試析珠寶企業內部控制存在的問題及應對策略

蔣可軍 曼卡龍珠寶股份有限公司

企業內部控制是企業發展的重要手段之一，近年來逐漸成為企業發展中重要的保障手段。企業從會計到管理工作，方方面面都離不開管控，而社會各界對內部控制的重視程度也在不斷提高。在我國經濟快速發展的現階段，我國公民的消費能力也在不斷提升，我國市場中黃金珠寶首飾相關產品的需求程度也有所提高，在企業不斷發展的過程中，尤其是珠寶企業，更加需要對內部各項工作進行管理與控制，才能在現階段的經濟發展條件中和市場環境下取得更為優勢的地位，獲得更多的經濟效益與社會效益。

一、珠寶企業加強內部控制的重要性

（一）有利于企業管控資產安全

珠寶企業作為我國的重資產企業，在發展中具備較高的地位，尤其在黃金、鉑金、鉆石等貴金屬材料的儲存與供應上發揮了積極的作用。在珠寶企業中貴金屬的資產占比較高，而且與其他產業相比珠寶企業變現的能力更強而且資產變現的速度更快。但是在一定程度上，較多的貴金屬材料會導致珠寶企業的資產投入較大，占用量較多，而且在發展中需要較長時間的資金周轉，部分珠寶企業如果出現資金周轉情況不良的問題，可能會導致企業資金鏈緊張，不利于企業獲得長效穩定的發展，在嚴重的時候甚至還會導致企業資金鏈斷裂，造成企業業務破損。

在珠寶企業中加強內部控制，能夠降低企業發生資金管理問題的概率。企業會在自身經營的各個環節對資金使用現狀進行監控，能夠有效避免企業資金管控出現問題。同時企業在內部控制體系中還會形成主旋律，能夠有效提高各層級各部門對內部控制管理的重視程度，從而促進珠寶企業健康穩定發展[1]。

（二）有利于提高企業流程化、信息化

內部控制管理體系能夠對企業發展中的各個方面進行有效的監管，因此可以幫助企業的管理人員對企業內部管理制度化。珠寶企業由于產品價值普遍較高，商品在各環節流轉過程中建立標準規則，因此珠寶企業更加重視促進內部控制體系的完善。在內部控制管理體系中，珠寶企業會加強制度流程化，將標準的流程經過設計開發，做到信息化管理。讓生產業務、銷售管理、財務管理、商品管理、供應鏈管理、物流管理等體系都實現與信息管理控制系統的有機結合[2]。

在珠寶企業運營與發展的過程中，對內部進行控制與管理還能夠增強決策層對企業生產、銷售、商品等各個環節的控制能力。在現代社會中，流程信息化就是管理的關鍵。現階段在珠寶企業中加強內部控制管理水平與能力，可以有效防范企業經營風險，為企業發展提供更為可靠的依據。

（三）有利于提升企業經營效率

珠寶企業內部控制可以促進企業內部實現良好的資源分配，從而提高企業經營與發展的有效性。內部控制體系的加強能夠促進企業內進行珠寶、黃金商品的調度和調劑，在內部實現更好的物資流轉，在很大程度上加強了珠寶企業業務進行的流暢性，保障珠寶產品供貨充足，同時做好資金管理，能夠滿足不同消費者的購買需要，有效管理企業內的現金流量，有針對性地進行珠寶銷售，從而有助于提供企業的經營效率[3]。

二、珠寶企業內部控制中存在的問題

（一）對內部控制認識不充分

我國珠寶企業發展進程相對較短，部分珠寶企業在經歷我國經濟快速發展的時期后才快速擴大了經營規模，在一定程度上缺少了經營大型珠寶企業的認知，管理思維還停留在小規模珠寶生產經營管理上，使得企業的發展沒有與時俱進提出新的管理理念。部分企業原本的管理模式并不能繼續奏效，還需要引入完善的法人治理結構，需要進一步明確相應的職責與權限內容，在更為全面與準確的定位授權下進行經營管理工作的調整[4]。部分珠寶企業在經營過程中將經濟效益放在了第一位，將自身的資源都投入到擴大企業規模與產業基礎上，導致內部控制工作沒有體系化發展，在實際的生產活動中沒有發揮出應有的作用。

