財政稅收體制改革模式創新與規范化發展研究

[摘 要]財政稅收體制改革是高效開展財政稅收體系建設工作的必行之舉。縱觀現狀，雖然我國現行的財政稅收體制改革已經頗有成效，但依然有諸多亟需解決的問題，且又以基于既有改革模式的創新與規范化發展尤為關鍵。鑒于此，文章以現階段財政稅收體制改革模式為立足點，提出相適應的創新與規范化發展對策，以期提高財政稅收體制改革模式的發展水平，為現代化進程而服務。

[關鍵詞]財政稅收;體制改革;創新;發展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.08.070

財政稅收是我國財政收入的重要渠道，對推動社會發展具有積極意義。但現階段我國的財政稅收體制存在不健全、稅收職能受限等多重問題。在此背景下，有關部門應準確認識現況，注重改革創新和規范化發展，將財政稅收工作引導至正確的發展軌道上。

1 財政稅收體制改革的必要性

1.1 有助于完善我國的稅收制度

通過運行財政稅收征收制度，可充分顧及各納稅人，為之提供高品質的公共服務，在做好此方面的工作后，可維持國家的安全以及社會的穩定[1]。由此表明，財政稅收的核心目的是面向國家和社會提供充足的公共財產，從而切實提高人民生活水平。現階段，需對財政稅收體制采取優化措施，推動基于既有財政稅收制度的改革和創新進程，靈活運用行之有效的措施，以解決稅收體制在實際運行中存在的不足，進而創建完善的財政稅收體制，為社會與人民提供無微不至的服務。

1.2 有助于提高財政支出規模的科學性

財政支出規模是政府對經濟資源使用情況的重要反映窗口，并且能夠彰顯出財政職能作用，是評價財政支出水平的重要指標[2]。隨著財政稅收制度改革進程的推進，逐步明確在財政支出時間、價格標準等方面的細分內容，有助于提高財政支出的科學化水平。

1.3 有助于厘清我國政府支出結構

從我國經濟生產的角度看，財政支出結果的變化將對其產生較明顯的導向性作用，主要包含在環境、醫療、教育等一系列公共服務領域的支出，而具體的支出總量又直接與人們生活水平乃至社會經濟息息相關[3]。對此，需要在現有財政稅收體制的基礎上加以改革，以提高財政支出的合理性。

2 財政稅收體制改革中存在的主要問題

2.1 財政稅收制度完善性不足

現階段的財政稅收制度依然不完善，盡管近年來基于財政稅收制度的改革工作正如火如荼推進，但我國財政稅收制度工作起步較遲，因此在實際工作中伴有多種問題。財政稅收人員雖對財政稅收制度有所了解但深度不足，在推動財政稅收制度改革時頻頻受阻[4]。例如，部分財政稅收制度未在特定的時間落實到位，在社會調節分配方面依然存在較明顯的滯后性，此類問題都將對財政稅收制度的發展造成阻礙，抑制稅收的調節功能。

2.2 財務稅收人員對財政稅收制度的監管不到位

財政稅收工作的各類問題中，監管層面的問題較為突出，例如部分企業過度注重自身利益，從而作出偷稅、漏稅等違反章程的極端行為，部分財政稅收人員對自身職責范疇的認識不夠全面，存在監管缺失、收受賄賂等現象，對國家經濟的發展造成不良影響，難以在納稅人群體間營造公平的氛圍[5]。并且，部分企業的偷稅、漏稅行為甚至會對國家制度的有序運行造成不利影響。

2.3 工作人員的綜合素質偏低

財政稅收改革發展期間必須著手監督體制的建立工作，其中政府工作人員是重要參與主體，對于職業道德素養和個人價值觀不完善的工作人員，其很有可能抓住體制的漏洞，從而做出一些違規行為，因此此類人員應當成為重點被監測對象[6]。除了做好日常監督工作外，還需注重持續性的培養，切實提高其思想道德素養，使其能夠形成正確的認識，并轉化為實際行動，依據規范將各項工作落實到位。

2.4 權責不清

財政稅收體制的問題并非局限于上述幾點，其中權責不分明也尤為普遍[7]。例如，各層級政府的權責較為模糊或是缺乏合理性，上級政府擁有過度集中的權利，但其并未將權利下放給下級政府，對于下級政府而言則難以切實履行職責。此外，下級政府超權限的情況也普遍存在。由于政府部門的權責不明確，導致工作人員在日常工作中難以得到明確的引導，各項內容缺乏特定的負責人，在出現問題后則存在彼此間相互推脫責任的情況。因此，權責問題也應當成為推動財政稅收制度創新與規范化發展進程中的重點考慮對象。

