內控視角下行政事業單位財政財務管理模式優化探析

馬玉芳

摘要：通過優化現有的財務管理模式，行政事業單位管理者能夠有效解決可利用財務資源不足、財務管理人員管理意識淡薄等問題，引入全新的財務理念，讓財務管理部門員工基于個人工作經驗，合理利用管理知識，提升其個人工作的實效性。本文主要分析了優化行政事業單位財務管理模式的必要性與現實意義，并指出了財務管理工作與內控工作的內在聯系，總結了基于內控機制優化財務管理模式的正確路徑。

關鍵詞：行政事業單位;財政財務管理模式;優化路徑

隨著我國國民經濟快速發展，對于自然資源和規劃也提出了更高要求，在市場環境急劇變化的大背景下，如何滿足黨和國家所提出的可持續發展要求、積極做好自然資源與規劃，成為當前階段業界重點關注的話題。行政事業單位管理者必須基于實際情況，對財政財務管理機制做出優化改良，提升對內部控制工作的重視程度，明確劃分不同部門所承擔的內部控制職責，以降低管理成本、節約組織資源，作為實施財務管理內控工作的基本

目標。

一、優化行政事業單位財政財務管理模式的現實意義分析

行政事業單位管理者應重視財務管理工作，制定較為合理的管理計劃，為財政財務管理工作添加實質性內容，以改善行政事業單位財政狀況為主要目標，設計配套的監管制度與預算監控制度，讓預算編制人員的活動受到社會外部監督，以及體制內的內控體系的監督，提升行政事業單位財務管理工作的規范性、嚴謹性，去除部分不必要的項目開支，節約稀缺的財務資源，壓縮資金循環周期，為單位創造一個良好的財務環境。通過改革財務管理模式，持續推進財務審計工作，定期核查入庫的會計檔案中包含的各項財務信息數據，避免財務管理工作流于形式，讓監督機制發揮應有的制約作用。進入新時代后，行政事業單位應當根據實際情況，制定內部控制機制建設計劃，站在整體性視角評估財務管理模式的有效性、合理性，讓單位下屬的各個部門，建立具有統一標準與行為規范的內控體系，彌補現有財務管理機制的缺陷，進行高效能的資產管理，整合財務信息獲取渠道，完善現有的財務管理業務流程[1]。

二、內部控制機制與財政財務管理模式的內在關系研究

我國行政事業單位財務管理主要負責處理資產采購與回收、信息登記、內部審計、統計考核等不同方面的工作，財務部門管理者必須根據所在單位的具體財務情況，組織開展相關工作，保證在財務管理工作實施過程中嚴格遵守各項法律法規。行政事業單位的內部控制機制與財務管理工作，需要實現的整體目標較為相近，均是合理利用現有的組織資源或財務資源提升單位內部管理水平，消除潛在的制度風險與資金風險，管理者可結合內控監管機制所提交的信息反饋報告評估行政事業單位的財務狀況、內控機制運行效率，準確評估各部門的工作績效，組織跨部門的協同與雙向溝通。進入新世紀以來，大部分行政事業單位開始構建一體化財務管理機制，為現有的內控體系添加全新的管理內容與管理目標，完成如債務管理、資產價值評估、績效管理、政府采購預算編制等各項基本工作，達成全面內控的制度建設目標，適應新經濟格局下單位的財務狀況，并對其加以調節，突破制度局限與外部環境限制，將財務管理、內部審計與監督、預算編制管理等基本工作，納入內控機制的監管范圍之中，彌補現有的業務處理流程中潛在的漏洞與缺陷，讓多樣化的財務管理體系融為一個整體，科學編制未來某一階段行政事業單位的預算，制定財政調節計劃，縮減單位階段性開支，達成基本的開源節流目標[2]。

三、目前我國行政事業單位財務管理模式的缺陷分析

（一）財務管理觀念落后，管理意識淡薄

行政事業單位財務管理隊伍中，多數成員對新經濟格局下財務管理環境的變化缺乏了解，未能隨著時代發展變化革新財務管理理念、引入全新的工作方法，無法準確把握新時代財務管理工作的重點與要點，難以處理好難度較高的資產價值評估、會計檔案信息校對等工作，間接性地造成財務管理工作的效率不斷降低，容易造成大量組織資源浪費，造成行政事業單位難以控制財務開支的增長速度。財務管理部門負責人，未能意識到基于內控機制調節財務管理模式的現實意義，并未定期面向財務部門工作人員重申管理紀律，部分財會人員的安全意識淡薄，擅自修改會計檔案中的各項參數，財務管理人員的日常工作缺乏內部控制機制的監督。管理人員必須根據實際情況調整財務管理工作的實施流程，進一步優化業務體系。部分財務部門管理人員的管理能力不足，受到傳統的計劃經濟時代財務理念的影響，習慣于壓縮部門開支、不將額外支出計入預算編制，導致行政事業單位管理者不了解真實的部門財務狀況[3]。

（二）財務管理人員專業素質不足

行政事業單位財會部門管理人員的綜合素質較差，無法保證持續處理高難度的業務工作，習慣于使用老舊的資產負債表編制方法，未能主動將額外支出計入財務檔案，由于缺乏職業素養，管理工作難以獲得有效開展，在處理具體部門事務的過程中，容易出現數據記錄錯誤等問題，導致財務管理水平下降。行政事業單位不重視組織職業培訓與基礎技能訓練，導致多數工作人員沒有學習新知識、新技能的機會。

