比較多的壞賬和呆賬。這種情況下，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏活力，實(shí)際收益會(huì)下降，將出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法維持的問(wèn)題。鑒于這個(gè)情況，新時(shí)代外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理，通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)控制，減少不良應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，使外貿(mào)企業(yè)更好盈利，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

管理模式落后

從過(guò)去外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理看，存在模式過(guò)于滯后情況，主要體現(xiàn)在大多數(shù)是事后要賬，出口商處于被動(dòng)地位。銷(xiāo)售部門(mén)主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行資金管理，兩個(gè)部門(mén)各做各的，對(duì)于應(yīng)收賬款問(wèn)題不夠重視。由于應(yīng)收賬款管理責(zé)任不夠清晰，在過(guò)程中缺乏管控意識(shí)，從而易于引發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。另外，外貿(mào)企業(yè)在賒銷(xiāo)前忽視對(duì)進(jìn)口商資產(chǎn)調(diào)查，以及信用評(píng)價(jià)等，最終使收賬困難重重，出現(xiàn)大量的爛賬和呆賬。

缺乏全過(guò)程管理的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)大，主要是因?yàn)闆](méi)有做好事前、事中、事后管控造成。雖然外貿(mào)企業(yè)自負(fù)盈虧，但在實(shí)際工作中銷(xiāo)售人員基于銷(xiāo)售壓力考慮，會(huì)用應(yīng)收的風(fēng)險(xiǎn)增加換取銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的增加，而外貿(mào)企業(yè)不管有沒(méi)有收回賬款，都需要按時(shí)繳納所得稅，假如后期無(wú)法順利收回，出口退稅額還需要返還，損失會(huì)比較大。如果外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中應(yīng)收賬款管理過(guò)于保守，很少進(jìn)行賒銷(xiāo)，也不使用信用增強(qiáng)進(jìn)口商信心。久而久之，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，有可能引發(fā)產(chǎn)品滯銷(xiāo)，與競(jìng)品相比，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)逐漸變?nèi)酰罱K難以很好維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

商業(yè)發(fā)票的監(jiān)管有限，對(duì)于出口商應(yīng)收賬款與客戶(hù)的一致性帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)

由于進(jìn)口商以出口商的商業(yè)發(fā)票作為貨物入賬價(jià)值，中國(guó)外貿(mào)企業(yè)以中國(guó)稅務(wù)發(fā)票金額入賬，而商業(yè)發(fā)票由外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部人員自制形成，缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)，容易產(chǎn)生出口商與進(jìn)口商債權(quán)債務(wù)金額的差異，并帶來(lái)應(yīng)收收回風(fēng)險(xiǎn)。

競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和依法追討存在的問(wèn)題

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善下，形成了買(mǎi)方市場(chǎng)，外貿(mào)企業(yè)只有提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以及高質(zhì)量的產(chǎn)品，才能獲得進(jìn)口商信賴(lài)，使其選擇購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品。隨著外貿(mào)企業(yè)之間白熱化，賒銷(xiāo)成了拉攏進(jìn)口商的重要手段。進(jìn)口商提出賒銷(xiāo)，如果外貿(mào)企業(yè)不愿意，可能就會(huì)找其他外貿(mào)企業(yè)合作。這種競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，外貿(mào)企業(yè)為了更好進(jìn)行銷(xiāo)售，基本上都會(huì)滿(mǎn)足賒賬要求，卻忽視這種行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。另外，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款還與相關(guān)法律不健全、依法追討難度大存在比較大關(guān)聯(lián)。外貿(mào)企業(yè)在追討應(yīng)收賬款中，經(jīng)常會(huì)依法進(jìn)行，不過(guò)實(shí)際上真正要收回，具有打官司耗時(shí)長(zhǎng)，不能很快裁決，執(zhí)法不嚴(yán)等問(wèn)題。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制有效途徑