3 財政稅收體制改革模式創新與規范化發展模式

3.1 創建并運行完善的財政稅收制度

為有效推動財政稅收制度的發展，相關稅收人員應準確把控發展方向，積極審視日常工作，尋找其中的問題，再通過可行的措施將問題解決，以便實現財政稅收制度的長效發展[8]。從我國歷史階段內的財政稅收制度發展狀況來看，部分地方在此方面并未取得顯著的改革成果，甚至出現停滯不前的局面，此類財政稅收制度難以發揮出服務于國家的作用，也難以給稅務的發展提供行之有效的支持。鑒于上述所提的各類問題，相關部門必須建立健全財政稅收制度，使其逐步趨于完善，營造具有公平特征的發展氛圍，從而確保各企業的利益都可得到保障。財政稅收制度是每位個體、每個企業的責任，對于個人以及企業而言，實現穩健發展的關鍵前提在于得到財政稅收制度的支持。對此，稅務部門應遵循因地制宜的原則，敢于發展稅收制度，收稅人則要嚴格依據規范將各項制度落實到位，實現理論向實踐的轉化，規避各類危害社會利益的行為，給企業的發展提供強有力的保障。

3.2 加強財政稅收管理力度

科學的管理制度能夠給財政稅收工作的開展提供重要引導。稅收人員需要對納稅對象（個人、企業）的實際納稅表現形成準確的認識，篩選出良好的納稅個人及企業，再給予適當的表彰，引導更多的個人和企業以更加積極的態度參與納稅。對于各類偷稅、漏稅的情況，個體勞動者及企業均要對稅務法的具體細則形成準確的認識，收稅人員發揮監管作用，實現對稅收相關工作的全方位監管，不遺漏任何偷稅、漏稅的行為。若確實存在偷稅、漏稅，則應給予相應的處罰，并要求此類個體或企業將前期欠下的稅款補齊，以便創建公平、公正的財政稅收制度。

3.3 完善財政支出體系，明確責任

我國在財政稅收支出方面依然有諸多值得改進之處，其與現階段我國缺乏完善的財政支出體系有關，由于體系的缺失，導致財政稅收制度的標準失衡，且成為財政稅收制度得以持續發展的絆腳石。財政支出全流程都要充分遵循公平、公正、公開的原則，確保其具有足夠的透明度，從根本上規避不合理行為。作為收稅人員，要準確掌握各大企業的財政支出情況，提高財政支出的透明度，杜絕財政支出過于隨意的局面。若企業存在不明支出資金，則要尋找清晰的線索，對其展開深入的調查，鎖定該部分支出的主要流動方向，從而掌握實際狀況，采取相適應的處理措施，切實提高財政稅收的效率。

3.4 強化對財政預算的管理

財政預算工作成效將對財政稅收的管理帶來明顯影響，從傳統的財政稅收制度發展狀況來看，多數工作人員并未對此問題形成準確的認識，導致財政管理預算中存在諸多漏洞。對于此類問題，財政稅收人員需要根據實際情況做好財政預算工作，積極投身財政預算管理制度改革之中，成為此項進程中的踴躍參與者。從全局來看，財政稅收所獲得的絕大部分資金最終都應用于百姓，為之提供最大的利益。因此，還需營造公開透明的環境，以便引導公眾對財政稅收制度形成信心，實現制度與人的協同發展，做到“取之于民，用之于民”。對于稅收人員，需要加大對財政預算的管理力度，對財政稅收形成準確的認識，進行合理的預算和支出，發揮大眾的監督作用，強化每位納稅人的意識，引導其正確行使對財政稅收流向的監督權。在做好此方面的工作后，方可實現對資金的有效管理，保證資金分配的合理性，將資金用于“刀刃上”，給社會經濟制度的發展提供可靠的支持。

3.5 加強高素質人才隊伍的建設

財政稅收工作的順利開展應得到高素質人才的支持，此類人才依據規范做好自身工作后，能夠給財政稅收部門的發展提供可靠的保障。且在現代化發展理念下，社會各界對財政稅收人員提出較高的要求，除了具有足夠的企業稅務發展戰略能力外，還需準確掌握并合理利用工作技能，積極投身財政稅收工作中。從納稅人的角度來看，個體或企業均要配備高度專業化的財務人員，以便明確各項支出和收入的具體情況，合理利用稅務軟件，保證工作質量，最大限度地提高工作效率。

3.6 集多方力量，實現全面發展

財政稅收是促進國民經濟發展水平提升的關鍵途徑，針對財政稅收采取宏觀調控措施后，能夠減少因自然災害等因素而引發的經濟損失。財政稅收具有系統性，僅憑單方的力量顯然缺乏可行性，必須得到各方面的權力配合[9]。為有效發揮出財政稅收對經濟發展的推動性作用，需積極推進財政稅收體制的改革進程，集中精力注重對財政稅收體制的創新，引導其朝著規范化的方向穩步前行。相關部門需要深化財政稅收體制改革，視實際發展狀況合理調整稅率，全面開展稅收的征管工作，規避稅收過于隨意的問題。在做好上述多方面工作后，有助于拓寬國家預算的覆蓋范圍，給財政稅收體制改革模式的創新與規范化發展助力。

4 結語

財政稅收體制的高效運行是各級政府高效開展相關工作的基石，在社會逐步發展的背景下，既有的財政稅收體制在實際應用中相繼表現出不適用的情況。對此，需準確認識到財政稅收體制的具體狀況，采取行之有效的對策，走創新與規范化發展之路，提高財政稅收制度的綜合應用水平，為政府的發展提供可靠的財務支持。

參考文獻：

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[作者簡介]朱永霞（1978—），女，漢族，山東沂南人，大學本科，高級經濟師，研究方向：財政與稅收。