還有部分珠寶企業的管理層對內部控制認知不全面，認為企業內部控制管理只需要建立內控制度就可以了，沒有認識到還需要有效執行才能體現企業有效內部控制管理。沒有根據企業的實際情況形成完善的內控體系，導致企業的管理層難以根據企業的發展實際進行科學合理的決策，使得企業在激烈的市場競爭中沒有占據有利的地位，沒有獲得經濟效益的提升。

（二）信息化建設與業務之間存在矛盾

近年來，我國信息技術不斷發展完善，在企業內部控制管理中也得到了較多的應用，但是我國珠寶行業通常都是資金密集型與勞動密集型相結合的產業，在珠寶企業的經營過程中技術含量相對較低，而對資金的需求卻有上升的趨勢。在珠寶企業的基層，員工的學歷普遍不高，在工作過程中通常注重于對自身銷售能力的提升，在一定程度上忽略了對信息控制管理技術的應用學習，因此導致在珠寶企業的一線生產經營中，信息化建設與業務不能實現有機的結合[5]。

此外，在珠寶企業當中，內控工作還需要在各個控制節點中進行，要對珠寶企業的各項工作進行合理的監督與管理，這樣才能夠有效提高企業內部控制的效率，為企業帶來更多的經濟效益。但是根據珠寶企業業務情況的不同，不同的管理系統也存在著難以適應實際生產運營工作的情況。而現代珠寶企業生產經營的復雜性與基層工作數量的不斷提升，也給珠寶企業的信息化建設提出了問題，企業的信息化建設難以事無巨細地符合珠寶企業的實際情況，導致珠寶企業內部控制整體上水平與質量還有待提升。

（三）企業內部控制體系建設滯后

在一些生產規模較大的珠寶企業集團中，還會涉及分公司經營管理的情況。相關企業在實施內控制度時需要注重制度的統一性，要求各級各類子公司和分公司在統一的標準框架中進行內部控制工作。但是現階段部分企業在實施內控管理的過程中沒有在關鍵的崗位設置管理專員，或者在企業集團總部與各子公司、分公司之間沒有形成有效的信息交流渠道，導致相關的管理信息不能夠進行及時的傳播，對珠寶企業的正常發展造成了一定程度的阻礙[6]。

部分珠寶企業在內控文化建設方面存在著明顯的不足，并沒有對企業的內部控制產生足夠的認識，在企業內部還沒有形成良好的文化氛圍，難以調動起來內部員工的積極性。在內控管理工作進行的過程中難以給員工帶來參與感和滿足感。在一些珠寶企業中還沒有形成完善的法人治理結構，導致企業在實際的運營過程中會面臨一些問題，導致自身的執行能力不強，在權責分配方面也存在著局限性，導致企業難以對內部進行有效的控制與管理。

三、珠寶企業內部控制中存在問題的應對策略

（一）強化珠寶企業內部審批控制制度

珠寶企業要想獲得內部控制工作質量的提升，就要強化珠寶企業內部審批控制制度的建設。授權審批制度是指珠寶企業在辦理各種經濟業務時，必須在指定程序授權后進行批準。這與以信任取代管理的思維方式完全不同。這樣的管理方式杜絕了在企業中出現任人唯親的問題，而是更加強調管理制度以及在制度的規范下進行授權[7]。此外，章的使用、費用審批、項目投融資等方面也需要授權，但不完全是對人員權利大小的授予，而是對相關人員責任意識的培養與提升。企業管理人員權力越大，責任就越大。

