建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的可行性建議

對(duì)于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局來(lái)說(shuō)，稅收是十分重要的工作。高效的稅收工作可以促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展，提高國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)水平。隨著時(shí)代的進(jìn)步，國(guó)內(nèi)“營(yíng)改增”的開展給建筑行業(yè)的發(fā)展來(lái)了一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在新時(shí)期背景下，提高建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，可以促進(jìn)其健康和諧發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)

1.降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃管理，是指通過提前規(guī)劃、合理設(shè)計(jì)、科學(xué)統(tǒng)籌的方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的經(jīng)濟(jì)行為，這種經(jīng)濟(jì)行為具有合法性。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理不僅可以幫助企業(yè)減輕賦稅，還可以幫助企業(yè)創(chuàng)造更加寬闊的發(fā)展空間。建筑施工企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，要綜合考慮自身實(shí)際情況以及經(jīng)營(yíng)需求并深入探索，利用好稅收政策彈性空間來(lái)科學(xué)地規(guī)劃與合理地統(tǒng)籌，從而在降低企業(yè)稅務(wù)支出的同時(shí)，幫助企業(yè)爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)效益。

2.控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃工作的開展都需要在具體的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前來(lái)執(zhí)行。但是，部分稅務(wù)籌劃工作人員由于專業(yè)技能不足，無(wú)法正確解釋稅收政策，這會(huì)造成稅務(wù)籌劃工作較容易受各種不確定性因素的影響，從而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)大增。為此，稅務(wù)籌劃工作人員必須要具備充足的理論和良好的稅務(wù)籌劃能力，做好稅收政策的研究，確?？梢愿由羁痰乩斫膺@些稅收政策，并以此為基礎(chǔ)來(lái)調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)籌劃管理方案，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。以履行國(guó)家稅法相關(guān)內(nèi)容為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)符合自身發(fā)展的籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅款繳納的延期甚至減免，進(jìn)一步提高建筑建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理水平。不僅如此，建筑施工企業(yè)還要重點(diǎn)考慮資金的時(shí)間價(jià)值，以保證在降低稅務(wù)成本的同時(shí)，避免發(fā)生不必要的資金占用問題。另外，建筑施工企業(yè)還要建立內(nèi)部稅務(wù)成本和資金占用之間的平衡，以幫助自身更加合理地分配和應(yīng)用資金，以在進(jìn)一步提高資金利用率的過程中，幫助企業(yè)爭(zhēng)取更多的流動(dòng)資金來(lái)用于其他工作的開展。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題

1.稅務(wù)籌劃意識(shí)不足。國(guó)內(nèi)很多建筑施工企業(yè)中都屬于私營(yíng)企業(yè)，其管理工作往往存在較大的主觀性。這主要體現(xiàn)為：①部分管理者納稅意識(shí)不足，無(wú)法正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃工作，存在著稅務(wù)籌劃是違法行為的認(rèn)知偏差。②部分管理者認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作的主要目的就是幫助企業(yè)將稅務(wù)水平降到最低，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作根本目標(biāo)的理解不夠深刻。對(duì)此，該部分管理者應(yīng)以合法為前提，通過稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。③部分企業(yè)管理者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃工作只隸屬于財(cái)務(wù)部門和自身關(guān)系不大。

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)稅收法律的不斷變化，而稅收條款的細(xì)節(jié)也有所改變。這導(dǎo)致部分稅務(wù)工作者忙于工作，忽視了學(xué)習(xí)，造成其無(wú)法及時(shí)了解稅法相關(guān)概念，使稅務(wù)籌劃工作的開展范圍也十分有限。但是，建筑施工企業(yè)一旦不具備稅務(wù)籌劃意識(shí)，其稅務(wù)管理水平就得不到有效提升，進(jìn)而在一定程度上阻礙了企業(yè)的更好發(fā)展。

2.缺少專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才。很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部并不具備稅務(wù)籌劃人員，或即使存在這一職位，也大多由財(cái)務(wù)人員兼職負(fù)責(zé)。部分施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人物認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作較簡(jiǎn)單，只要掌握國(guó)內(nèi)稅務(wù)法律，具備一定的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，就可以勝任。但是，稅務(wù)管理實(shí)踐證明，僅具備這些技能是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。就稅務(wù)籌劃人員而言，其不僅要對(duì)企業(yè)有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，還要熟知稅務(wù)法律，并具備一定的探索稅務(wù)法律的能力;同時(shí)，還要具備豐富的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，這既可以統(tǒng)籌好企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)稅務(wù)工作，又能提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平。

