高?！把矊徛搫印北O督機制研究

葛盛曉

【摘 要】目前，部分高?；谘膊楹蛯徲嬛g存在的協同效應，嘗試在內部監督體系中建立“巡審聯動”機制。Z高校對此進行了積極探索：其實施路徑主要包括專業人員交叉、聯席會議制度、信息成果共享;實施中遇到的監督重點不同、工作進度不同、審計結果運用不充分和溝通機制不完善的問題，可通過加強黨的領導、提高人員配置和健全聯動機制來解決。

【關鍵詞】高校;巡審聯動;巡察;審計

近年來，我國高等教育事業不斷發展，高校的經濟活動日趨復雜，管理難度逐漸增加，這對高校內部監督體系提出了更高的要求。2017年7月，黨中央印發了最新修訂的《中國共產黨巡視工作條例》后，巡視、巡察工作在高校逐漸展開。2019年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，該規定強調了堅持黨的領導，并對審計監督提出了許多新要求。2020年3月，教育部印發了最新修訂的《教育系統內部審計工作規定》，新規定直接指出單位應當加強內部審計機構與其他內部監督力量的協作配合，建立信息共享、結果共用等工作機制。巡察和審計，作為高校內部監督的兩種手段，雖存在諸多不同，但仍有一些共通之處。面對新形勢和新要求，如何將審計監督與巡察工作有效結合起來成為一個值得探討的問題。

一、“巡審聯動”的協同效應

近年來，黨和國家一直倡導健全國家監督體系，增強其協同性和有效性，如黨的十九屆四中全會中就提到“推進紀律監督、監察監督、派駐監督、巡視監督統籌銜接，健全人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、群眾監督、輿論監督制度，發揮審計監督、統計監督職能作用。以黨內監督為主導，推動各類監督有機貫通、相互協調”。對于各個高校來說，監督體系的協調主要就是巡察與審計之間的協調。關于兩者聯動必要性的研究已有許多，學者們普遍認為審計與紀檢監察作為大監督體系中的兩個關鍵力量，具有協同效應，可以實現1+1>2的效果，如果將它們結合起來，監督的質量與效率將會得到提高，監督的震懾力也會更強。

巡察與審計的協同效應也已被越來越多的學者們所認識，如姜蘇萍等從內部審計在紀委巡察中的優勢這個角度對審計參加巡察工作所需要重點關注的事項進行了討論，從方式方法上討論了“巡審聯動”的可能性。目前，國內也已有許多地方企事業單位對“巡審聯動”監督機制進行了探索嘗試，如郭春慧在總結了央行“巡審聯動”經驗的基礎上從巡察與審計在懲防體系中發揮的作用、監督成果的轉化、以問題為導向的理念、監督程序和全覆蓋的要求五個方面解釋了兩者在作用理念及操作層面如何相輔相成;又如皇甫江河討論了Z省農業科學院在“巡審聯動”方面的實踐經驗?；谝陨锨闆r，在高校中建立“巡審聯動”監督機制，形成監督合力，是有意義且勢在必行的。

二、聯動機制實施情況

1.Z高校內部監督體系概況。

在機構設置方面，Z高校自2018年對原本合署在紀委辦公室下辦公的審計部門進行了分立，分別設置了審計處與紀委辦公室、巡察工作辦公室（簡稱“紀委辦、巡察辦”）兩個部門。分立后審計處負責內部審計工作，紀委辦、巡察辦則負責紀律檢查及校內巡察工作。自2019年上半年開始，Z高校開始了校內第一輪巡察，基于巡查與審計的協同效應和前期總結的經驗，同年下半年的第二輪巡察中Z高校便開始試行“巡審聯動”機制，并對其方式方法進行了積極探索，取得了一定的工作成效，截至目前已完成四輪巡察，聯合完成16家單位的巡查審計工作。

2.Z高?！把矊徛搫印睂嵤┞窂?。

（1）專業人員交叉。

巡察工作是強化黨內監督、加強學校內部建設一項強有力的舉措，Z高校在巡察小組中配備專業審計人員參與到巡察工作中，以處理巡察過程中涉及到的資金、財務賬目問題。同時，參與巡察的審計人員同步開展針對被巡察單位主要領導人員的經濟責任審計，根據巡察期間決定審計期間，或為離任審計，或為任中審計。審計人員在審查賬目時既是在完成審計程序，實現審計目標，同時也是在為巡察工作提供經濟線索。通過這樣的方式，內審部門與巡察部門協同發力，大大提高了內部監督的效率與效果。

（2）聯席會議制度。

目前，Z高校采取了經濟責任審計工作聯席會議制度，其成員不僅包括審計部門，還包括紀檢監察部門、組織部門、人事部門、財務部門、資產部門等。聯席會議小組的責任包括研究經濟責任審計相關的制度文件、審定年度經濟責任審計工作計劃、協調解決經濟責任審計工作中出現的問題等。

在這一制度下，審計項目開始前，組織部門提出領導干部年度審計建議名單，紀檢監察部門根據實際情況結合黨內監督的需要給予意見，被審計單位根據征求意見確定最終審計名單。審計項目結束后，審計部門不僅要向被審計領導及其單位反饋審計結果，還需向聯席會議成員匯報審計項目的相關情況，巡察單位可依據經濟責任審計的結果計劃下一步巡察工作。通過聯席會議的召開，審計部門可以和紀委辦、巡察辦相互交流工作經驗，提升兩部門的配合度。

