探究企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的不足及改進(jìn)措施

王紅梅

摘要：企業(yè)的財務(wù)控制作為會計系統(tǒng)重要部分，是開展財務(wù)分析和評價的基礎(chǔ)。每個企業(yè)的會計系統(tǒng)，均會受到會計環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略各種因素的干擾，讓財務(wù)真實(shí)情況不夠清楚。而如何完善公司中的財務(wù)控制系統(tǒng)，保護(hù)資本的穩(wěn)定且高效運(yùn)用，促成企業(yè)的機(jī)構(gòu)的策略，指導(dǎo)其徹底施行，進(jìn)而增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益，是公司需要完善財務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。文章將基于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)，分析財務(wù)內(nèi)部控制中的不足，提出適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè); 財務(wù)管理; 內(nèi)部控制

引言

現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理工作重要性逐漸凸顯出來，旨在有效提升自身經(jīng)營能力，保證企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性，盡可能降低企業(yè)運(yùn)營成本，保證企業(yè)財務(wù)管理工作的可靠性，希望能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。同時，建立完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，能夠幫助企業(yè)提升應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力，提升財務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的重要性

1.1有助于保障企業(yè)資金安全

資金安全是滿足企業(yè)經(jīng)營管理以及發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)根據(jù)財務(wù)核算和業(yè)務(wù)發(fā)展需要設(shè)置相應(yīng)財務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離并相互制約及監(jiān)督。健全財務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)一步減少企業(yè)可能會面臨的風(fēng)險，有利于管理層精準(zhǔn)掌握企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，了解各部門對于資金的需求情況，協(xié)調(diào)部門間資金使用情況，更加合理地分配企業(yè)資金，確保資金得到有效利用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行財務(wù)人員不定期的崗位輪換，不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程。

1.2保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展，能夠提升企業(yè)整體財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性，保證各類信息真實(shí)性。現(xiàn)階段，國內(nèi)很多企業(yè)中存在信息缺失、信息失真等問題，不僅和企業(yè)財務(wù)會計人員自身工作有關(guān)，也可能是由于一些客觀因素所導(dǎo)致。執(zhí)行內(nèi)部控制制度，在本質(zhì)上能夠進(jìn)一步核實(shí)企業(yè)自身各類信息是否真實(shí)，可以對企業(yè)財務(wù)會計工作過程進(jìn)行監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的不足并加以解決，更好提升企業(yè)財務(wù)信息精準(zhǔn)性。

2企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系中現(xiàn)存的不足及原因分析

2.1財務(wù)控制體系不健全

企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面沒有完善的管理制度，是導(dǎo)致財務(wù)問題的關(guān)鍵，多數(shù)情況都是按照以往經(jīng)驗(yàn)處置，對崗位的職責(zé)不夠明確，而經(jīng)驗(yàn)處理沒有準(zhǔn)確的文字指導(dǎo)和工作流程圖來幫助新員工盡快知曉并使用。

2.2缺少內(nèi)部控制執(zhí)行力

隨著人們生活壓力的不斷加大及經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，企業(yè)內(nèi)部工作人員在執(zhí)行內(nèi)部控制中會受到各種各樣因素的影響與干涉。如果員工對于管理人員制定的相關(guān)制度執(zhí)行力度不夠，有時可能會導(dǎo)致一些有效的財務(wù)管理和內(nèi)部控制管理制度達(dá)不到其預(yù)想的效果。有時企業(yè)里的責(zé)任制度不合理性，會導(dǎo)致責(zé)任和權(quán)利的不一致性，最終會導(dǎo)致一系列的問題出現(xiàn)。

2.3缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

國企的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不完善。首先，由于風(fēng)險監(jiān)督工作主要由財務(wù)部門兼任，風(fēng)險防控不能對整個企業(yè)起到作用，存在很大的局限性，進(jìn)行內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的人員還要處理企業(yè)其他的工作，內(nèi)控工作沒有引起企業(yè)足夠的重視，缺乏獨(dú)立性和完整性。其次，國企的內(nèi)控管理主要是針對業(yè)務(wù)活動結(jié)束之后的數(shù)據(jù)分析，對業(yè)務(wù)進(jìn)行前以及進(jìn)行過程中并沒有開展足夠的監(jiān)管工作，導(dǎo)致內(nèi)控管理成了空話。最后，企業(yè)沒有將內(nèi)控管理納入企業(yè)績效考核中去，導(dǎo)致部分員工沒有意識到內(nèi)控管理的重要性，缺乏執(zhí)行的積極性，不能幫助企業(yè)做好內(nèi)控管理工作。

