住房公積金貸款風險準備金思考

林丹珊

（青島市住房公積金管理中心，山東 青島 266071）

0 引言

住房公積金制度建立近30 年來，繳存規模越來越大。截至2019 年末，全國住房公積金累計繳存總額16.96 萬億元，繳存余額6.54 萬億元。住房公積金累計提取總額10.42 萬億元，占累計繳存總額的61.46%。累計發放住房公積金個人住房貸款9.8 萬億元，個人住房貸款余額5.6 萬億元（數據來源：中華人民共和國住房和城鄉建設部，《全國住房公積金2019 年年度報告》）。隨著住房公積金資金規模不斷擴大，風險防范越來越重要，其中，防范住房公積金貸款風險的重要資金保障就是建立住房公積金風險準備金。

1 住房公積金風險準備金概述

住房公積金中心在經營活動中面臨可能出現的系統性風險和非系統性風險，需要建立具有一定資金儲備的風險準備金。住房公積金風險準備金是為維護公積金業務正常運轉、提供財務擔保和彌補不可預見風險帶來虧損的資金，也是有效應對風險、對未來損失進行清償、維護公積金業務正常運行的財務保障。目前，風險準備金從增值收益中計提，計提比例體現了公積金中心抵抗風險的能力。如果風險準備金儲備額低于合理水平，就不足以核銷發生的資產損失；如果高于合理水平，就不能反映公積金中心增值收益分配的合理性。因此，風險準備金要保持在一個合理水平上，要實現風險性、流動性和收益性的統籌協調。

2 住房公積金風險準備金的現行制度規定

公積金中心年末取得增值收益后，首先要計提公積金風險準備金（《住房公積金財務管理辦法》（財綜字〔1999〕59 號））。因此，風險準備金的資金來源于公積金增值收益分配。

住房公積金風險準備金的計提比例及依據有兩種辦法（《財政部關于住房公積金財務管理補充規定的通知》（財綜字〔1999〕149 號）），分別是按不低于增值收益的60%核定、按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，有的省市結合實際，將提取比例由貸款余額的1%提高到2%（《山東省人民政府辦公廳關于完善公積金管理體制擴大住房消費的指導意見》（魯政辦發〔2015〕34 號））。

風險準備金的重要性有目共睹，也有法可依，但在實施過程中還需具體情況具體分析，尤其要從影響風險準備金的因素入手，這樣既能做到風險防控又兼顧增值收益。以下就從D市住房公積金相關業務數據入手，詳細分析貸款風險準備金的影響因素，兩種不同計提辦法及其影響。

3 D市住房公積金貸款風險準備金的影響因素

根據D市住房公積金年度報告，D市住房公積金相關業務數據如表1 所示。

表1 D市住房公積金相關業務數據

由表1 可知，2010—2019 年，D市貸款余額數值逐年增加，平均環比增長13.68%，說明職工對公積金貸款的需求相對充足，公積金中心資金的流動性相對穩定，住房公積金制度對職工購房的支持力度得到體現。

年末風險準備金余額在2010—2017 年逐年增長，2018—2019 年連續兩年未計提，主要原因在于風險準備金余額占個人貸款余額的比例已達2%，符合規定計提要求的上限，已經形成較充足的風險準備金儲備，不需再繼續提取。

風險準備金余額占個人住房貸款余額的比重穩定在1%或2%，說明當年增值收益平穩增加，足以支撐風險準備金的儲備，公積金貸款防范風險能力持續增強。

風險準備金來源于增值收益分配，并按增值收益或貸款余額的一定比例提取。由此看來，風險準備金數額的影響因素為當年實現的增值收益、年末個人公積金貸款余額、發放個人貸款資產質量狀況、計提比例、公積金中心選擇的計提辦法、財政部門審批意見等因素［1］。

3.1 按不低于住房公積金增值收益60%計提方法分析

3.1.1 風險準備金的數額取決于當年取得的增值收益

以表1 數據為例。2015 年當年形成的增值收益為13.21億元，當年貸款余額400.50 億元，以貸款余額1%的比例計提風險準備金4 億元，占當年增值收益的30.28%；若按增值收益60%比例計提，應計提風險準備金7.92 億元，二者相比，按60%標準計提的風險準備金數額比按貸款余額1%的標準多計提3.92 億元。由此可見，增值收益和貸款余額直接影響風險準備金的計提數額。在貸款資產質量不高、風險較大的情況下，按增值收益60%的標準計提風險準備金提取的數額多，有利于充實和累積風險準備金，更有利于增強公積金中心的抗風險能力。

3.1.2 計提風險準備金間接影響廉租住房資金數額

在管理費用一定的情況下，風險準備金提取得多，廉租金就會相應減少，兩者之間是此消彼長的關系。

3.2 按不低于當年公積金貸款余額1%或2%計提方法分析

3.2.1 受主觀因素影響

在這種提取方式下，按1%或2%計提比例往往受主觀因素影響。比如，選擇的計提比例越高，意味著計提風險準備金的數額越大，相應積累的風險準備金就越充足，這些都有利于增強防風險能力。

3.2.2 受公積金貸款余額和貸款資產質量影響

住房公積金貸款還款期比較長，隨著時間的推移［2］，發放貸款數額越多，回收數額越少，公積金貸款余額就會越大，則計提的風險準備金越多。當資產質量出現較大的風險隱患時，這種計提辦法可以優先選擇，用以彌補貸款風險損失的資金［3］。