（三）財務管理活動缺乏全面、有效的內控監管

在我國行政事業單位的內部管理體系中，并未設立獨立的內控機構，對財務管理工作施加不間斷的全面監督，負責內控工作的管理人員未能選用合理的監管方式，無法把握內控工作的正確實施路徑，內控工作難以起到監督與制約的作用。部分行政事業單位，未能建立針對預算編制過程，以及資金使用過程進行監督的內控機制，審計權限分散于不同部門之中，內部控制工作的獨立性、完整性不足，容易受到部門負責人的干預。單位內部針對資產管理的核查與監督不具備持久性，容易對部門的財務狀況作出片面的解讀，管理人員無法圍繞現有的內控機制針對單位所持有的經營性資產進行核查[4]。

四、內控視角下優化財務管理模式的正確路徑與方法分析

（一）革新財務管理理念，優化現有財務管理機制

行政事業單位管理者必須盡快調整管理理念，基于現有的內控機制、內部審計與評價體系，優化財務管理模式，拓展受到內控機制監督的財務管理活動的覆蓋范圍，明確處理各項具體工作的標準與審核流程，制定內化為單位管理制度的評價指標，發現并消除財務管理工作中可能出現的偏差，根據單位的財務狀況、以往階段內控機制的建設進度等客觀因素，制定詳細、明確的內控標準，立足于財務管理工作的業務層面，制定財務管理評價標準，采用部門內部自我評價與財務專家團隊評價結合的多元化測評方法，對行政事業單位下屬各個部門的財務狀況進行評估。行政事業單位財務部門負責人應當采取合理措施，完善現有的財務監管體系，建立虛擬化財務信息平臺，做好單位內部數據分享與分類儲存工作，強化財務審計、內部監督審核等不同領域具體工作之間的聯系，面向不同部門均衡分配組織資源，制定具備創新性與全面性的監督考核標準與財務數據分析體系。

（二）組建專業化工作團隊，設立獨立內控機構

行政事業單位管理者，必須組建專業化的財務管理隊伍與獨立的內控機構，面向財會部門工作人員聲明工作紀律與業務處理標準，使之在自身崗位上處理好相關業務，樹立風險防控意識，完善現有的管理體系，為不同部門的負責人設置較為明確的局部內控管理目標，讓部門內控目標與配套的業務活動相契合。財務部門管理者應當建立跨部門的動態組織體系，讓內部審計機構、財務部門、生產部門、監管部門進行密切合作，突出財務管理的獨立性與預算編制工作的協同性，實現具體生產業務與財務管理業務的緊密對接。行政事業單位必須定期組織職業培訓，讓專業素質較低、無法處理復雜業務的財務管理人員獲得系統訓練，掌握最新的財務管理理念與內控理論，在管理工作中有計劃地使用現代化的績效管理標準，以及工作效能評估方法，針對行政事業單位所持有的資產實施動態化管理，合理安排財政資金，提升財務管理工作的實際效率。新時代的財務管理人員必須具備較強的責任意識與道德意識，能夠嚴格遵循單位內部的內控管理規則與紀律規范。

（三）優化業務實施流程，簡化處理程序

財務管理部門負責人可主動將財政預算管理工作按照實施難度、復雜性、重要性等標準，分為預算計劃編審、預算執行監督、債務管理、資產評估、績效評估等不同業務，遵循一體化原則重新規劃內控機制與財務管理工作的實施方式、工作目標。行政事業單位管理者，應當為內控機制的發展設計全新的目標，即優化財務管理業務的具體實施流程，基于單位內部工作計劃針對具體的預算計劃編審工作實施監督與控制，全面梳理業務流程，分析財政財務管理工作中客觀存在的安全風險隱患的規模、影響范圍、產生原因，建立較為完善的風險評估與應對機制，優化財務管理業務處理流程，定期在單位內部公開關鍵性財務信息，如年度預算編制計劃、重要商業項目合同、單位資產負債表等重要文件，突出現代化財務管理工作的開放性、公開性等基本特征。財務管理部門負責人應當基于配套的內控評價制度，借助量化評價指標，估測資金分配方式的合理性，發現行政事業單位財政制度運轉中出現的問題，提升資金的使用效率，為行政事業單位創造更大的經濟效益。

五、結束語

現代行政事業單位的財務管理工作，必須基于現有的內控機制進行結構性調整，讓財務管理部門，針對目前各級單位內部控制制度的建設與運轉效能實施監督，定期公布核查結果，合理安排財政預算，分配稀缺的財政資源，做好配套的預算評價與預算監督工作，將具體的監管責任落實到基層的預算單位，財務部門管理者可基于內部信息控制機制，分割具體的財務管理業務，調整管理流程，建立更為完善的內控審核標準與審批程序。

參考文獻：

[1]閆兆敏.基于內控視角下的行政事業單位財政財務管理模式優化分析[J].財經界，2019（32）：109-110.

[2]哈斯高娃.內控視角下的行政事業單位財政財務管理模式優化探索[J].納稅，2019，13（07）：88+91.

[3]吳霞春.內控視角下行政事業單位財務管理模式優化策略分析[J].行政事業資產與財務，2018（04）：60-61.

[4]唐大鵬，孫曉靚，王璐璐.內控視角下行政事業單位財政財務管理模式優化探析[J].財務與會計，2017（02）：62-64.