汽車零部件制造業全面預算管理存在的問題及完善措施

黃明

摘要：隨著我國經濟和社會的飛速發展，國民的生活質量水平有了顯著的提高，越來越多的家庭對汽車的需求量也隨之不斷增加，由此推動了汽車行業的發展和進步，從而也逐漸形成了汽車零部件行業，并在激烈的市場競爭中獲得了發展的機遇。汽車零部件制造業要想在激烈的競爭中獲得長遠發展，企業需要依靠有效的全面預算管理手段，提升企業的綜合實力，最終達成戰略目標。文章分析了汽車零部件制造企業全面預算管理相關方面的問題，并提出幾點建議，以期能夠促進汽車零部件制造業管理水平的提升，強化企業內部控制，對順利推行全面預算管理有所幫助。

關鍵詞：汽車零部件制造業;全面預算管理;問題;建議

汽車零部件制造企業組織架構一般是包含制造部、品管部、技術部、開發部、營銷部、采購部、管理部、財務部等多個部門，如何促使企業各部門間的資源可以得到合理的配置，更加有效的降低運營成本，促使企業的經營發展符合集團的戰略目標，實施全面預算管理是必然的有效的途徑和管理發展方向。全面預算管理也是一種能夠把企業所有的關鍵問題集中在一個系統上進行統一控制的管理方法，企業各部門、各業務單位工作目標合起來就是企業總體目標。全面預算管理過程是企業在一定時期經營、資本、財務等各方面的總體計劃，對計劃期內的全部經營活動和相關財務結果進行規劃，且在執行過程中進行監督管理，對執行結果進行考核，對預算目標與實際執行結果差異進行分析。一般情況下，只有在市場經濟環境發生較大變化，對于企業的生產經營造成很大的影響，才會進行調整。

一、汽車零部件制造業實施全面預算的內容

（一）經營預算

在汽車零部件制造企業中，必然會產生一系列的經營活動，故對此內容進行預算是十分必要的。關于經營預算，主要是針對人工、成本費用、銷售、生產等幾個方面進行預算，反映企業在預算期內供、產、銷、管理等實質性經營活動的情況，同樣也反映了企業的業務量、收入與支出的情況。由于企業間業務情況的不同，實施的預算方法也存在著不同。本文認為，作為汽車零部件制造企業在編制成本、利潤預算時，彈性預算法比較適用，彈性預算法又稱變動預算，一般適用于與預算執行單位業務量（業務量企業根據自身情況可以是產量、銷售量、人工工時、設備工時、材料消耗量等）有關成本費用、利潤等預算項目，具有適用不同經營活動情況的變化和可比性強的優點。

（二）投資預算

隨著汽車行業產品的不斷更新換代，那么伴隨而生的汽車零部件制造業為了跟上步伐，持續發展和壯大，則企業必然要對硬件和軟件方面進行相應的投資，投資預算對投資決策起著至關重要的作用。投資預算與其他預算不同，是一項非常規的決策計劃，主要是對固定資產的購置、改建改造，在可行性的基礎上，對如何進行投資、資金情況、投資所帶來的效益情況，投資回報率等進行的投資分析決策的過程。

（三）財務預算

財務預算是全面預算的組成部分，也是全面預算的概括，是反映企業預算期間現金收支、經營成果和財務狀況的預算，它包括預計現金流量表、預計利潤表和預計資產負債表。

二、汽車零部件制造企業全面預算執行中常見問題

（一）形同虛設的全面預算管理

汽車零部件制造企業在推行全面預算初期普遍存在一種情況，企業各部門對預算管理的認知度存在不足，片面的認為實施全面預算管理是在協助財務部門的工作，混淆了財務預算與全面預算。企業的員工沒有參與全面預算的意識，缺乏團隊之間的協作，以及各部門之間的溝通交流，容易造成信息堵塞，在預算編制時敷衍了事，而一旦預算通過，則將其束之高閣。結果是沒有達到全面預算管理的效果，該花的錢沒有花掉，該做的事情沒做好，不該發生的還在繼續，致使公司的預算與公司的發展方向脫節，形同虛設。造成這種情形出現的原因主要是在企業中全面預算管理沒有形成企業文化，沒有成為全員的共識，企業管理層對全面預算管理的重視度不足，各部門對預算的編制沒有一個正確的認知，不能滿足全局性要求，從而企業的全面預算管理沒有起到作用，未能促使公司達成戰略目標。

（二）編制不準確的全面預算管理

作為汽車零部件制造企業，在編制全面預算時一般是根據集團的總戰略目標，自上而下，先進行目標分解到各個子公司從而形成經營戰略目標，下屬子公司再進一步細化為各職能部門的目標，最后進行匯總定稿。但往往會出現整個流程下來用時過長，工作量大，各部門存在本位主義嚴重，導致了資源的爭奪，從而最大化虛構或夸大對資源的需求，缺乏了部門之間的相互協作。為了使預算順利通過審核甚至編造數據，致使全面預算數據的編制不準確，而后期對預算執行中出現的偏差無視，不能很好的將預算與企業管理相結合，最終無法達成企業戰略目標。

（三）執行力不足的全面預算管理

對于汽車零部件制造企業來說，全面預算管理是否在企業管理中充分發揮作用，關鍵是看預算的執行情況，而預算的執行情況也是整體預算管理中最重要的環節。企業往往在執行過程中會將預算工作流于表面，大幅度的降低了全面預算管理的作用，這對企業的發展規劃產生極其不利的影響。例如，汽車零部件制造企業在全面預算工作的開展過程中，企業的生產部門實際發生的成本超出預算，往往會給出“由于設備突然出現故障，為了保證生產，必須要發生相應的成本費用，當時做預算時沒想到這種情況的發生”等理由，公司領導層一般也會審批通過，導致預算目標偏離。這個例子反映出了制定預算時的前瞻性不足，執行過程中缺乏力度。

三、汽車零部件制造企業全面預算管理的建議措施

（一）加強全面預算管理的認識，立足于全員參與，構建全面預算管理體系

全面預算管理是一種科學的、有效的管理方法，作為汽車零部件制造企業高層管理者，應組織全面預算管理的相關會議，宣講、培訓全面預算管理的相關知識，深入講解全面預算管理的重要性，促使企業各部門對全面預算管理與企業戰略目標之間的重要關聯關系有著正確的認知，認識到全面預算工作不僅僅是財務部門的工作，而是需要全員參與。從管理層到基層整體提升對全面預算管理的認知度和重視度，企業綜合的預算管理水平才能得到提高，只是某一個部門提高預算水平的能力，不足以支撐整個企業的全面預算管理工作。作為汽車零部件制造企業應結合自身行業特征，構建全面預算管理體系，運用財務管理工具編制預算，對應崗位設立責任到人的預算管理組織，以便于更好的推行全面預算管理。例如，某生產汽車變速器壓鑄件企業具有客戶較為集中、供應商品類繁多的特征，則可根據企業的戰略目標，編制銷售預算，從而確認產出、采購需求量、價格水平等指標，再分配到各職能部門具體要達成的指標，責任到人，不僅是在制造部、營銷部、財務部進行，也需要管理部、采購部、技術部、開發部等部門相互配合，協同作業。與此同時，也要重視培養人才，以便加強預算管理隊伍的建設，全面提高專業化和規范化水平，構建全面預算管理體系，促進企業全面預算管理的開展、持續跟蹤和有效的控制，以便達成企業最終的戰略目標。