論咨詢企業應收賬款管理問題及建議——以K公司為例

王應婷

一、引言

新經濟是歷史的進步，是基于知識經濟的全球化經濟。在新經濟的時代背景下，“共享”在很多領域改變著我們的生活方式，許多為企業對接各行業專家的融智平臺應運而生，越來越多的咨詢企業為了拓展市場規模，鞏固市場地位，提升競爭力而采取賒銷制度，從而產生應收賬款。對應收賬款的動態監控，能夠有效防控此類企業的資金的風險。本文以K公司2018年-2020年的財報數據為例，分析其應收賬款管理中存在的問題，并為其提出改進建議。

二、K公司應收賬款管理現狀分析

（一）K公司簡介

K公司于2008年11月成立，是為企業對接各行業專家的知識共享平臺，公司經營范圍包括，企業管理咨詢、，投資咨詢、信息技術服務、軟件開發等。根據客戶需求，通過在線圖文會議、網絡電話、線下約見等方式聯系行業專家，專家可以為企業決策提供專業意見，也可以成為企業的顧問，為企業具體事務提供指導或者咨詢服務。K公司所提供的咨詢覆蓋行業廣泛，不僅為專家提供知識變現的渠道，也為付費企業或用戶提供某項專業服務。

（二）K公司應收賬款管理現狀

K公司主營業務是管理咨詢，作為連接客戶和各行業專家的知識共享平臺，充當的是一個“中間者”的角色，其特點就決定了它龐大的應收賬款的規模。

如表1所示，K公司應收賬款隨著公司的發展、業務規模的擴大而逐年增加，其次營業收入、利潤總額、凈利潤也是逐年增加。2020年實現營業收入622213112.84元，比上年增長36.32%;利潤總額181432754.88元，比上年增長52.35%;凈利潤156256435.94元，比上年增長52.69%;而本期應收賬款總額為180549100.09元，比上一年增長18.23%。總體來看，K公司的發展勢頭良好。

根據K公司2018年-2020年的財務報表，經過計算得出K公司的應收賬款周轉情況。K公司2019年的周轉次數是三年中較低的，而應收賬款周轉天數和應收賬款與收入比是三年中最高的，結合表1中的經營活動產生的現金凈流量來分析，2019年經營活動產生的現金流量出現了負增長，說明可能是賒銷產生了問題，可能使由于該公司在當年不斷的開展了業務，收入較往年有所增長，但是有很多應收賬款無法收回。而2020年，經營活動產生的現金流量凈額出現了翻倍式增長，可能是收回了以前年度未收回的款項，使得當年的增幅巨大。

三、K公司應收賬款管理存在的問題

企業以追求利潤最大化為最終目標，越來越多的知識共享企業逐步成立。面對日趨激烈的競爭，企業為了迅速占領市場、發展業務、增加企業收入，就使用賒銷的方法，K公司也不例外。但是采用了賒銷的方法，一方面使得企業的營業收入增加，另一方面也說明有很多應收賬款的產生。在各方面因素的影響之下，可能會使的應該賬款回收存在一定的風險，產生應收賬款管理上的問題。

（一）動態監控機制不完善，風險管理不到位。及時的更新、優化和反饋應收賬款信息，能夠幫助企業管理者掌握應收賬款的實際情況，從而根據客戶的欠款情況來進行催收。K咨詢公司應收賬款的金額較大，但是沒有專門的動態信息系統來統計、監控應收賬款的具體情況。由于款項、業務量的增多，應收賬款的管理跟不上，所以管理者很難全局把握，應收賬款動態監控不足在一定程度上能夠影響壞賬金額的增加。此外，對客戶信用狀況的評估和對應收賬款的評估是風險管理的重要途徑。在簽訂合同之前，銷售人員和管理人員對客戶的信用評價不夠，可能通常是通過主觀判斷，沒有進行真正的信用評級，就盲目進行合作，合同條款存在漏洞，很可能會增加應收賬款回收困難、催收出現糾紛的風險，影響企業資金的周轉和安全性。在應收賬款發生之后，對其進行分析的方法不夠全面，可能會導致管理者對應收賬款的把控情況就不全面，所以要把客觀的情況和影響客戶信用因素相結合來分析。

