企業(yè)“全面風(fēng)險管理體系”的建設(shè)思路

司明

【摘 ?要】現(xiàn)階段，在世界經(jīng)濟高度一體化及現(xiàn)代信息化技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，各種技術(shù)、人才和資金都在全世界范圍內(nèi)快速流轉(zhuǎn)，市場經(jīng)濟體制中的不確定因素日益增多，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險也越來越多。企業(yè)為了維持穩(wěn)定發(fā)展，需要搭建一套科學(xué)、高效且符合企業(yè)自身情況的“全面風(fēng)險管理體系”。基于此，全面風(fēng)險管理理論及其應(yīng)用需要受到企業(yè)的高度重視。論文分析總結(jié)了全面風(fēng)險管理的概念、特征、建設(shè)目標和內(nèi)涵，以期為企業(yè)建立完善的全面風(fēng)險管理架構(gòu)提供理論支持。

【Abstract】At present， under the background of highly integrated world economy and rapid development of modern informatization technology， all kinds of technologies， talents and funds are rapidly circulating all over the world， the uncertainties in the market economic system are increasing， and enterprises are facing more and more risks in the process of development. In order to maintain stable development， enterprises need to construct a set of scientific and efficient "comprehensive risk management system" that fits their own situation. Based on this， comprehensive risk management theory and its application need to be highly valued by enterprises. This paper analyzes and summarizes the concept， characteristics， construction objectives and connotation of comprehensive risk management， so as to provide theoretical support for enterprises to establish a comprehensive risk management framework.

【關(guān)鍵詞】“全面風(fēng)險管理體系”;風(fēng)險;“三道防線”

【Keywords】"comprehensive risk management system"; risks; "three defense lines"

【中圖分類號】F279.23 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2021）07-0025-02

1 “全面風(fēng)險管理”的概念與特征

1.1 “全面風(fēng)險管理”的概念

2006年國務(wù)院國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（以下簡稱《風(fēng)險管理指引》）將“風(fēng)險”定義為未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。同時又將風(fēng)險分為純粹風(fēng)險（只可能帶來損失）和機會風(fēng)險（可能帶來損失和盈利）。[1]2017年的COSO ERM將“風(fēng)險”定義為：事項發(fā)生并影響戰(zhàn)略和商業(yè)目標實現(xiàn)的可能性。這個定義將風(fēng)險范疇擴大到了對風(fēng)險的“正面”和“負面”影響兼顧。

《風(fēng)險管理指引》將“全面風(fēng)險管理”定義為“企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。”2017年的COSO ERM將“全面風(fēng)險管理”定義為“組織為創(chuàng)造、保持和實現(xiàn)價值的過程中賴以管理風(fēng)險，并與戰(zhàn)略制定和實施整合的文化、能力和實踐”。全面風(fēng)險管理工作不再是“一個流程或程序”，而是“一種文化、能力和實踐”，用以幫助企業(yè)實現(xiàn)和提升其價值。

1.2 “全面風(fēng)險管理”的特征

一是主動性。風(fēng)險管理是積極、主動地管理風(fēng)險，具體表現(xiàn)為風(fēng)險管理是一種價值創(chuàng)造活動，積極地面對風(fēng)險，從戰(zhàn)略的高度系統(tǒng)地識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險。當風(fēng)險發(fā)生時有充分的準備，可以將風(fēng)險化解或者將其控制在可承受的范圍。

二是全面性。其一風(fēng)險的全面性，風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，包括戰(zhàn)略、財務(wù)、人力資源、法律等方面。其二風(fēng)險存在于企業(yè)的全生命周期。從企業(yè)成立之初到企業(yè)解散，風(fēng)險是始終存在的。其三人員全參與。風(fēng)險管理需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門與職能部門的人員一起參與，將風(fēng)險管理和控制在一定的限度內(nèi)，保持企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。四是風(fēng)險管理措施的全面性。風(fēng)險管理要采取多樣化的措施系統(tǒng)地應(yīng)對風(fēng)險。