3企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

3.1進(jìn)一步完善整體財務(wù)管理制度

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，整體財務(wù)管理制度的完善程度直接影響到其他各項(xiàng)制度體系的建設(shè)進(jìn)程。因此，首先應(yīng)通過科學(xué)合理地建立和完善會計處理制度與財務(wù)報告制度，使得企業(yè)內(nèi)部整體的會計核算制度能夠更好地指導(dǎo)會計處理工作。其次，要進(jìn)一步明確財務(wù)部門每個崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保每一位工作人員都能夠清晰明確地了解自身需要承擔(dān)的責(zé)任以及擁有的權(quán)限，同時也能鼓勵財務(wù)管理工作人員找出工作中存在的漏洞，提升其規(guī)范性。再次，進(jìn)一步提升會計核算制度與資金管理制度的銜接度，提升財務(wù)信息的質(zhì)量，為內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)提供高質(zhì)量財務(wù)信息。最后，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的交易協(xié)同確認(rèn)制度、核算制度以及對賬制度，提升整體財務(wù)管理工作的效率。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督工作的力度

在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系同時，必須加強(qiáng)對內(nèi)部監(jiān)督工作的重視，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督工作力度，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，保證各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到位，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。具體實(shí)施過程中，一方面，必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計、財務(wù)稽核等工作的重視，通過開展這兩項(xiàng)工作，對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行核查，遇到問題則需要及時處理;另一方面，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算審批工作力度，在企業(yè)資金配置過程中，尤其需要做好內(nèi)部預(yù)算審批，保證資金分配合理，保證財務(wù)資金的安全性。

3.3提升內(nèi)控管理相關(guān)人員的素質(zhì)水平

企業(yè)要想長期發(fā)展應(yīng)實(shí)現(xiàn)人員的優(yōu)化配置，規(guī)范員工思想，加強(qiáng)員工責(zé)任心、專業(yè)技能等。企業(yè)可以制定相關(guān)制度，使員工每年可以參加繼續(xù)教育及培訓(xùn)，通過考試或工作考核等方式，反饋員工的專業(yè)能力是否勝任相應(yīng)的崗位。通過培訓(xùn)的方式，將企業(yè)的戰(zhàn)略方向、戰(zhàn)略目標(biāo)傳遞給員工，強(qiáng)化員工對內(nèi)控管理的理解及認(rèn)識，使員工能及時了解并更新國家新發(fā)行的政策、法規(guī)，以及這些新規(guī)定對企業(yè)發(fā)展的影響。

3.4提高財務(wù)管理信息化水平

企業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)可以提高企業(yè)財務(wù)管理水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)管理信息化建設(shè)，建立完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，提高財務(wù)管理信息化水平。首先，提高財務(wù)管理信息對管理者決策的支持力度，財務(wù)管理信息貫穿于科學(xué)決策的全過程，決策者只有快速準(zhǔn)確的獲取信息并充分利用信息才能提高決策效益。其次，提高財務(wù)管理信息的時效性及信息質(zhì)量，管理信息是管理活動的基礎(chǔ)與核心，全面、及時、準(zhǔn)確地掌握符合客觀實(shí)際的信息是進(jìn)行財務(wù)決策的基礎(chǔ)。最后，加強(qiáng)對財務(wù)管理信息系統(tǒng)的管理，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的日常運(yùn)行維護(hù)管理以及信息系統(tǒng)安全管理。

3.5建立績效考評機(jī)制

績效考評機(jī)制是對員工工作的完成質(zhì)量和完成情況進(jìn)行的評價，是一套全面科學(xué)的考核制度，并根據(jù)工作完成情況給予獎懲。通過獎懲激發(fā)員工工作的主動性、積極性，為企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)造良好的環(huán)境。但是績效考評機(jī)制是比較靈活的，并非一成不變的，需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況，制定科學(xué)合理的績效指標(biāo)，可以按照月度、季度等不同周期進(jìn)行考核，也可以按照某一項(xiàng)工作的完成情況進(jìn)行考核。管理層可以根據(jù)考核結(jié)果檢查內(nèi)部控制制度的有效性。當(dāng)政策、環(huán)境發(fā)生變化時，現(xiàn)行的績效考評機(jī)制不適用時需要及時的補(bǔ)充、完善、調(diào)整，使內(nèi)部控制制度更加合理，避免內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展脫節(jié)，這樣才能更好地預(yù)防風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，提高企業(yè)的綜合競爭力。

結(jié)束語

通過上述分析可知，企業(yè)財務(wù)管理工作是為了給企業(yè)創(chuàng)造價值，但由于一些企業(yè)對于價值創(chuàng)造理論研究不夠透徹，在構(gòu)建財務(wù)管理體系中存在諸多漏洞。尤其是內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)工作中不可缺少的一部分，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，能夠提升企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，優(yōu)化財務(wù)管理工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計工作中存在的不足，繼而及時改正，提出企業(yè)財務(wù)管理工作最優(yōu)路徑，提升企業(yè)經(jīng)營效益，推動企業(yè)健康發(fā)展。

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