明確應(yīng)收賬款管控主體，強(qiáng)化考核

在實(shí)際工作中，外貿(mào)企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)為了更好完成銷(xiāo)售任務(wù)，重視合同簽訂，忽視對(duì)達(dá)成交易前進(jìn)口商信用和資產(chǎn)情況的了解，或是了解進(jìn)口商的經(jīng)營(yíng)狀況，但基于銷(xiāo)售壓力，依然簽署銷(xiāo)售合同。一旦將貨物賣(mài)給實(shí)力不夠，不具備償還能力的進(jìn)口商，出口商貨款回收風(fēng)險(xiǎn)比較大。無(wú)論是進(jìn)口商拖延貨款，還是外匯和貿(mào)易管制，都會(huì)使外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)變大。最大限度控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，就要明確管控主體，并將風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任具體化，使其切實(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理，并在過(guò)程中確定好監(jiān)測(cè)手段和方法，客觀準(zhǔn)確評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)結(jié)果采取措施遏制風(fēng)險(xiǎn)。

就目前外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理看，多數(shù)銷(xiāo)售部門(mén)既負(fù)責(zé)銷(xiāo)售，又要收取貨物款項(xiàng)。為銷(xiāo)售部門(mén)提供的自主權(quán)利很大，容易使其一味地提升信用額度，從而看似銷(xiāo)售量大，卻存在不能及時(shí)收款的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。還有一種形式是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，增強(qiáng)了管理專(zhuān)業(yè)性，不過(guò)也會(huì)因?yàn)檫^(guò)度控制信用風(fēng)險(xiǎn)，從而使經(jīng)營(yíng)面臨問(wèn)題。

鑒于以上管理問(wèn)題，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款若提高風(fēng)險(xiǎn)管控成效，就要設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén)，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，從外貿(mào)企業(yè)整體利益出發(fā)管理，監(jiān)督和控制風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施嚴(yán)格考核，一旦逾期對(duì)銷(xiāo)售人員、銷(xiāo)售經(jīng)理扣罰占工資額20%以上的月度績(jī)效工資，另外還要完善進(jìn)口商信用管理和審核，根據(jù)客戶(hù)的歷史成交量、年度計(jì)劃采購(gòu)量、歷史逾期率、中信保資信調(diào)查承保額度、進(jìn)口商對(duì)于出口商的戰(zhàn)略意義等，確定每個(gè)進(jìn)口商的信用額度和賬期額度。風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)，應(yīng)支持銷(xiāo)售部門(mén)工作，如果在動(dòng)態(tài)跟蹤中發(fā)現(xiàn)信用額度透支，有較大風(fēng)險(xiǎn)，則要及時(shí)控制發(fā)貨，以免形成損失。

確定好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制中，必須要確定好管控目標(biāo)。應(yīng)收賬款持有和銷(xiāo)售要做好平衡，實(shí)際操作中既要通過(guò)賒銷(xiāo)，提高營(yíng)業(yè)額，又要降低應(yīng)收賬款持有成本，最終幫助外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲取最大價(jià)值。基于此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款要結(jié)合發(fā)展需求，確定總體目標(biāo)，然后在風(fēng)險(xiǎn)管控中抓好流動(dòng)管理。雖然相較于庫(kù)存過(guò)多，應(yīng)收賬款流動(dòng)性更強(qiáng)，但是不能及時(shí)收回，也會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生比較大影響。所以要在風(fēng)險(xiǎn)控制中增強(qiáng)收回意識(shí)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控中合理運(yùn)用信用政策極為重要，總體目標(biāo)也應(yīng)向這個(gè)方向靠攏，使其發(fā)揮作用，平衡銷(xiāo)售和收款指標(biāo)。這種情況下，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)提升。外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)要完全脫離賒銷(xiāo)是不可能的，尤其是競(jìng)爭(zhēng)激烈情況下。所以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制要通過(guò)合理確定目標(biāo)，以確保降低應(yīng)收賬款潛在威脅。比如，年度預(yù)算中制定當(dāng)期應(yīng)收周轉(zhuǎn)天數(shù)，并作為年度應(yīng)收運(yùn)營(yíng)效率的控制目標(biāo)，并納入公司責(zé)任主體的考核指標(biāo)中。

全過(guò)程控制風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款要完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，采取全過(guò)程控制的辦法。

