基建工程項目審計中存在的問題及解決對策

戚亮

審計作為一項獨立性的經濟監督活動，提高審計工作的科學性和效率，可以保證基建工程項目的資金能夠得到最大化利用，對于財務收支的真實、合法性給予保證，可以有效提高工程項目的高效和高質量完成。另外審計工作在運行中經常會被外界所影響，比如預決算的編制不規范、工程承包出現非法轉包現象等，這些情況都會對審計工作帶來負面影響。本文列舉了當前工程項目在審計工作中經常出現的一些問題，并對這些問題進行分析，提出解決方案，希望可以為相關工作人員提供建議。

近些年來，隨著國家經濟的發展，基礎設施的建設項目越來越多，項目規模也越來越大，這些項目對改善民生、促進國民經濟進一步發展起到了明顯作用。審計部分作為基礎工程項目中的一項重要環節，做好這項工作，對提高項目的施工效率和質量有著顯著效果。進一步優化審計工作，也是當下基礎設施建設項目中面臨的問題。

一、基建工程項目審計中的常見問題

（一）政府對基建投資的管理不足

許多大型基建工程建設周期長，資金投入多為了減少在資金方面的浪費，提高資金的使用效率，保證工程建設的順利實施，需要政府對其資金投入進行監督管理。但是在基建項目的實際施工中，由于項目過大環境復雜，另外對資金管控缺乏足夠的重視，導致工程中的許多專項資金市場出現被挪用或者浪費的現象，基建資金在使用上無法得到有效保證，除了會帶來資金損失，而且也無法保證工程質量。另還有一種情況是配套資金無法得到落實，等基建工程項目得到審批后，配套的資金被層層審批無法落實，也經常導致基建的工程項目不能如期開展。

（二）基建工程招投標環節不規范

招投標工作是從多家競爭單位中尋找一家最合適的單位。報價比較低的工程，負責單位能夠顯著提高項目的整體利益。做好招投標工作是做好基建工程項目審計的基礎之一。該環節存在的問題主要包括首先是內部操作許多政府人員為了謀取利益，通過內操的方式對項目進行內定，導致招投標工作只是走一個過場。另外是由于關系人中標，許多執行人會將標的提前通知給某個競標單位，保證其成功率。這些現象的存在，除了嚴重擾亂公平競爭秩序，中標資單位的資質也無法得到真正保證，從而導致工程項目的質量出現問題。

（三）基建工程存在非法轉包、分包問題

許多建設公司在得到工程項目承包前后，為了進一步提高利潤，會對該工程項目進行二次轉包與分包。以更低的價格將工程承擔給某些私人建筑隊，以此來達到壓縮成本、獲得差價利潤[3-4]。但是這些私人真的缺乏正規的資質，而且其施工人員也都是沒有經驗的農民工，這樣就會導致工程項目的質量無法得到保障。另外經過多次轉包與分包后，也會為審計工作帶來難度，導致審計工作無法掌握真實情況，其計算結果無法與真實結果相符，難以發揮審計工作的管理監督作用。

（四） 編制工程預結算不規范

基建工程項目中的預預算編制是審計工作數據的主要來源，能夠有效提高審計的工作質量。但是在基建工程的實際施行過程中，由于缺少對預決算編制的重視，不僅在預決算方案設定時缺乏科學性，而且在工程項目建設中也沒有按照程序參照預結算編制。比如許多項目承包商還是使用“一口價”的方法進行結算業務，并且因為基建工程項目的施工周期長，在施工過程中很難避免遇到意外情況，從而影響工程的真實性。另外有些承包商為了降低成本，會使用劣質材料，從而導致工程質量差，工程成本虛高的現象。

（五） 工程結算成本和財務成本存在交叉情況

工程結算與財務成本都屬于審計工作，但是其核算范圍與審計方法并不一樣，許多施工單位缺乏對兩者的重視，并沒有區分兩者的區別，因此在實際審計工作中經常出現重復列支情況，從而影響到審計的結果準確性。許多建設單位的基建，雖然已經出現在了財務成本中，但是在工程結算列支中，依然有該設備財務和審計經過成本核對后才發現了計算重復的現象，從而減少了工程款，減少了資金冒領問題。