三是戰(zhàn)略性。企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時就可能存在風(fēng)險，而企業(yè)最大的風(fēng)險之一就是戰(zhàn)略風(fēng)險，因此，在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時就要進行風(fēng)險管理，從源頭上和發(fā)展方向上把好舵，保障企業(yè)在正確的航道上行穩(wěn)健遠地航行。

四是雙重性。根據(jù)“風(fēng)險”的雙重性，全面風(fēng)險管理不僅要管理“純粹風(fēng)險”，還要管理“機會風(fēng)險”。當企業(yè)面臨“純粹風(fēng)險”時，通過風(fēng)險分析方法，避免風(fēng)險發(fā)生或者盡量減少損失;當企業(yè)面對“機會風(fēng)險”時，要通過管理手段，將風(fēng)險轉(zhuǎn)化為機遇，助力企業(yè)保值增值。

五是體系性。全面風(fēng)險管理是由一套系統(tǒng)的、成熟的體系構(gòu)成的，并且這套體系還是要內(nèi)嵌到企業(yè)全業(yè)務(wù)流程中去，內(nèi)嵌到自上而下的管理機制中，并以此來確保所有的風(fēng)險基本上都能得到防范、識別和管控。

2 全面風(fēng)險管理的建設(shè)目標

根據(jù)COSO ERM的理論和《全面風(fēng)險管理指引》的要求，通過分析“三道防線”的設(shè)置，可以歸納出全面風(fēng)險管理的目標。

2.1 “三道防線”框架結(jié)構(gòu)

2017年的COSO ERM設(shè)定了“三道防線”，明確了第一道防線是核心業(yè)務(wù)部門，即前臺部門是第一責(zé)任機構(gòu);第二道防線是職能部門，所有能協(xié)助核心業(yè)務(wù)部門的職能部門都屬于第二道防線，如戰(zhàn)略、法務(wù)、財務(wù)、人力、安全部門等;第三道防線是保證部門，主要指內(nèi)外審計部門[2]。

《風(fēng)險管理指引》中也提出建設(shè)“三道防線”的要求，即職能部門與業(yè)務(wù)單位為第一道防線;職能部門與風(fēng)險管理委員會為第二道防線;內(nèi)部審計部門與審計委員會為第三道防線。

兩者既有相同點也有不同點。相同點是：第一，企業(yè)核心業(yè)務(wù)部門首先進行風(fēng)險防范。第二，全員都是風(fēng)險管理員。第三，全面風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全流程。不同點是二者實現(xiàn)全面風(fēng)險管理建設(shè)目標的途徑或者方法略有不同。但是，這種細微的差別不能改變?nèi)骘L(fēng)險管理建設(shè)目標，只會在全面風(fēng)險管理架構(gòu)上產(chǎn)生一些區(qū)別。

2.2 全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)目標

根據(jù)“三道防線”的構(gòu)造，可以得出全面風(fēng)險管理的建設(shè)目標：建立一種企業(yè)全員和全部門參與且嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全流程的風(fēng)險防范和風(fēng)險管理體系，能夠全面、系統(tǒng)地搜集、識別、評估、并處理各種可能導(dǎo)致企業(yè)目標偏離的風(fēng)險，并存在及時、有效的措施可將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，使企業(yè)能夠高質(zhì)量地發(fā)展。為了幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，全面風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)提升治理、戰(zhàn)略、目標設(shè)定和日常運營決策能力的始終，協(xié)助企業(yè)更加緊密地考慮戰(zhàn)略和商業(yè)目標的相關(guān)風(fēng)險，從而更好地提升業(yè)績，為企業(yè)創(chuàng)造、保持和實現(xiàn)價值指引與方向把握。