3.忽視風(fēng)險(xiǎn)防范。在稅務(wù)籌劃工作中，很多建筑施工企業(yè)并沒有做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，甚至很多管理者都錯(cuò)誤地認(rèn)為，稅務(wù)籌劃工作無(wú)法規(guī)避現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)不然，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很多種類：稅收綜合性風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)以及職工管理不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，稅收環(huán)節(jié)中的政策風(fēng)險(xiǎn)較小，但是企業(yè)面臨的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，往往都會(huì)將盈利作為核心目標(biāo)。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作必須站在戰(zhàn)略的角度進(jìn)行，以提高風(fēng)險(xiǎn)控制的全過程性、全方位性，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、控制的精準(zhǔn)性。在稅務(wù)籌劃工作開始前，相關(guān)工作人員要預(yù)測(cè)各個(gè)環(huán)節(jié)中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題，并采取有效的預(yù)案措施加以預(yù)防和控制來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念。建筑施工企業(yè)的管理人員以及稅務(wù)籌劃工作者必須樹立稅務(wù)籌劃理念，端正稅務(wù)籌劃態(tài)度，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)。目前，我國(guó)建筑行業(yè)正處于飛速發(fā)展階段，想要讓建筑施工企業(yè)更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，就必須具有充足的稅務(wù)籌劃意識(shí)和端正的稅務(wù)籌劃觀念。也就是說(shuō)，只有全員樹立起正確的稅務(wù)籌劃觀念，才能將稅務(wù)籌劃觀念更好地滲透到企業(yè)的管理工作中，建立稅務(wù)管理系統(tǒng)和企業(yè)管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系。對(duì)此，建筑施工企業(yè)可采取的措施有：①提高稅務(wù)籌劃工作的合理性和科學(xué)性的同時(shí)，最大限度的降低企業(yè)稅負(fù)水平，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化打好基礎(chǔ)。②在日常企業(yè)管理中加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，讓員工正確的認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃和其切身利益之間的關(guān)系，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)水平和員工薪酬福利增長(zhǎng)水平步調(diào)一致。

2.培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才團(tuán)隊(duì)。稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)技能水平不足，會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)籌劃范圍不全、專業(yè)性和可行性都較差。這導(dǎo)致企業(yè)在完成稅務(wù)籌劃工作后，會(huì)出現(xiàn)類似的情況，導(dǎo)致減稅效果不明顯。針對(duì)此，開展企業(yè)籌劃工作的成本，可以很大程度地減少的稅負(fù)。這往往是由于稅務(wù)籌劃工作人員技能水平不足導(dǎo)致的。為了避免這類情況的發(fā)生，建筑施工企業(yè)要做到：①建立專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量，提高稅務(wù)籌劃工作的全面性和完整性。②為稅務(wù)籌劃人員提供學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，提高其專業(yè)技能水平，然后在企業(yè)組建專業(yè)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流，確保可以更加及時(shí)地了解各類稅務(wù)政策的變化，并根據(jù)實(shí)際情況來(lái)做出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，從而保證達(dá)成企業(yè)預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

3.營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境。建筑施工企業(yè)要營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境，可采取的措施有：了解建筑行業(yè)的特殊規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，拓寬渠道向企業(yè)員工普及稅務(wù)知識(shí)，為其詳細(xì)講解稅務(wù)籌劃工作的重要性以及開展步驟等內(nèi)容，讓員工做到心中有數(shù)，他們?cè)趯?shí)際工作中，明確可以做與不可以做的事情，從而避免失誤操作給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②在企業(yè)內(nèi)部，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境，為企業(yè)更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃打好基礎(chǔ)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃各項(xiàng)工作可以順利進(jìn)行。③要求稅務(wù)籌劃工作人員積極研究稅務(wù)相關(guān)政策和內(nèi)容，及時(shí)了解政策變化，建立符合企業(yè)實(shí)際情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平打好基礎(chǔ)。④為稅務(wù)籌劃工作更好開展提供保障的同時(shí)，還要規(guī)范稅務(wù)籌劃工作人員的行為，以降低一切稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。⑤建立稅務(wù)籌劃管理機(jī)制，闡述和約束稅務(wù)籌劃工作開展的始末進(jìn)行，從而方便工作人員可以做出更加全面的分析。⑥在日常運(yùn)營(yíng)中，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)調(diào)整稅務(wù)籌劃管理機(jī)制，以保證該機(jī)制更加符合企業(yè)管理需求。⑦加大宣傳和教育的力度，要求全體員工必須配合稅務(wù)籌劃管理機(jī)制的運(yùn)行，為降低企業(yè)稅負(fù)貢獻(xiàn)自己的力量。⑧保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，確?？梢缘谝粫r(shí)間了解稅務(wù)政策變化。熟知稅收法律政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。⑨在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須研究國(guó)家的稅收政策和法規(guī)，指導(dǎo)各類稅收優(yōu)惠政策，確?？梢宰畲笙薅鹊赝诰蚝屠酶黝愓哔Y源。⑩及時(shí)了解和掌握政策的變動(dòng)內(nèi)容，結(jié)合自身實(shí)際情況，做出管理調(diào)整和優(yōu)化，確保最新的稅務(wù)籌劃方案可以得到更加有效地實(shí)施。?維護(hù)好自身和稅務(wù)部門之間的關(guān)系，在日常管理工作中，加強(qiáng)交流和溝通，了解稅收解釋和范圍界定，甚至可以向稅收機(jī)關(guān)征求指導(dǎo)建議。

綜上所述，國(guó)內(nèi)建筑施工企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作的開展，仍然存在一定的問題。鑒于此，建筑施工企業(yè)想要有效地提高企業(yè)稅收管理水平，就必須在樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念的基礎(chǔ)上，組建適合自身的專業(yè)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，同時(shí)通過營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境，來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，從而助力企業(yè)和諧可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)鐵建港航局集團(tuán)有限公司）