企業(yè)辦研究機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理研究

戴曉樂(lè) 沈陽(yáng)眼產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院有限公司

一、國(guó)家科技發(fā)展的政策背景

國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃指出，科技是國(guó)家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐，國(guó)家支持發(fā)展新型創(chuàng)新主體，推動(dòng)投入主體多元化，強(qiáng)化企業(yè)創(chuàng)新主體地位，提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，促進(jìn)各類創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚，加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等普惠性政策力度，國(guó)家科研平臺(tái)、科技報(bào)告、科研數(shù)據(jù)進(jìn)一步向企業(yè)開(kāi)放，暢通科技型企業(yè)國(guó)內(nèi)上市融資渠道。

國(guó)家多方位的政策支持，科研經(jīng)費(fèi)的投入，大大促進(jìn)了企業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。據(jù)國(guó)家科技部的統(tǒng)計(jì)，近些年中小型企業(yè)的科技發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出占科學(xué)技術(shù)支出的百分之零點(diǎn)五左右，并各年呈逐步增加趨勢(shì)，2019年中小型企業(yè)科技發(fā)展經(jīng)費(fèi)2.22億元較2016年的1.67億元增長(zhǎng)百分之三十三。

中小型企業(yè)科技發(fā)展經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)圖

二、企業(yè)在科技創(chuàng)新中遇到的問(wèn)題

(一)科研項(xiàng)目的可行性研究不夠嚴(yán)謹(jǐn)

國(guó)有科研機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目往往涉及資金規(guī)模較大，上馬一個(gè)項(xiàng)目通常要經(jīng)過(guò)反復(fù)的論證才能實(shí)施，而企業(yè)辦科研機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目相對(duì)規(guī)模較小，受企業(yè)私有制性質(zhì)的限制，一支筆控制的現(xiàn)象比較明顯，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，科技力量投入的多少，有很大的人為因素，以此為背景下的項(xiàng)目可行性研究，很難做到適應(yīng)市場(chǎng)的需求，經(jīng)受得住市場(chǎng)的檢驗(yàn)，投入產(chǎn)出比不高，造成科研資金的浪費(fèi)。

(二)科研項(xiàng)目預(yù)算管理有待加強(qiáng)

項(xiàng)目預(yù)算是企業(yè)科技戰(zhàn)略的具體實(shí)施計(jì)劃，它展現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略愿景的一步步落地實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。初創(chuàng)型企業(yè)因?yàn)闆](méi)有長(zhǎng)期的經(jīng)驗(yàn)累積，項(xiàng)目建設(shè)常采用探索性前進(jìn)的方式，科學(xué)研究本身的性質(zhì)也具有不確定性，企業(yè)即便有項(xiàng)目預(yù)算也比較粗糙，最終的達(dá)成率也比較低。短期的階段性的資金計(jì)劃雖然能夠解決科研資金的需求，但企業(yè)整體資金的把控困難，運(yùn)營(yíng)難度加大。企業(yè)辦研究機(jī)構(gòu)的預(yù)決算管理存在分離的現(xiàn)象，開(kāi)展項(xiàng)目多重視預(yù)算管理，保障科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)需求，砸鍋賣鐵搞投入，只要項(xiàng)目有成果，可轉(zhuǎn)化能產(chǎn)出，就是好項(xiàng)目，企業(yè)忽視了科研經(jīng)費(fèi)的過(guò)程監(jiān)管，缺乏項(xiàng)目決算管理。

(三)科技成果的績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善

政府科技管理部門(mén)的科技項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不是單純獨(dú)立運(yùn)行的，是與科技項(xiàng)目庫(kù)、政府采購(gòu)體系等相輔相成的，通常考核以下幾個(gè)方面：科技人員的數(shù)量層次，科研機(jī)構(gòu)的設(shè)施條件，研發(fā)投入與支出，創(chuàng)新成果的體現(xiàn)和科技轉(zhuǎn)化與效益。企業(yè)框架下的科技人才在實(shí)際工作中常身兼數(shù)職，一人承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目，年齡層次存在斷層現(xiàn)象，人員流動(dòng)性大也比較大。實(shí)驗(yàn)場(chǎng)所的設(shè)施條件隨著國(guó)家科技創(chuàng)新政策的扶持有所改善，但通常規(guī)模不大，少有可以對(duì)外提供技術(shù)支持與服務(wù)的公共科技孵化平臺(tái)。科技成果也大多為企業(yè)自用，市場(chǎng)轉(zhuǎn)化率相對(duì)較低。企業(yè)照搬照抄的科技項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系不符合企業(yè)自身的特點(diǎn)，就略顯得有些脫節(jié)，科研人員動(dòng)力不足，達(dá)不到真正的考核效果，也沒(méi)有起到切實(shí)的激勵(lì)作用。

(四)科研經(jīng)費(fèi)的信息化管理較弱

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理已經(jīng)不適合時(shí)代的要求，信息化管理是必然趨勢(shì)，從項(xiàng)目申報(bào)、經(jīng)費(fèi)使用到項(xiàng)目結(jié)題考核都在網(wǎng)絡(luò)化完成，然而，這種完成有時(shí)是科研人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)人員被動(dòng)的上傳記錄整理數(shù)據(jù)，信息化不夠智能，增加了工作量，反而增添了負(fù)擔(dān)，客觀情況造成思想上的消極被動(dòng)，從而影響了科研人員科技創(chuàng)新的積極性能動(dòng)性。