3.2.3 影響公積金中心的管理費用

增值收益是風險準備金、管理費用、廉租金三者之和。公積金中心從機構運行成本和自身發展的需要角度考慮，在貸款抗風險能力有保障的前提下，往往會相應增加經核定的管理費用支出，在此前提下，往往選取較小比例計提風險準備金，特別是在當年實現的增值收益較少的情況下，采取較高計提方式提取較大數額風險準備金，可能會出現管理費用使用不足的情況。因此，其往往選取以不低于年度公積金貸款余額1%的方式提取風險準備金。

3.2.4 影響廉租金數額

在管理費用一定的情況下，計提風險準備金的數額與廉租金數額直接相關。風險準備金越高，則廉租金越少，直接影響對廉租住房建設資金的使用。因此，從地方資金使用情況來看，少提或不提風險準備金，會相應增加對廉租住房建設的資金投入。

4 改進貸款風險準備金相關問題的建議

4.1 對于貸款風險準備金的計提，要把風險防范能力放在首位

個人貸款風險準備金是基于未來不確定性風險的儲備資金，其積累越高，風險防范能力越強。風險準備金的主要作用是核銷呆賬損失。因此，首先需要進行風險準備金的充實和積累，保障形成充足的抵御風險的能力。這里要避免出現兩種錯誤認識：第一，公積金中心為擴大管理費用的使用數額，不顧及貸款風險，少提或不提風險準備金；第二，地方財政為多收到廉租金以支持廉租房建設，盲目壓低或不計提風險準備金。這兩種錯誤傾向都抑制了公積金制度的可持續發展，都是短期行為。公積金中心在支持職工實現住房夢想的同時，要保證優質資產質量，并且為未來抵御資金風險做好充足準備。

4.2 在保證貸款風險準備金安全的前提下，實現資金的收益性

根據《住房公積金財務管理辦法》規定，風險準備金是以增值收益存款的形式專款存儲的。因此，可采取利率優先原則，如優先選取基準利率最高倍數的銀行存放資金，還可以在保障安全性原則下實行投資管理。比如，可將風險準備金交給專業投資公司進行市場化運作，或者投資于金融產品，這樣既可分散風險，又可保值增值，獲得投資運作的總體收益，增強抵御風險的能力，滿足未來發展需要。總之，要使用多種手段，實現風險準備金的資金收益性。

4.3 更加注重貸款風險防控工作

公積金制度建立的初衷是解決中低收入職工的住房問題，公積金貸款也是住房政策性貸款，貸款發放對象有其局限性，低收入者占有一定比例。用工環境沒有保障，會造成職工工作和收入變動的不確定性，加之公積金貸款的還款期限較長，還款期內借款人的還款能力會影響公積金貸款資產的質量，防范貸款風險就顯得格外重要。

公積金中心首先要明確承擔貸款風險控制與管理業務指導和監督的主體責任。貸款風險控制應圍繞貸前管理、貸中管理和貸后管理進行，重點是加強對貸后逾期貸款的監控與管理。要嚴格按照規定和業務操作規程受理、審核、審批每一筆貸款業務，從業務初始就規避潛在風險。同時加強對日常貸款業務的指導與監督，強化對公積金貸款數據的研究，正確評估公積金貸款資產的安全性，結合各種風險源制訂具體的解決方案。對風險貸款重點實施監控與分析，準確把握風險程度，視情況采取相應的防控措施或及時提報立案訴訟，追償債權。對于提交訴訟的逾期貸款，應進行登記備案，加強貸后管理。

4.4 建立風險防范預警體系

公積金中心在風險預防措施方面要突出其主體地位。上述D市公積金中心作為第一順序抵押權人，在抵押物處置上突出了主體責任，在風險防控預警體系建設上就會發揮主導作用，這是建立風險防控預警體系的組織保證。在具體實施方面，首先要明確不同的風險等級，采取不同的措施積極應對。對于發放的公積金貸款出現逾期或其他風險，公積金中心需要建立起系統化、科學化的公積金貸款風險防范預警系統，以實際的資金全面監控，最大化保證資金安全［4］。

4.5 因地制宜確定風險準備金的計提標準

從上述公積金風險準備金計提辦法的分析來看，公積金中心可根據本地公積金使用率情況，靈活確定風險準備金計提標準。在資金使用率高的地區，貸款風險相對較高，可采取從高計提的方法，增大風險準備金數額，確保資金使用安全。

4.6 確定貸款準備金計提標準要考慮公積金的繳存風險

在實際業務中，公積金貸款是以職工建立繳存關系為基礎的，繳存關系狀況直接影響職工正常還貸能力。比如，職工突然停繳或降低繳存基數，就會直接影響償貸資金。因此，計提風險準備金時，要將停止繳存關系、降低繳存基數等減少公積金繳存額情形的這些職工貸款分別確定為不同程度的風險貸款，設置不同的計提比例，風險程度高就需要計提較高的比例，保證形成充足的風險準備金來應對未來可能出現的風險。

5 結語

本文從現行的住房公積金貸款風險準備金的政策和規定入手，以實例分析了貸款風險準備金的影響因素，提出改進貸款風險準備金計提辦法的建議，旨在充分發揮其作用，加強住房公積金管理，防范公積金貸款風險，確保資金安全。