（二）內部控制機制不健全，職責分工不明確。良好的應收賬款內部控制制度，能夠使企業內部的各部門協調配合，才能更好的掌握應收賬款的變化情況。為了追求更多的經濟利益是企業發展的最終目標，企業的業務都是圍繞著這個目標而展開，以企業內部的各個部門都是將主要的目標瞄準如何能夠為企業增加利益。K公司的銷售部門業績往往和業務開展的數量有關，他們只關注業務收入，財務部門負責核算數據或者計提壞賬準備，對產生的應收賬款重視程度不高，所以在應收賬款的催收上存在短板，增加了企業應收賬款成為壞賬的風險，因此給企業帶來潛在的損失。其次是企業部門之間的職責劃分不夠明確，也沒有設置有專門的應收賬款管理部門、合同管理專員;沒有嚴格的賒銷內部控制制度、批準制度;財務部門沒有建立定期的應收賬款清查制度等，使企業對應收賬款的清算核查不及時、合同管理歸檔不及時，容易造成合同丟失，使得應收賬款的具體數額、收賬期限難以明確，最終導致應收賬款的回收困難。

（三）業務銷售人員不穩定，激勵制度不完善。K公司的業務銷售人員的離職率較高，人員流動大，所以在進行銷售業務之后，可能負責該項目的責任人員因為離職等原因，導致在應收賬款的催收上出現困難。此外，員工的業績考核也沒有和應收賬款收回的情況掛鉤，所以在應收賬款的管理上就會存在有部門之間相互推諉、出現問題難以職責的情況，所以使得應收賬款出現無人專責管理的情況。

四、加強K公司應收賬款管理建議

（一）完善應收賬款動態監控機制及風險管理。咨詢企業的管理者要重視應收賬款風險監控，探索建立科學的、有效的、符合企業自身實際情況的應收賬款動態監控機制。事前做好客戶信用調查，制定合理的信用政策，及時地發現企業應收賬款的風險，并做好科學管理。引進現代化信息監控系統，并做好及時、定期更新應收賬款的情況，使得業務端和財務端的數據相對應，從而減少壞賬的發生。

（二）建立健全內部控制機制及明確部門職責。建立嚴格的賒銷審批手續，從銷售人員到項目責任人，再到財務人員、管理人員的部門層級審批模式。應收賬款的管理需要各部門聯動、協調配合，可以聯合財務部、銷售部、審計部、法務部等部門對應收賬款的發生、回收期等做清理核查工作。加強合同專人專職管理，做好及時歸檔，及時更新信息的工作。財務部建立定期清查、定期報告的管理制度，對應收賬款的變化情況及時掌握。建立風險管控機制，要求財務工作者定期提交應收賬款評估報告。企業根據評估報告來合理評估應收賬款存在的風險，從而明確出企業未來的工作重點是繼續擴展市場，發展業務，開展賒銷;還是進行應收賬款的催收，以此為基礎并為管理者決策企業發展方向提供依據。

（三）完善績效激勵制度并引進專業化人才。銷售部門會因需要完成銷售業績，所以采用賒銷的方式來提升自己的業績考核，所以是應收賬款產生的直接部門。所以，對應收賬款的限額、賬期、回收進行明確，確定催收的主要責任人，將應收賬款的回收形成考核，并與銷售部門的業績掛鉤。使得銷售部門的員工認識到，應收賬款的回收不僅與公司利益相關，也和自己的利益相關，從而提高銷售人員的認識，促進應收賬款的管理。加強應收賬款的科學評估，引進專業化的財務工作者。企業自身也提高福利待遇，給員工提供更好的生存發展空間，加強企業內部創新，做到吸引人、留住才、發展人，降低員工離職率，減少員工的流動，使得各部門的工作有序開展，為應收賬款的管理奠定好的基礎。

五、結語

在新經濟時代的背景下，咨詢通過賒銷的模式去企業擴大市場、發展業務等，應收賬款的管理風險隨之增加。通過對K公司近三年的部分財務數據進行整理，從制度、組織、人員三個層面來對K公司應收賬款管理方式進行了分析，總結了現有應收賬款管理上存在的問題，并對應其問題提出了相應的建議，從完善機制制度建設，加強風險評估;到加強內部控制，明確各部門職責;再到完善考核激勵機制，提供良好生存發展空間留住人才等，來強化K公司的應收賬款管理。應收賬款的管理好壞，不僅與企業資金流動相關，而且與資金安全相關。所以，企業做好應收賬款管理工作對企業自身的發展十分重要。

（作者單位：云南師范大學）