在這樣的內控管理模式下，授權制度和獎懲制度還可以實現相互制衡，在出現腐敗問題時能夠根據實際情況及時作出判斷和干預。同時，“三重一大”問題還需要集中落實聯合簽署和批準的授權制度，這樣可以更有效地保護公司的資源，消除不符合企業發展實際的權利制度體系，促進不同股東之間利益的平衡發展。此外，授權審批制度是在對股東充分信任的基礎上進行的，在本質上是為在股東創造一個公平的投資和商業環境。在相關權力審批制度下，企業會對管理人員的職務與職權作出規定，體現出較強的公平性。

（二）推進珠寶企業內控信息化建設

管理平臺的信息化建設對珠寶企業內部控制起到了明顯的作用。珠寶行業的高價值性使得在管理商品時對其有較高要求及相對的安全要求，同時需要有效的流轉，加快企業的資金周轉。在這樣的情況下，珠寶企業需要有效梳理內部流程，并讓流程標準化，再將該流程進行信息化建設，以適應珠寶企業的內部控制有效性，并將信息化建設當作是公司戰略的長期定位。

企業還應當將自身需求與未來發展結合起來，通過定制一系列的信息管理系統來實現內部控制管理工作的需求。相關珠寶企業要加強對自身發展實際的考察，結合市場環境與發展實際做好前瞻性的建設，避免重復建設增加企業的負擔[8]。

企業應該在充分預測未來發展方向的基礎上，預留更多合適的崗位給具有技術實力的人才，同時切實做好信息人才梯隊建設。信息系統幾乎包括公司的所有部門和業務，當然，安全和維護非常重要，企業需要對相關信息系統進行定期的維護與保養，避免由于各類主客觀原因導致企業內容系統受到破壞，導致企業丟失重要的資料與管理信息，導致企業發展受到嚴重的破壞。企業應進行數據備份，為信息維護人員設置級別授權，采取加密措施對企業內部的信息進行管控。在確保信息傳輸的機密性、準確性和準確性的同時，綜合利用防火墻、路由器等網絡設備，利用各類安全的信息系統防護軟件，有效提高珠寶企業內部控制系統的信息安全。

（三）加強內部審計與監督

內部審計與監督制度規范是保障珠寶企業內部控制管理工作有效進行的重要手段之一，企業要對內控管理工作的各項細節進行全方位的整治與管理，充分評估企業運營與發展各個環節中可能產生的危害，同時對在長期發展中形成的傳統問題進行探討與解決，致力于在珠寶企業內部形成高效的審計管理體系。

企業要制定完善的內部控制管理手冊，在企業內部發放給全體人員，同時開展積極的培訓活動，提高企業人員對內控工作的重視程度，要求企業的管理人員根據內控管理手冊的相關要求做好對企業全方位的追蹤與管理[9]。企業還需要加強審核體系的建設，主動計算企業在擴張過程中的各項工作具體數據，明確指出在發展中存在的問題，有助于企業提高生產與經營的效率和質量。

（四）建立健全內部控制評價體系

企業需要在部門之間加強交流平臺的建設，通過利用現有平臺實現信息的有效交互，同時在此基礎上搭建信息集成系統，使得企業管理層能夠在信息系統的技術支持下對企業內部進行監管與控制。企業要根據工作人員的實際情況進行有效的評價，在治理結構、人力資源以及企業文化等方面對內部環境進行有效的考核與管理，同時需要針對個人建立一套行之有效的績效考核評價制度，通過設置專門的獎勵制度來提高企業內部人員的控制管理積極性，促進在企業內部控制管理各個方面進行有效的監督與管理。同時加強珠寶企業內部監督方法的科學性，從而為企業帶來經濟效益的提升[10]。

四、結論

通過本文的分析可以得知，在我國珠寶企業發展中還存在著一定的問題，相關內部控制工作還有著一定的局限性，導致珠寶企業沒有獲得較為長效的發展與進步。我國相關珠寶企業可以從強化珠寶企業內部審批控制制度、推進珠寶企業內控信息化建設、加強珠寶企業內部審計與監督以及建立健全內部控制評價體系幾個方面對相關問題進行加強，促進我國珠寶企業在未來的市場競爭中獲得有力的地位。