二、提高基建工程審計工作質量的對策

（一）發揮政府的宏觀調控作用

政府審計部門要提高財政投資的農業、高新技術產業、支柱產業等以及公共基礎建設領域的審計力度。在進行項目建設時，政府應當積極組織相關部門與建設單位進行項目論證，避免出現重復建設，盲目建設，以及高投入的資金浪費現象。另外還應加強在財政基建資金方面的管理實行資金使用的全程跟蹤，對于貪污、挪用建設資金的現象，嚴肅處理[6-7]。財政部門要保證在預算建設資金上及時到位，拒絕出現空配套，假配套等釣魚工程，導致財政建設無法發揮出原有的效果。

（二）完善投標審計制度

科學的招投標審計制度，可以提高基建工程項目招投標的規范化。相關審計單位要依據市場的實際發展形式和當下的建設，需要對目前的審計制度進行調整、完善和科學化制定。例如明確招標條件范圍以及招標資質。嚴禁招標方和競標單位出現提前溝通的現象，避免對招投標工作的公平性帶來影響。另外還要優化相關的招投標程序方式競標單位出現私下串通，進行惡意競標的現象。除此之外，對于投標單位的以及項目報價都要進行嚴格規范，為保證工程的審計工作質量提供基礎。

（三）做好執法檢查工作

想要保證進入市場的健康快速發展，首先要打造公平透明的市場環境。這樣才可以保證審計工作能夠穩定地開展下去，審計單位要依據建筑市場特點進行針對性執法檢查，除此之外，還有多個部門進行聯合執法由地方政府引領，協調財政環保與審計等部門之間的關系，從不同角度出發為工程項目的規范化開展提供參考。有一句當下的有關規定，對于建設成包裝材料的非法轉包與分包等現象或是對于工程中出現的非法編制預決算進行徹底排查，并要求承包單位在限期進行整改，并進行二次審查，以此來保證基建工程項目的穩定開展。

（四）打造健全的預決算審計體制

政府投資的審計工作要由政府的相關部門進行組織和實施，這是《審計法》中規定的職責。和財政社會審計監督相比較，政府的基建審計更具有權威性。財政部門對基礎設施項目建設投資的監督屬于對自身工作的內部監督，相比較而言，社會以及其他方面的監督都具有相應的局限性。因此必須打造以政府審計部門為中心的預決算審計機構，對基建項目進行審計監督。如果出現違規停標，也就是施工單位的預算，在政府審計后超過了20%的核減率，就要對施工單位進行處罰，這樣才能夠保證審計市場的健康穩定。

（五）將工程與財務審計進行有機融合

在基建工程項目建設中，工程審計工作與財務審計工作屬于互相配合的關系，對于基建工程項目中提出的新的審計要求，相關審計部門應當嘗試將工程審計和財務審計進行有機融合，發揮兩者工作的價值，有效控制基建工程的建設成本。首先要核對基建工程，在不同施工階段的資金消耗并進行啟動計，避免以往項目實施中出現的資金漏計或重復記錄現象。另外這個基建工程中的資金花費都要進行發票證明，并且要核對是否存在其他的隱藏費用。另外還要做好相關的市場調查，保證基建工程的材料使用，不會出現以次充好現象，并且保證材料的報價和市場報價一致，數量與清單一致。

（五）規范社會中介組織的審計行為

這些年來，由于基建工程項目的數量規模逐步擴大，對審計工作也提出了新的要求，為了減少審計部門在面臨工程量增加的工作壓力，同時也為了確保各項基建工程能夠在審計部門指導下有序開展，就要發揮社會中介審計的優勢，彌補政府審計部門的力量不足問題。但是對于社會中介審計組織，要提高其規范情況和專業性。比如對社會中介審計組織中的注冊會計師要進行定期培訓，除了要培訓有關審計和會計等專業的知識，還要注重加強提高其道德教育，讓他們在面對誘惑時能夠堅守職業道德，嚴格按照相關的規章制度開展工作，并且要提高對違法活動的打擊力度，司法部門應當嚴格依據相關規定進行司法執行嚴厲打擊在基建領域審計方面的違法活動，從而凈化基建領域方面的環境，保證審計工作的健康與合法開展。

三、結語

在基建工程上進行內部審計是基建環節中的重要內容，內部審計對于提高基建工程的資金管控偷招標環節的規范性工程規劃的合理性都有良好的促進作用。總之建設單位要加強對內部審計工作的重視解決在基建工程中長期存在的各類問題，積極接受社會與政府審計部門的管理監督，保證審計工作的公開與透明，從而提高基建的內部審計水平。

（作者單位：棗莊礦業集團公司審計部 ）