3 全面風(fēng)險管理的內(nèi)涵

3.1 全流程管理

全面風(fēng)險管理是一種“事前、事中、事后”管理流程和制度[3]。風(fēng)險管理的全流程管理要求事前通過有效的風(fēng)險識別，實現(xiàn)對風(fēng)險的預(yù)警預(yù)控;在事中，要求風(fēng)險管理者能夠通過有效的風(fēng)險管理工具或者風(fēng)險應(yīng)對措施，對項目運行中產(chǎn)生的風(fēng)險進行分散、分攤、轉(zhuǎn)移甚至承受;在事后，要求風(fēng)險管理者能夠積極主動地，及時采取有效的措施，減少風(fēng)險帶來的損失，消除影響，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并對風(fēng)險管理工作進行改進和完善。

3.2 全員管理

風(fēng)險管理的屬性要求，從董事會到管理層，再到普通員工，每個部門、崗位和員工都是風(fēng)險管理的執(zhí)行人和責(zé)任人。全員管理既涉及公司整體層面，也涉及業(yè)務(wù)和職能部門，又涉及下屬企業(yè)，覆蓋企業(yè)全部人員。全面風(fēng)險管理不僅是風(fēng)險管理委員會或者風(fēng)險管理部的事情，還是整個企業(yè)層面的風(fēng)險管理，要樹立“人人都是風(fēng)控官”的管理理念。

3.3 全部風(fēng)險的管理

全面風(fēng)險管理要管理企業(yè)所面臨的和可能面臨的所有重大風(fēng)險。從企業(yè)的生命全周期來看，企業(yè)都面臨著各式各樣的風(fēng)險，比如說，企業(yè)在注冊成立時，存在著股東出資不實的風(fēng)險。在企業(yè)運營中，存在著戰(zhàn)略、財務(wù)、資金、法律、安全生產(chǎn)等風(fēng)險。全面風(fēng)險管理需要在企業(yè)的生命全周期中由全體員工，自上而下、自左而右對所有風(fēng)險進行管理。同時，這種全部風(fēng)險的管理也要有側(cè)重點。需要通過風(fēng)險信息搜集和識別，評估重大風(fēng)險，并進行監(jiān)控和預(yù)警，制定風(fēng)險管控措施，防范化解重大風(fēng)險。還要做好動態(tài)風(fēng)險調(diào)整，根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整風(fēng)險等級。

3.4 成本與效益的管理

企業(yè)所面臨的風(fēng)險可能會引發(fā)損失，所以要對風(fēng)險進行管理，但是，管理就會與效益產(chǎn)生關(guān)系。傳統(tǒng)風(fēng)險管理方式一般只關(guān)注降低或應(yīng)對風(fēng)險，忽視了利用風(fēng)險去創(chuàng)造商業(yè)機會。全面風(fēng)險管理要求的是整合風(fēng)險管理目標的實現(xiàn)，是風(fēng)險管理成本與管理收益的對比分析，成本與效益最佳組合是其工作目標。要對管理風(fēng)險的成本及其規(guī)避的損失進行比較，盡可能選擇合理、損耗最低的管理方式。如果管理風(fēng)險的成本超過了該風(fēng)險發(fā)生后可能給企業(yè)帶來的損失總和，那么該風(fēng)險管理措施的效果是無效的，喪失了風(fēng)險管理的基本意義[4]。

4 結(jié)語

全面風(fēng)險管理就是要建立起“全員、全流程、全面、全部”風(fēng)險防范和管理體系，能夠預(yù)防、評估、排序、處理各種可能導(dǎo)致企業(yè)目標偏離的風(fēng)險，并控制和處置風(fēng)險，使企業(yè)或組織得到健康可持續(xù)發(fā)展。同時，在進行風(fēng)險管理時，還必須滿足風(fēng)險與效益的要求。

【參考文獻】

【1】國資發(fā)改革〔2006〕108號.中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引[Z].

【2】王惠.關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的分析[J].中國集體經(jīng)濟，2021（17）：159-160.

【3】毛中明，彭華濤.項目風(fēng)險管理的內(nèi)涵與機理分析[J].企業(yè)改革與管理，2006（8）：15-16.

【4】石芳.淺析集團公司全面風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及改進措施[J].中國集體經(jīng)濟，2020（35）：23-25.