國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控探究

摘要：隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷深化，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，但仍面臨諸多內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需采取有效措施加以管控。本文在簡(jiǎn)要分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，就做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管控

在現(xiàn)代企業(yè)制度越來(lái)越受到國(guó)有企業(yè)重視的時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)的改革不斷深化，內(nèi)部審計(jì)工作也持續(xù)改進(jìn)，且呈現(xiàn)良好發(fā)展態(tài)勢(shì)，對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展有重要支撐作用。但也要看到，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，才能使國(guó)有企業(yè)更具有可持續(xù)發(fā)展能力，同時(shí)提升內(nèi)部審計(jì)工作的效能化水平。從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況來(lái)看，雖然能按照法律法規(guī)和相關(guān)政策要求開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，但仍面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，需引起國(guó)有企業(yè)重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入調(diào)查與分析的基礎(chǔ)上，采取科學(xué)的方法和措施，最大限度做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及諸多方面，不同的國(guó)有企業(yè)、不同的審計(jì)方法和審計(jì)內(nèi)容，其風(fēng)險(xiǎn)因素不盡相同。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨一定的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，主要是個(gè)別國(guó)有企業(yè)不注重內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性，沒(méi)有處理好內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，一些國(guó)有企業(yè)重視“事后審計(jì)”，未從全局性、戰(zhàn)略性、全面性的高度開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，因而面臨一定的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn);有的國(guó)有企業(yè)面臨一系列操作風(fēng)險(xiǎn)，其中至關(guān)重要的就是內(nèi)部審計(jì)人員的整體能力和素質(zhì)不高，同時(shí)因內(nèi)部審計(jì)的“獨(dú)立性不強(qiáng)”，個(gè)別內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德不高，內(nèi)部審計(jì)工作中存在不負(fù)責(zé)任的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法取得實(shí)效，不利于國(guó)有企業(yè)發(fā)展;有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨較多審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)人員審計(jì)過(guò)程中雖發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，也納入到審計(jì)報(bào)告中，但綜合分析不到位，無(wú)法提出有效的解決方案。

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因具有多元化的特點(diǎn)，最根本的是內(nèi)部審計(jì)工作的設(shè)計(jì)與安排不到位，內(nèi)部審計(jì)工作的整體水平不高。具體說(shuō)：有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不注重科學(xué)性建設(shè)，沒(méi)有科學(xué)設(shè)計(jì)和系統(tǒng)安排，如實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，雖有針對(duì)性的方法和措施，但普遍存在“事后審計(jì)”的現(xiàn)象，“全過(guò)程”審計(jì)不到位導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要引起國(guó)有企業(yè)高度重視，采取有效措施優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)工作思路;有的國(guó)有企業(yè)不注重內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，工作流程缺乏規(guī)范化，內(nèi)部審計(jì)人員教育和培訓(xùn)不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高，出現(xiàn)了一系列風(fēng)險(xiǎn);有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不注重模式創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)方式方法未進(jìn)行優(yōu)化，信息化審計(jì)較少，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)則更少。總之，盡管國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作比較重視，基本上能滿足發(fā)展需要，但實(shí)施過(guò)程中仍缺乏科學(xué)性、規(guī)范化和創(chuàng)新性，進(jìn)而出現(xiàn)了一系列風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)有清醒的認(rèn)識(shí)，需采取有效措施加以優(yōu)化，以期內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作取得更大突破。

3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

3.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作思路的科學(xué)性

思路決定出路。國(guó)有企業(yè)要想更有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，關(guān)鍵要將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控納入到內(nèi)部審計(jì)工作體系中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性建設(shè)，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。具體實(shí)施過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，賦予他們獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的職能。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作思路的科學(xué)性，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)安排，根據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行優(yōu)化和完善，如實(shí)施重大投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)建立“全生命周期”審計(jì)機(jī)制，開(kāi)展“全過(guò)程跟蹤審計(jì)”，使內(nèi)部審計(jì)融入到重大投資項(xiàng)目的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出有效的解決方案，促進(jìn)重大投資項(xiàng)目的有效實(shí)施。

3.2抓好內(nèi)部審計(jì)工作流程的規(guī)范性

內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范性是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。國(guó)有企業(yè)一定要著眼于更有效的防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，抓好內(nèi)部審計(jì)工作流程的規(guī)范性建設(shè)，使其能夠發(fā)揮積極作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的氛圍，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，使各方面都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和相關(guān)政策的要求優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)流程體系，使其更具有針對(duì)性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的教育、引導(dǎo)和培訓(xùn)，使他們樹(shù)立牢固的責(zé)任意識(shí)，能獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化他們的法律意識(shí)，引導(dǎo)他們依法合規(guī)辦事，使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作更有效。

3.3推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作模式創(chuàng)新

創(chuàng)新是進(jìn)步的靈魂。做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，國(guó)有企業(yè)就要推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作模式創(chuàng)新。具體實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)體系，制定《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作意見(jiàn)》，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與分析，將PDCA循環(huán)與內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作有效結(jié)合，優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作模式創(chuàng)新，將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作中，如運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，綜合分析查找漏洞，出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)提出有效的整改方案和指導(dǎo)性意見(jiàn)。將全面審計(jì)、全程審計(jì)、全員審計(jì)作為重要的方法和策略，形成內(nèi)部審計(jì)工作合力，如建立“國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)制”，開(kāi)展會(huì)商、溝通、協(xié)調(diào)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作有序推進(jìn)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展有重要支撐作用。盡管國(guó)有企業(yè)普遍重視內(nèi)部審計(jì)，也能按要求組織實(shí)施，但仍面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，制約了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。國(guó)有企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，采取更有效的措施，運(yùn)用科學(xué)的方法和策略，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作思路的科學(xué)性、抓好內(nèi)部審計(jì)工作流程的規(guī)范性、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作模式創(chuàng)新，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作取得更大突破。

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作者簡(jiǎn)介：范國(guó)軍（1984.7-）男，漢，甘肅蘭州人。本科，助理會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。