從財務管理的角度看稅收策劃

朱偉杰

摘要：稅收策劃和企業的經營發展有著非常緊密的聯系，現階段，在市場經濟背景下，企業在經營發展的過程中需要盡可能的提升自己的生存能力，在日常稅收策劃過程中有效提升財務管理能力對于企業的經營發展是必不可少的。為了達到企業經濟效益最大化的目標，重視財務管理過程中的合理稅收策劃是非常重要的。從財務管理層面上看，不違反法律法規的前提下，稅收策劃是一種理財行為。

關鍵詞：財務管理;稅收策劃;納稅

1.稅收策劃的重要作用和意義

近幾年，隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭越來越激烈，企業為了提升自身的經營發展能力，都在嘗試通過稅務籌劃的方式來實現。但是，這種方式需要在不違反我國法律規定的前提下進行，稅收策劃逐漸受到了企業的關注以及重視。根據稅收策劃的實際內容來看，稅收策劃能夠幫助企業實現效益最大化，這也是財務管理的目的。

2.從財務管理的角度看稅收策劃的特點

2.1稅收策劃是企業財務管理的基礎

企業傳統的財務管理重點在于所得稅對現金流量的影響，具體來說，比如納稅人在對項目進行投資的過程中，投資利潤的衡量是需要在稅后進行的，在項目的可行性分析階段，需要對稅收減免的相關問題進行考慮，有效的降低了在項目開發過程中的稅收，通過這樣的方式獲得的現金流量可能會使項目收益更加顯著。

2.2稅收策劃需提前策劃

稅收種類包括很多種，納稅對象也分為很多類，稅目以及稅率按照相關的規定也是有一定限額的，但是在實際繳納的過程中是能夠縮減的。對于消費者以及投資者來說，實際的經濟活動以及自己行為都不能違反相關的法律規定，因為稅收政策可能會存在不同程度的差異，納稅人按照具體的納稅對象可能會出現稅額的差異。企業的經濟活動不僅僅局限于籌資以及投資，還包括經營以及核算等，在這些生產經營活動中，納稅人以及納稅對象都是不一樣的，稅額也有一定的差異，企業在進行管理以及投資活動開始前，納稅人可以科學合理的實施納稅，發揮籌劃作用。稅收策劃發生在經濟決策時，首先需要對經濟活動進行預測，然后分析實施方案的可行性，再將其應用到實際活動過程中。

3.稅收策劃在財務管理中的運用

在稅收策劃過程中，可以選擇的稅收約束包括：按照企業財務管理相關方式來進行選擇，目的是遞延納稅，以此來獲得資金的時間價值，這個過程中財務管理方式的選擇是非常重要的，選擇適合本企業的才能夠實現利潤最大化。

3.1怎樣選擇存貨計價方法

企業在對實際成本進行計算的過程中，常用的方法包括加權平均法、個別計價法、先進先出法以及移動加權平均法等，成本計算的前提是按照實際發出的數量來對發出的存貨進行考量。稅法規定在成本計價的核算過程中，對于發出存貨的考量需要在企業實際已經發生的成本的基礎上進行。由于存貨計價方式的不同使企業實際收益虧損、稅收以及財務情況具有差異。

3.2固定資產折舊方法的選擇

在非減免稅期間，首先應該考慮加速折舊法是否適用，通過固定資產折舊提前扣除的方式，讓所得稅延后繳納，進而獲得延后納稅的收益，從整體層面來看這就是在不違反法律法規規定的前提下收獲無息貸款。在減免稅期間，首先考慮使用直線折舊法來對固定資產折舊進行提取，這樣不僅僅能夠延后折舊的提取，還能夠增加減免稅的所得，盡可能的享受到了最大程度的優惠。在企業實際經營發展過程中，應該比較兩種方式產生的價值，然后篩選折舊方法，盡可能實現稅收后收益最大化的目標。

4.從財務管理的角度看稅收策劃的作用

隨著社會科學的迅速發展，國內以及國際市場都開始快速發展，使我國企業不斷的發展壯大。企業在實際經營發展過程中，想要達到經濟利潤的獲得，首先就應該采用減稅的方式。這種方式必須在不違反法律相關規定的基礎上進行的，所以稅收策劃開始逐漸受到很多企業重視。稅收策劃和企業財務管理有著非常緊密的聯系，稅收策劃對企業財務管理的影響是非常大的，主要體現在以下幾方面：

4.1稅收策劃對提高財務管理水平有益處

對于企業的財務管理來說，稅收策劃工作是非常重要的，對于企業的經營發展有著非常大的影響。企業財務管理活動都會涉及稅收，稅收是財務工作必不可少的內容。企業在財務管理的過程中，首先需要科學合理的對資金的具體用途進行統籌安排，在不違反法律法規規定的基礎上考慮納稅因素， 規范科學合理對籌資的途徑以及方式進行策劃。

4.2稅收策劃能規范財務管理工作

企業為了最大程度的發揮稅收策劃的效用，首先需要建立適合企業并且相對完善的財務管理制度，除此之外，還需要嚴格對財務管理相關的方法以及工作流程進行管理，只有這樣才能夠實現稅收籌劃目標，規避涉稅風險。

4.3稅收策劃能提高企業的競爭力

企業做好稅收策劃，不僅僅能夠減小企業的納稅金額，還能夠提升企業資金的利用效率。所以，在企業收支平衡的狀況下，有效減少稅金的流出，更能夠保障企業在競爭激烈市場的競爭優勢，進而加大了企業的資金使用量

5.加強稅收風險控制，助力企業提速發展

5.1倡導誠信納稅理念，優化稅收管理的環境

企業對稅務管理的態度在一定程度上受企業文化的影響，如果企業文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的，那么該企業就會有違反稅法的可能性，也就有可能存在稅務風險，誠信的納稅文化的培養可為企業建立健全稅務風險管理提供良好的基礎與環境。因此，企業應該注重企業文化的培養，積極培養誠信的納稅文化。

5.2建立企業稅務風險識別評估系統

通過建立、完善企業稅務風險識別評估的程序與方法，加強對企業具體經營行為涉及的稅務風險進行鑒別、定性定量分析，，能有效做到對稅務風險的合理識別與評估，預測稅務風險的大小以及可能會對企業帶來的涉稅風險。

5.3完善企業內部控制

企業內部控制制度是風險控制的重要內容，健全企業內部控制制度，是企業生存發展的需要，是有效控制稅務風險的重要保障。為此，要盡快建立稅務內部控制系統，包括稅務會計核算、稅款 計算、納稅申報、稅款繳納以及發票管理等工作要規范化、流程化;同時要強化內部審計，規避不規范的稅務行為、防范稅務風險發生。

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