（3）信息成果共享。

“巡審聯動”項目開始后，巡查人員與審計人員同步進場，按照各自分工開展工作，階段性地互相通報工作概況，并共同商議問題的處理。審計人員以問題為導向，通過檢查賬目憑證、分析財務數據，梳理出一系列經濟線索后可及時反饋給巡查組，對于部分有疑問的事項巡查組可以在談話中進一步了解核實。在這樣的配合工作下，兩部門可以共享部分工作底稿和相關資料。

三、存在的問題

巡察工作目前主要由巡察工作辦公室負責，經濟責任審計主要由審計部門負責，由于兩部門各自職能的差別，聯動機制中不免出現各種問題，從而影響了監督的整體效能。

1.監督重點不同。

巡察作為黨內監督的重要手段，其政治屬性十分明顯，監督過程中更多關注被巡察單位是否有貫徹落實黨的路線方針政策，是否落實了全面從嚴治黨的戰略部署等方面，通過查閱資料、談話等方式獲取線索。而內部審計作為內部監督的另一個重要力量，主要是通過經濟責任審計、政策落實跟蹤審計等方式進行更有針對性的監督，有規定的取證程序，具有較強的業務屬性和專業性。雖然兩者在監督理念方面具有高度一致性，但在具體工作的實際操作中仍然存在著較大的差異，容易出現各自為政的問題，導致聯動機制未能完全發揮出應有的作用。

2.工作進度不同。

Z高校巡察工作由校黨委統一部署，每輪巡察配備三至四個巡查組，現場巡察時間為15天，具有時間緊、任務重的特點。為了提高巡察效率，每個巡察組包括組長一名、副組長一名、組員四名，巡查組組員不僅包括紀委辦、巡察辦的工作人員，還需從其余行政部門或教學科研單位中臨時抽調部分行政人員或教師參與巡察工作，其中每組包括一名審計人員，該審計人員需一邊配合完成巡察的具體工作，一邊實行審計程序。由于巡察工作須在較短的時間內完成，一定程度上會影響到經濟責任審計工作按計劃實施。一般情況下，巡察現場工作完成后，巡察問題已基本總結概括，但由于人手限制，審計人員在現場巡察工作后需要進一步抽查其他重點審計事項，與被審計單位人員溝通，才能將所有的問題匯總出來。

3.審計結果運用不充分。

上文提到雖然審計組與巡查組同時進場開展檢查工作，但由于兩個部門接受的工作任務不完全一致，工作手段各不相同，人員配置存在差別，導致巡察工作快于審計工作，其完成時間不能做到完全同步。此外，由于審計有自身的規范要求，從編制工作底稿、取證，到完成審計報告初稿、征求意見、召開聯席會議等，這每一個必經程序都需要花費一定的時間，有時也會因為其他客觀因素的影響，巡察報告總是早于正式的審計報告，這也使得后續審計人員新發現的問題有時難以在巡察報告中得到全面反映。

4.溝通機制有待完善。

雖然巡察和審計的監督對象高度重疊，但由于工作進度的不同，某些事項得不到及時的反饋，缺少雙方交換意見，導致監督合力效果大打折扣。此外，目前兩者之間卻還缺少制度銜接以及明確的聯系協調機制，正如Z高校目前實行的經濟責任審計聯席會議制度，制度并未明確要求聯席會議溝通的頻率，導致巡察結束后的日常溝通不足，溝通效率不高，有時甚至導致重復監督的問題，對被監督單位來說增加了額外的負擔。

四、對策和建議

1.進一步加強黨的領導。

《教育系統內部審計工作規定》中第八條提到“單位可以根據工作需要成立審計委員會，加強黨對審計工作的領導”。Z高校目前尚未成立審計委員會，而巡察工作又是在黨委的直接領導下，雖然不是必然要求，但審計委員會的建立將進一步加強黨委對審計工作的領導。通過黨委的統籌規劃，使內審與巡察建立全方位的合作關系，形成常態化的合作機制。

2.進一步提高人員配置。

“巡審聯動”工作開展的基礎就是兩部門人員的配合，從實際工作中來看，巡察與審計工作步調不一致的問題主要還是由于巡察和審計人員配置的失衡導致的，巡察人員多、審計人員少，必然導致兩部門在配合中存在一方進度跟不上的問題。因此，要積極加強內部審計部門人員的人才引進和補充增強，為“巡審聯動”工作的開展提供人才支撐。

3.進一步健全聯動機制。

在制度建設層面，雖然目前已經初步制定一些制度，但制度的條款可以就聯動的具體過程進行更加詳細明確地闡釋，如明確溝通機制和成果移交制度等，從制度層面解決溝通不暢、審計結果運用不充分的問題，使得內部審計與巡察可以在規范的制度框架下開展監督檢查工作。具體來說，可以在明確職責和義務的基礎上，以流程圖或是手冊的形式制定切實可行、簡潔高效的“巡審聯動”程序，提高監督協同配合的針對性、規范性和可操作性。

參考文獻

[1]姜蘇平，胡明，劉順保，等.發揮審計優勢 助力巡察工作[J].審計與理財，2018（7）：12-14.

[2]郭春慧.基層央行探索建立“巡審聯動”監督機制的實踐與成效[J].中國內部審計，2020，248（2）：90-93.

[3]皇甫江河.優化內部審計巡審聯動的探索實踐——以z省農業科學院審計實踐為例[J].中國農業會計，2020（10）：50-52.

[4]田地，王紀軒.“巡審聯動”如何形成監督合力[N].中國審計報，2020-08-19（6）.

（作者單位：南京中醫藥大學）