企業所得稅納稅籌劃應用分析

趙可宇

摘要：對于企業所得稅納稅籌劃，每個人和每個企業都是需要去了解的，不僅要了解納稅籌劃過程中的定義和原則，還要在企業的納稅過程中對身份、投資地區、業務宣傳費等不同方面來了解所得稅納稅籌劃如何應用，最后要明確在企業所得稅籌劃中應該注意的事項，讓每一個企業，尤其是中小企業能明確企業所得稅籌劃的意義，做好納稅籌劃工作。

關鍵詞：企業所得稅;納稅籌劃;應用分析;

隨著我國經濟高速發展，中小型企業的數量明顯增加，這些企業在我國經濟的發展中也起到了舉足輕重的作用，提升了我國民收入。但是這些中小企業的規模比大企業小不少，運營成本較高，競爭壓力也非常大。所以要讓中小企業在我國市場經濟中得到發展是非常重要的，中小企業成本組成中稅收是不能忽視的組成部分。我國為了扶持中小企業的發展，促進就業，出臺了不少關于中小企業稅收方面的優惠政策，這些企業可以去利用好這些政策做好稅務籌劃，降低成本支出。

1.企業納稅籌劃

1.1定義

對于納稅籌劃我國并沒有一個相對準確的定義，很多學者都去嘗試定義納稅籌劃，為人們理解納稅籌劃提供了理論依據。目前對于納稅籌劃比較權威的解釋是，企業要結合自己所在城市的相關政策，做好企業所得稅籌劃工作，降低成本支出，實現企業價值最大化。

1.2原則

1.2.1目的性

在納稅過程中，企業稅收籌劃最直接的目的是減稅，在工作中節約成本，讓企業以獲取更多利潤為終極目標，更好地利用好國家政策實現少交稅的效果，為自己的企業獲得一定的成本優勢，使企業能夠在所開發的產品上獲得較好的銷售成績，企業進而實現更好的發展。

1.2.2合理性

中小企業在進行自己的納稅籌劃的過程中，必須要嚴格要求自己所有進行納稅籌劃的人員遵守我國法律法規的明確規定，如果不遵守規定產生任何的納稅籌劃進行的任何方案都是沒有法律效應的，我們每個人要合法行使自己納稅籌劃的權利。還要合理結合自己企業的實際，一定不要盲目去照搬別的企業模式去進行納稅籌劃，因為好的企業模式不一定適合自己的企業。

1.2.3風險性

一般企業所得稅的納稅籌劃肯定是合法有效的，但一定要進行認真的學習去嚴格按照規則進行操作，否則很有可能就走上違法的道路。在納稅籌劃上一般都是有漏洞存在，也是有一定不合法的風險。所以企業一定要隨時了解最新相關的政策法規，完善好自己的納稅籌劃方案，使之完全合法。

2.企業所得稅納稅籌劃應用

企業在創立之初，有多種可供選擇的納稅身份、還有一些投資地區可供企業做最初的選擇。企業要選擇自己最適合的一種方式來進行企業所得稅的方式進行納稅籌劃。

2.1納稅主體

個人獨資、公司制、合伙制這三種企業構成了最初企業的組織具體模式。公司在具體發起的形式上除了人數可能有不同之外，具體進行上繳的稅額也有明顯的不同。例如甲方要開辦一個教育公司，擁有的資產具體是1000萬元，甲方開始進行前期的投入之后收入可以達到一定的總額，利潤率也是有所穩定，企業的所得稅率是在25%左右。進行上面三種形式的不同方案可以優先得出合伙制的整體負稅率是最低的有限公司是最高的，獨資企業站在中間的位置，所以一般要從稅額的角度去看待公司的盈利，這個教育公司還是用合伙制的辦法是最好的。當然不是所有的合伙制企業稅負是最低，這是要根據自己公司的規模來制定的，公司如果很小的話，股份制企業就明顯不是最好的效果。

2.2投資地區

無論是在創業初期，還是將來根據自己的發展擴大經營規模。在這個過程中，公司地址的選址是非常重要的，因為在不同城市的不同地區，政策也是有所不用的，應該提前充分了解，利用好相關的扶持政策去進行初創公司的建立，這樣可以得到政府的幫助就會更多，比如選擇我國西部或者一些比較大的經濟特區能得到相應的扶持幫助。對于很多的中小企業符合一些特殊政策的要求，可以完全建設在西部地區，這不僅能節省一定稅額，更重要的是支持了國家的發展，為國家的經濟建設企業也是作出了自己的貢獻，這個價值是長遠的，還有就是例如西部地區很多還未開發完整，優先創業能抓住更好的經濟發展方向，讓企業在市場競爭中占據重要的位置。

2.3宣傳費和廣告費

廣告宣傳是一種必要的行為，企業要在市場上競爭甚至生存，雖然前期投入不小，但只要企業真正有實力帶動企業的發展，對企業來說，宣傳和廣告的支出一定要花大錢，甚至有些企業可能需要更多的廣告投入，即使稅收籌劃會很大。例如，某企業全年銷售收入3800萬元，總利潤2500萬美元，企業發生兩筆總成本600萬元左右，這意味著去年的廣告和促銷支出沒有一定的節約金額。在具體計算的過程中，可以得出一定的稅額，也可以從具體數字中推斷，促銷和廣告費用的稅收籌劃必須通過建立一個獨立的營銷機構來進行，最后，必須具體抵消這些費用。

2.4業務招待費

業務招待費雖然看起來不是很起眼，但在企業的發展過程中也是會時有發生，國家對業務招待費的支出也是有明確的具體規定，企業本年發生的業務招待費是按照企業的60%進行扣除，但最高為當年自身企業銷售收入的千分之五，如果超過了限額的那個部分，就代表著不能在稅前進行扣除，同時也增加了企業應納稅所應該得到的額度，業務招待費在稅收中的重要程度也是不言而喻，這種形式是每個公司企業所得稅規劃的重要部分，要非常重視這一部分的內容。

3.結束語

企業在所得稅納稅的過程中應該重視籌劃的過程中，要讓企業的管理層加強對納稅籌劃知識進行系統的學習，從根本上重視好納稅的工作，讓自己企業的成本控制上同我國納稅籌劃同步進行，中小企業在自己發展的過程中一定要把納稅籌劃的工作崗位和人才培養同等重視起來，合法去使用納稅籌劃這樣的權利，同時中小企業也要加強自己企業員工的學習，定期開展納稅籌劃的學習，讓企業更健康地發展，也讓企業員工避免誤入違法的途徑。

參考文獻：

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西南交通大學 四川成都 611756