1.事前控制，預(yù)防和控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，需要多渠道搜集與訂單相關(guān)的進(jìn)口商資料，比如去公司現(xiàn)場(chǎng)考察、通過(guò)中信保調(diào)查資信、進(jìn)口商官方查詢(xún)、上市公司網(wǎng)上披露信息等，分析資產(chǎn)情況，并進(jìn)行信用評(píng)估，在此基礎(chǔ)上判斷風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的，可不進(jìn)行賒銷(xiāo)，風(fēng)險(xiǎn)十分小，盡量少賒銷(xiāo)，以避免出現(xiàn)壞賬。根據(jù)進(jìn)口商的情況確定信用額度及信用等級(jí)后，由于動(dòng)態(tài)變化，所以要定期開(kāi)展信用額度的審核，以有效防止由于信用變化而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。也可以每年根據(jù)年度表現(xiàn)情況評(píng)選優(yōu)秀進(jìn)口商，第二年給予優(yōu)秀進(jìn)口商更為優(yōu)良的商務(wù)政策。

2.事中控制，合同簽署前，將賒銷(xiāo)逾期收取的資金成本納入合同中，合同簽署后，及時(shí)掌握合同履約執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)對(duì)進(jìn)口商核實(shí)新情況，必要時(shí)可停止發(fā)貨。此外，出口商要按照中信保的規(guī)范要求投保，若因企業(yè)內(nèi)部人員操作不規(guī)范帶來(lái)無(wú)法正常辦理索賠，要加強(qiáng)對(duì)操作人員的考核和管理。

3.事后控制，發(fā)貨后及時(shí)按照合同跟進(jìn)貨款回收進(jìn)度，提前30天與客戶(hù)溝通款項(xiàng)支付時(shí)間計(jì)劃。若出現(xiàn)逾期應(yīng)收，應(yīng)督促客戶(hù)制定書(shū)面還款計(jì)劃。總之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)形成長(zhǎng)效機(jī)制，做好日常分析與研究，有針對(duì)性采取管控手段。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中當(dāng)應(yīng)收款追討出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)堅(jiān)持損失最小化原則，如出現(xiàn)逾期，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)催收，必要時(shí)成立專(zhuān)項(xiàng)催收小組催收貨款。若已向中信保索賠，仍需對(duì)中信保風(fēng)險(xiǎn)敞口部分持續(xù)催收，盡最大努力減少企業(yè)損失。

針對(duì)應(yīng)收賬款，加強(qiáng)內(nèi)控管理

外貿(mào)企業(yè)在明確應(yīng)收責(zé)任主體后，要落實(shí)責(zé)任：

1.對(duì)于應(yīng)收賬款日常管理，應(yīng)收過(guò)控監(jiān)控、應(yīng)收運(yùn)營(yíng)效率分析、應(yīng)收客戶(hù)資金占用分析、應(yīng)收賬齡結(jié)構(gòu)分析、應(yīng)收資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、應(yīng)收減值準(zhǔn)備計(jì)提、應(yīng)收壞賬核銷(xiāo)、逾期考核、與客戶(hù)的定期對(duì)賬機(jī)制、銷(xiāo)售人員的崗位變動(dòng)交接手續(xù)及催收責(zé)任主體等，納入管理制度。

2.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控要確保程序規(guī)范化，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售合同簽訂監(jiān)督與管理，保證這個(gè)合同簽署前沒(méi)有超過(guò)企業(yè)規(guī)定的信用額度問(wèn)題。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理，財(cái)務(wù)部門(mén)也要針對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，在平時(shí)做好核查，建立預(yù)警臺(tái)賬，及時(shí)報(bào)送公司管理層，引起關(guān)注。同時(shí)關(guān)注匯率波動(dòng)，適當(dāng)運(yùn)用金融衍生品，鎖定應(yīng)收匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。4.不容忽視的表外融資業(yè)務(wù)（如無(wú)追索權(quán)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓、福費(fèi)廷等）帶來(lái)的潛在企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)建好臺(tái)賬，關(guān)注其收回進(jìn)度。

結(jié) 語(yǔ)

總之，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中常會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo)和墊付問(wèn)題，從而帶來(lái)應(yīng)收賬款問(wèn)題。既然不可避免，就要在經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管控，以最大程度減少不良賬款。實(shí)際管控風(fēng)險(xiǎn)中應(yīng)當(dāng)明確總目標(biāo)、確定責(zé)任主體、全過(guò)程管理、強(qiáng)化內(nèi)控等，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（濰柴控股集團(tuán)有限公司）

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