上市公司內部控制信息披露研究

張蘭月

摘要：依據目前我國所處的經濟環境，伴隨著資本市場的不斷發展，上市公司面臨的許多風險也逐漸增加，這也突出表明了內部控制的重要地位。但由于我國還存在一些問題，需要根據其內在因素，對此提出進一步的改進措施和建議。

關鍵詞：上市公司;內部控制;信息披露

最近幾年以來，國家越來越重視內控以及信息披露，也出臺了更多的政策和律法規范，我國已經由之前的自愿自主披露轉變為強制披露，這同時也提高了國民對于內部控制方面的重視程度。

1.上市公司內部控制信息披露的現狀

1.1內部控制評級情況

我國的內部控制評級基本呈兩頭上升、中間下降態勢。從往年來看，內部控制評級為A及以上情況的公司占比比之前更多。內部控制評級為BBB及以上的公司占比也比之往年有小幅度的上升情況，但評級為BB和B的公司占比稍微下降，C級和D級公司占比則出現上升。近年來內控評級情況越來越好，主要是由于我國出臺了眾多關于此方面的規范，管理監督也愈加嚴格。由此來看，強制并且嚴格實施內部控制的公司內控質量整體確實比自主自愿且管理寬松的實施內控的公司更好。

1.2內控披露范圍逐漸擴大

對于很多上市公司來說，在信息表達時存在著避重就輕的問題，主要是為了避免披露的真實信息會對企業引起負面影響，而許多投資者很少能了解內控信息的全部內容。其中包括上市公司董事會、監事會和審計監督職能是否得到充分行使，公司年度報告和內控報告是否能充分完整準確的進行披露。

2.上市公司內部控制信息披露存在的問題

2.1缺乏明確統一標準

現行的相關政策只規定了缺陷類別的基本劃分，但對于一般缺陷，重要缺陷和重大缺陷的識別標準沒有統一規定，所有這些都是由企業根據自身情況確定的，沒有統一的規定。因此，不同企業之間類似缺陷的識別程度不同。

部分公司在披露信息時仍然遵照主觀意愿，選擇指標和披露以使信息沒有可比性。此外，相關法律法規沒有統一內部控制缺陷評估的量化標準，企業只能依據自身規模，行業特征，風險偏好和容忍度建立定量標準，使其具有一定的主觀性。

2.2責任主體不明確

對責任方來說，目前的法律規范還沒有對其披露信息時提供細致明晰的規定。一些負責主體是董事會，有些是監事會。在此基礎上，責任機構主體沒有明確規定，相應的懲罰制度也無法討論。

2.3過于形式主義

在公開披露時，頻繁出現信息不完整，特異性不足，模糊不清等信息，使得外部信息用戶無法從信息量少，只有形式符合要求，言論過于模糊，并具有“形式主義”行為的傾向。

3.完善上市公司內部控制信息披露的對策建議

3.1完善內控披露制度

應提升內控披露的標準和有關的法律責任，促進政府對內控方面的重視和推動，著力于建設企業的內部環境。通過國家、企業和社會的共同努力可以更有效的創建一個合理的內控制度。

3.2實施有效內控體系

依據《企業內部控制基本規范》以及相關的各種規范性文件，綜合全面的了解并考慮企業的實際情況，并以此為基礎保障原有的管理體系。首先要符合該企業內控的要求，注重制度創新，創設一個符合實際情況要求的內控體系，確立每個人的職責和權限。

3.3加強內部監督

只有對其進行嚴格監管，才能使內控制度能夠被有效執行，并且能取得良好的結果。并且要及時進行彌補和改進那些存在問題和薄弱的地方，也要及時更新換代。實施時要做到遵循規則，依法調查違規行為，依法懲罰違法行為，并使用懲罰的方法來促進糾正效率。

3.4優化內控環境

內控環境是指找出影響政策實施的各種原因，主要指部門經理和其他內控工作人員反映出來的態度，行為和成果。優化內控環境應該令大家以共同的思想道德規范為根本準則，加強員工相互之間情感的聯絡，彼此之間取得思想的共鳴。把員工與員工、管理者與員工以及管理者與管理者這三者之間存在的障礙消除，調動所有人的積極性，凝聚出不同的企業精神和力量。公司要想創造一個舒適優良的內控環境，就必須要有自己特定的企業價值觀、公司精神、團隊的核心凝聚力、獨特的文化氛圍以及社會認可的品質思想等。總體來說，這些都缺一不可。

4.結論

總而言之，完善內部控制的執行和信息披露的效率，改進與之相關的規范能夠有效維護經濟市場的秩序，保障我國經濟能夠持續穩定地向前發展。這不光是需要企業內部全體員工共同努力，齊頭并進謀發展，還要政府有關部門和社會大眾所有人的攜手同行。有效的內部控制制度可以推進企業的創新和發展，也可以為國家經濟帶來更多的益處。

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