全面預算管理在鐵路運輸企業中的應用探析

劉靜

[摘 要]近幾年來，隨著國有企業改革的不斷深化，鐵路運輸企業對提升企業管理水平、推動企業經營管理轉型升級提出了更高的要求。全面預算管理在管理會計中有著舉足輕重的地位，為推動企業管理制度創新和引導企業財務轉型提供了有力工具。文章分析了鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題及對策，以提高鐵路運輸企業預算管理水平，深化“強基達標，提質增效”，助力鐵路高質量發展。

[關鍵詞]鐵路運輸企業;全面預算管理;企業管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.21.121

科學完善的全面預算管理體系，在鐵路運輸企業的生產營運中起著極其重要的作用，它通過對未來經營活動和財務結果進行預測、籌劃，科學配置各項資源，過程監控，結果評價，改善和調整經營活動，進而推動企業實現戰略目標。所以，通過不斷地改進完善企業全面預算管理體系并運用到鐵路運輸企業的生產運營活動中，不但可以提高鐵路運輸企業的整體利潤，又能為鐵路運輸企業實現最終戰略目標提供有力的保證。

1 鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題

1.1 對全面預算管理的認識不到位

1.1.1 對“預算理念全員參與”的認識不到位

全面預算管理是一個完整的體系，不是哪個部門的工作，它需要通過全員參與來提高企業整體管理水平，實現企業整體戰略目標，使企業整體資源配置達到最優。現階段很多鐵路運輸站段還缺乏對全面預算管理的清晰認識，導致全面預算管理全員參與意識較薄弱。企業員工的 “主人翁”意識較缺乏，對全面預算管理的參與感和認同感不強，認為全面預算管理中的管理是高層的事，預算是財務部門的事，形成了“事不關己高高掛起”的局面。

1.1.2 對“全面預算管理內容”的認識不到位

目前鐵路運輸企業站段主要涉及經營預算與財務預算的范疇，業財的高度融合在全面預算管理中顯得尤為重要，但大多鐵路運輸站段的全面預算管理并未做到業財充分融合，業務部門還停留在預算是財務的事情，編制業務預算走過場。實際工作中，運輸站段編制預算時間較緊張，而生產部門因工作性質導致和財務部門編制預算的時間點不吻合，因時效性的要求，很多運輸站段都是由財務先結合歷史數據編制增量預算，再與業務部門口頭溝通后上報，未能很好地執行業務預算是財務預算的基礎，使得業務預算走過場。再如每年的物資采購預算較滯后，通常是在財務預算之后才編制，最終是以財務數據控制了物資采購預算的相關數據。

1.2 科學編制全面預算未落到實處

隨著全面預算管理的深化，采用科學編制方法編制預算勢在必行，目前鐵路運輸企業一直在不斷探索預算的科學編制方法。集團公司在以往增量預算編制方法的基礎上，配合使用滾動預算等綜合編制方法，來發揮全面預算的決策和監控職能，有效指導鐵路運輸企業的生產運營，以期最終實現企業戰略目標。但在實際工作中，滾動預算并未真正落到實處。基層站段在集團公司下達滾動預算編制要求時，開始編制滾動預算，與年初增量預算編制方法的預算核對數據后上報集團公司，但站段執行的還是增量預算方法編制的年初預算，并未及時調整站段的執行預算，使得滾動預算變成兩張皮，未真正起到指導企業的生產運營，強化預算的決策、監控作用。

1.3 預算執行差異缺乏有效的分析和整改

大多鐵路基層站段都比較重視預算的編制階段，而對預算執行過程中的預算分析未發揮其積極有效的作用，對預算執行差異缺乏有效的分析。鐵路運輸企業目前有很好的預算分析制度，基層站段月初都會認真撰寫經濟活動分析資料，并召開經濟活動分析會，對上月預算的執行情況進行分析考核，以確保完成基層站段的經營目標。而各集團公司也會于每月發布集團公司的預算執行情況，并通過對超支單位預警、通報、談話、誡勉等形式，要求超支單位分析深層次原因、上報具體控制措施，以此為抓手確保集團公司全年經營目標的實現。但大部分基層站段對單位預算執行情況的分析僅是數字上的分析，從數據上可以直觀看出項目的節超，對節超情況的分析并未與業務部門充分溝通，對生產要素的投入和生產結果之間的相互依存關系缺乏深入分析，對運輸生產指標與效率效益指標分析缺少聯動性。只是在數據層面上保證不超支，而未真正的挖潛提效，使預算分析流于形式。

1.4 全面預算管理考核機制不健全

一是預算考核層面業財融合程度不夠。在預算考核過程中，只有對財務指標的評價及考核，缺少對生產指標的評價及考核。考核方案的制訂不全面，不利于各鐵路運輸企業在經營和管理過程中對經營利益和社會責任進行很好的權衡。

二是重視全面預算目標完成情況的考核，輕視全面預算組織工作的考核。在預算考核過程中，只重視對預算目標完成情況的考核，而對預算管理各環節工作質量的評價考核并未落到實處。

三是預算考核未逐級落實到各個層級。大多鐵路運輸基層站段制定的預算考核機制只落實到車間一層，而未真正落實到員工個人。全面預算管理的理念只是通過宣傳傳達到員工層級，未能與業績評價有機結合，是否執行，執行的好壞沒有區別，這樣不利于調動全體員工的積極性，難以達到全面預算管理目標的效果。

2 完善鐵路運輸企業全面預算管理的對策

2.1 提高全面預算管理全員參與意識

2.1.1 加大全面預算管理培訓力度

加大鐵路運輸企業全體干部職工全面預算管理相關業務知識的培訓，對全面預算管理的順利實施具有重大意義。鐵路運輸企業應分別針對管理人員及基層員工進行全面預算管理培訓。首先，加大管理人員的培訓力度，提高他們的全面預算意識和業務技能水平，使這些全面預算執行的中堅力量充分發揮作用，提升企業管理層的預算管理水平。其次，加大對基層職工預算管理的基礎知識培訓，通過培訓學習，提高基層職工全面預算管理的意識，掌握全面預算管理工作的基礎內容和基本技能知識。把全體干部職工的思想和行動統一起來，為鐵路運輸企業全面預算管理順利實施提供有力保障。