(五)科研項(xiàng)目的質(zhì)量參差不齊

企業(yè)辦科研機(jī)構(gòu)在開(kāi)展科研項(xiàng)目時(shí)，尤其是科技型中小企業(yè)，主要采取的是普遍培養(yǎng)從中選優(yōu)的模式，投入小產(chǎn)出快變現(xiàn)能力強(qiáng)的項(xiàng)目，受歡迎程度較高，求利的現(xiàn)象明顯。政府撥款項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)，在使用時(shí)間上分布不均，項(xiàng)目后半程花費(fèi)較集中，存在實(shí)驗(yàn)耗材多項(xiàng)目摻雜使用的情況，共用實(shí)驗(yàn)設(shè)備的分?jǐn)偙壤粔蚝侠怼?/p>

三、企業(yè)辦科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)

數(shù)據(jù)化、智能化的科技時(shí)代的背景下，技術(shù)的迭代速度非常快，企業(yè)要想不被時(shí)代淘汰，長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展，科技力量必須先行，投入大量的人力物力搞科技創(chuàng)新，與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理就顯得至關(guān)重要，企業(yè)要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益的內(nèi)控制度管理原則，在環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、控制、溝通、監(jiān)督等方面加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理。

(一)充分利用政府科技政策科研基金的支持

加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)控制度的建設(shè)，完善標(biāo)準(zhǔn)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，使企業(yè)的創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)。建立健全企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的考核制度，切實(shí)實(shí)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立核算，量化考核指標(biāo)。靈活運(yùn)用國(guó)家激勵(lì)中小型企業(yè)的改革創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，形成科研經(jīng)費(fèi)的滾動(dòng)增強(qiáng)投入。

(二)風(fēng)險(xiǎn)可控條件下拓寬科技融資渠道

發(fā)揮科學(xué)技術(shù)本身的自有價(jià)值，通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的質(zhì)押融資，科技成果的轉(zhuǎn)化，增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。通過(guò)創(chuàng)新型科技企業(yè)的上市融資，天使基金、創(chuàng)業(yè)基金的引入，使外部投資資金在企業(yè)的創(chuàng)新研究中發(fā)揮更大的作用。

(三)聯(lián)合創(chuàng)新增強(qiáng)資金使用效力

企業(yè)科技孵化平臺(tái)可提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)，有利于打破技術(shù)壁壘，更重要的是從資源利用的角度，使有限的資金發(fā)揮最大的效力，充分體現(xiàn)了人員和技術(shù)的價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈的共同發(fā)展，科技促使小微型企業(yè)快速成長(zhǎng)。

(四)完善人才評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制

科研基金要向科技人才傾斜，選好用好科技人才，賦予更大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)限，充分肯定科研人員科技創(chuàng)新的勞動(dòng)價(jià)值，切實(shí)保障績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)支出，使科研人員安心于科技創(chuàng)新，健全以創(chuàng)新、能力、質(zhì)量、實(shí)效、貢獻(xiàn)為導(dǎo)向的科技人才評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建充分體現(xiàn)知識(shí)、技術(shù)等創(chuàng)新要素價(jià)值的收益分配機(jī)制，實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向的分配政策，完善科研人員職務(wù)發(fā)明成果權(quán)益分享機(jī)制，賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長(zhǎng)期使用權(quán)，提高科研人員收益分享比例。

(五)實(shí)施剛?cè)峤Y(jié)合的預(yù)算管理制度

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的“剛性”體現(xiàn)在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的專款專用，資金調(diào)撥要優(yōu)先于項(xiàng)目用款需求，避免項(xiàng)目等經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。充分肯定科學(xué)研究的不可預(yù)見(jiàn)性，是科研工作自身的本質(zhì)特點(diǎn)，給予預(yù)算管理“柔性”調(diào)整的空間，制定切實(shí)可行的預(yù)算調(diào)整方案，優(yōu)化調(diào)整程序以應(yīng)對(duì)科研的合理變化。強(qiáng)化科研工作的決算管理，量化細(xì)化，加強(qiáng)中期評(píng)價(jià)和過(guò)程控制，清晰反映科技工作的進(jìn)程與效果，為績(jī)效評(píng)價(jià)提供真實(shí)依據(jù)。

(六)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的控制監(jiān)督

企業(yè)全面實(shí)行集中采購(gòu)制度，事前報(bào)備，論證審批，法務(wù)、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理等部門(mén)共同監(jiān)督合同的訂立與履行，審批流程實(shí)行崗位不相容原則。利用稅務(wù)系統(tǒng)公共資源，加強(qiáng)發(fā)票信息真?zhèn)悟?yàn)證，款項(xiàng)結(jié)算實(shí)行銀行對(duì)公轉(zhuǎn)賬匯款，防治私設(shè)“小金庫(kù)”行為。完善科研耗材的出入庫(kù)管理，定期抽檢，大型科研設(shè)備登記建檔，責(zé)任到人。科研人員勞務(wù)費(fèi)用發(fā)放實(shí)名，公開(kāi)透明，差旅費(fèi)用按規(guī)執(zhí)行審批到位。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，科技發(fā)展是企業(yè)生存的命脈，科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理具有現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)辦科研機(jī)構(gòu)應(yīng)更加予以重視。現(xiàn)階段企業(yè)的科技管理工作還不夠完善，存在一定得不足，隨著國(guó)家和企業(yè)對(duì)科技工作的重視，相關(guān)經(jīng)費(fèi)進(jìn)一步加大投入，內(nèi)部管理控制工作至關(guān)重要，積極的管理措施，促進(jìn)企業(yè)科技力量的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。