出版企業內部控制的優化措施

王一彤

[摘 要]市場環境的變革為出版行業的發展與生存帶來了新的挑戰，在內部控制制度的實施中還存在一些問題。要進行不斷地改進，使內部控制得到優化，逐漸探索出與出版企業發展相適應的內部控制模式，提升出版企業的社會效益與經濟效益，并實現出版企業的整體發展。進行合理的內控管理與建設，可以使出版企業獲得有效的發展，為出版企業提供發展與生存的保障。文章探討了出版企業在內控方面存在的不足與問題，并有針對性地提出了相應的解決策略。

[關鍵詞]出版企業;內部控制;優化措施;可持續發展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.072

內部控制對出版企業的發展發揮著巨大作用，最近幾年，從大型出版企業內部控制的執行效果可以看出，有效的內部控制為出版企業提供了可持續發展的保障，加強了出版企業的風險防范能力，提升了企業的經營管理水平，使出版企業能在激烈的市場競爭中擁有獲取成功的方向。

1 出版企業內部控制的必要性

1.1 促進出版企業經濟效益與效率的提升

在新經濟常態環境下，企業要堅持供給側改革，不斷完善自身的內部控制體系，促進出版企業經濟效益與效率的提升。增強出版企業的定力，加強對風險的防范，提高風險管控意識。優化出版企業內部控制，保障出版企業的良好發展。

1.2 實現出版企業各環節的體系化與規范化

為了實現出版企業各環節的體系化與規范化，內部控制的實施與構建是必不可少的。為使企業獲得更規范、更嚴格的發展，激發出版企業的發展活力，使傳統出版企業能突破體制的約束，為廣大人民群眾及社會提供更好的服務，獲取更大的經濟效益。

1.3 促進出版企業實現精細化發展

出版企業中長期發展目標要根據我國文化市場需求進行有效制定，使出版企業得到精細化發展。通過加強出版企業內部控制提升企業的經濟效益。當前，許多出版企業內部控制規范停滯不前，缺少與實際情況的聯系，這導致對文化出版業政策的出臺形成了誤導，對出版企業的發展造成了阻礙。出版企業內部控制的加強能使企業獲得升級與轉型，緊抓時代發展趨勢，使有限的資源能得到充分的發揮。因此，強化出版企業內部控制的必要性，能解決傳統出版企業管理模式中的一些問題，突破出版企業發展的瓶頸。

2 出版企業內部控制中存在的問題

2.1 出版企業所設置的內部控制制度與企業發展需求不符

我國出版企業應當設立內部控制制度，并在日常的生產經營活動中加以應用。有的出版企業所設置的內部控制制度與企業的發展需求不符，導致其無法充分發揮真實作用。有些出版企業依然在使用傳統的內部控制制度，在結果評估、執行追蹤、事前預算方面缺乏有效的完善，沒有建立相應的監督機制。這導致出版企業無法對各個環節的職責進行細分與明確，出版社的流程混亂。不健全的內部控制制度導致管理無序，沒有將日常經營的業務全部包含，導致出版企業在日常的經營活動中無法找到相應的內部控制制度，難以將每項業務都進行有效的內部控制。出版企業缺少對內部人員的分工，獎懲制度不完善，這嚴重制約了出版企業的健康發展，同時無法符合當前的發展需求。雖然大多出版企業已經確立了內部控制制度，但卻缺乏完善性。出版企業抱著完成上級任務或應付檢查的心態進行內部控制制度的建設，內部控制制度內容比較粗略，沒有結合企業內部控制環境與出版行業特點進行針對性的制定。有些出版企業在其信息的披露中，雖然能按照規范格式進行內部控制相關信息的論述，但是沒有與實際情況相結合，也難以深入說明內部控制的詳細運行情況，這導致信息披露缺少建設性建議與實質性內容。有的企業的內部控制制度以救火式的思路進行建設和設計，缺少完整性與系統性。如果出版企業在運營過程中出現問題，才會立即出臺一個相應的制度進行規范。比如審計發現了報銷流程不嚴謹，企業就會立即制定相關的管理方法。在上級檢查中發現檔案管理比較混亂，就對檔案管理制度進行補充。出版企業必須要樹立為社會服務與為人民服務的理念。出版企業雖然已經改制多年，但是在內部管理中依然存在傳統體制思維，應用以往的模式與思維進行內部控制制度建設。按規定組織和完成上級要求建設內部控制制度體系，但是缺乏對內部控制體系的頂層建設，以致內部控制制度缺乏細化，體系不健全，缺乏系統性。

2.2 執行方面依然存在力度不足的問題

強大的執行力能使內部控制得到有效的保障，隨著經濟全球化的發展，出版企業面臨著復雜的外部環境，同時也面臨著更大的風險。有的企業開始重視內部控制，但是在執行方面依然存在力度不足的問題。對企業制度執行不嚴格，對于存放第三方倉庫及進銷的存貨缺乏有效控制，沒有進行有效的詢證與核對。在預算編制方面存在隨意性，只是流于形式，沒有真正實現目標管理的作用。有的出版企業會將內部控制的執行推給紀檢、監察、審計、財務等部門執行，這導致制度的執行失去權威性與嚴肅性，監督環節薄弱，執行不力。內部監督能衡量企業內部的運行狀態，評估、檢查、監督企業內部是否有有效、合理、健全的內部控制制度。出版企業在監督方面存在局限性，監督人員大多是企業內部人員，在執行監督的過程中會因為對出版企業內部利益的考慮，導致出現人為因素的影響，無法對管理風險與內部控制制度進行正確處理。出版企業缺乏對編輯等人的內部控制制度培訓，其中大多數人缺少對內部控制制度的了解，也沒有充分意識到內部控制的聯系。這導致企業無法實現各部門之間的有效聯系，沒有針對性地進行落實、跟蹤與推薦。

3 出版企業內部控制的優化措施

3.1 不斷完善內控制度，使內控制度能在實際運行中切實可行

出版企業要不斷完善內控制度，使內控制度能在實際運行中切實可行。加強對企業的管理，使企業能識別市場競爭中的風險。出版企業要結合企業實際情況，合理的對已有的內部控制制度進行分析，除去不適用的部分。對內部控制制度所面臨的內外部環境進行分析，不斷調整內部控制制度的規定。內部控制制度需要得到不斷的完善，這是一個動態的過程，需要不斷總結實踐中的經驗與教訓，根據具體的發展變化對內部控制制度加以完善，促進內部控制制度的有效執行，為其提供良好的外部環境，使其適應變幻莫測的外部環境。尤其在內部控制的關鍵節點中，比如生產循環、采購與付款循環、銷售與收款循環、籌資與投資控制等方面，要不斷完善、明確相關規定，以免會出現漏洞。另外要使內部控制制度更加細化，具有較強的可執行性。如果內部控制制度粗略而缺乏可執行性，那么將難以為制度的實施提供保障。出版企業要提升企業信息系統應用效率，使其具有可查詢性、完整性和準確性，以免出現重復建設或信息孤島，全面提升內部控制制度控制水平，加強信息管理系統的建設，使企業能進行更加科學準確的決策。在企業信息系統管理系統中，要建立授權體系，有效的對職責進行細分，制定職責分離控制與授權批準控制制度，有效的設置和定義企業文化建設、人力資源管理與考核政策，有效進行內部審計崗位設置與職責分配，優化法人治理結構。在各個節點上，要完善審批權限與審批流程，使各個環節中能相互制約、職責分離。比如使稽核稽查、資產保管、業務記錄、業務經辦、審批管理等內容得到分離與制約，提升內部控制效果。