行政事業單位內部控制管理現狀分析

摘要：隨著社會經濟的高速發展，行政事業單位在保障正常提供公共服務的前提下開始著眼制度建設、效率建設，并逐步探討建立長效機制，所以《行政事業單位內部控制規范》應運而生，但在實際執行中，部分行政事業單位至上而下對內控建設認識不足，內控管理意識淡薄，專業人才缺乏，導致整個單位運行效率不高，對社會經濟發展造成一定影響。本文闡述了行政事業單位內部控制管理的重要性，分析了目前存在的普遍問題，查找分析產生問題的原因，并提出解決的對策與建議。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制 ;對策

一、內部控制管理的重要性

（一）對權力進行制度化約束，保障單位運行規范

向社會提供公共服務的行政事業單位是國家權力機構的組成單位和責任主體，要保障各個主體把權力運用得規范、高效，必須加強內部控制管理。完善的內控制度，可以堵塞內部管理漏洞，起到內部監督與約束的作用，徹底把權力關進制度的籠子里，為行政事業單位更好地履行公共服務職能提供保障，最終促進各單位可持續發展。

（二）對業務開展進行制度化管理，提高工作效率

各行政事業單位一般不以盈利為目的，其經費由財政保障，各項業務的開展需要龐大的資金支持，在有限的資金保障下高質量、高效率地完成各項業務，需要明確崗位責任、規范業務流程，有效監督體系。在內部業務運行中實行相互制約、相互促進，從而保證業務運行方便快捷，有利于工作效率的提升。

（三）對風險進行制度化管控，提升服務質效

近些年，多措并舉下，廉政建設取得很多成績，但外部監督力量的有限，事后監督的滯后，都在一定程度上增加了行政事業單位的行政風險。加強單位廉政風險建設是內控管理的重要工作，做好內部控制體系與廉政風險防控有機結合，可達到事前、事中、事后監督一體化。從而降低違紀違法概率，有效管控各個層面的風險點，全面提升服務質效。

二、行政事業單位內控管理存在的問題

內控管理已納入常規工作，每年以報告形式進行填報建設及更新情況，但該項工作沒有因開展時間長而取得突破性進展，真正做到行之有效。在各行政事業單位的內控管理中暴露了以下問題：

一是制度模板化，不具有可實施性。每年的內控報表填報時，根據基本邏輯性及附件上傳數量對各單位進行優、良、中、差的等級評價，但真正的運行效率無從考察，制度匹配度無法核準。

二是制度執行不到位，內控制度形同虛設。內控制度是一個法人單位的行為準則，是單位整體運行的有效監督，但在履職履責過程中主觀性決定仍然嚴重，對現有的制度置若罔聞，按“慣例辦事”嚴重影響了內控制度執行力。

三是內控執行評估報告未發揮作用，風險點梳理不到位。對內控運行年度進行的評估報告未真實準確地反映各單位內控建設及運行情況，如存在崗位職責模糊、風險點監控弱化、責權利不匹配等情況，評估報告既不能查找問題也不能促進制度的改進。

三、行政事業單位內控管理存在問題的原因分析

（一）內控管理工作重視不夠。

內部管理是系統性工程，需要全員參與到建設及執行中來。但從實際情況來看，大多數行政事業單位的領導層并沒有對內控管理給予足夠的重視，沒有認識到內控管理對單位發展的重要意義。以為內控制定的相關制度就是財務制度，將內控管理與財務管理劃等號。還有部分行政事業單位的領導層認為內控管理的工作應該交由財務部門獨立完成，與其他部門并沒有很大的關系。這種內控管理知識的缺乏、內控意識的淡薄，嚴重影響了事業單位內部控制管理的推進，也影響了事業單位工作效率的提升。

（二）專業人才的缺乏

內控管理人才既需要過硬的業務知識也要有較強的綜合能力。從內控體系中組織構架的搭建、各項制度的制定、廉政風險點梳理、職責清單的建立、監督評估機制的運行保障等都需要專業人才予以支持。實際工作中，往往由財務部門牽頭，但財務人員綜合能力不高，加之對內控管理沒有太深了解，不能全面把控。因此專業人才的缺乏，導致單位制度制定不能結合本單位實際，往往是運用模板應付了事，對內控管理工作的執行效果大大折扣。

（三）監督機制不健全

內控制度制定后，需要遵照實施才能發揮它的作用，但在不少行政事業單位內控管理中 “人治”現象突出。單位領導人的個人影響力較大，而對“領導人”的行為缺乏相應約束，即便內控執行不到位，內控制度形同虛設，也不能觸發相應的監督機制。在年度終了時的評估報告中“人為”現象也嚴重影響到最后一道監督機制的發揮，不能形成客觀、公正的自評報告。

四、加強行政事業單位內控管理的優化建議

（一）重視思想轉變，提高內控管理意識

一個單位的內部控制執行有力，需要單位管理層轉變思想，提高內控管理意識，首先，加強自身學習，單位管理層要加強內控管理知識學習，建立正確的內控管理觀念，從而對內部管理起到導向作用，時刻加強內控運行情況檢查，檢驗內控制度執行情況，保證本單位內控執行規范化。其次，加大內部培訓力度，單位內部要開展內控知識培訓，增強員工的內控意識，從而在實踐中自覺遵守并按規范要求執行。三是重視風險管理。在新形勢下，行 政事業單位履職活動中也面臨著極大風險，為此要樹立風險意識，對風險保持警惕，做好風險管理，對潛在風險高度重視，通過加強內控管理堵塞漏洞，加強防范。

（二）構建完善的內控體系，采用科學的內控管理方式

要保持內控制度有序實施，必須事先做好內控制度設計，保證內控執行有據可依。目前，不少行政事業單位已經構建了相對完善的內控體系，然而，隨著社會經濟快速發展，單位的業務性質發生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內控制度與改革的要求不相適應，需要對相關制度進一步清理、優化，使之更趨完善，從而對單位業務運行和內部管理起到指導作用。這就需要進一步對單位職能與業務性質進行分析，結合單位實際，進一步構建完善的內控體系，確定部門、崗位職責權限，確保運行流程精簡高效，執行規范有序。為此，還需要選擇科學的內控管理方法，在對內控制度進行評估的基礎上，減少“人治化”的影響因素，重點是對單位“一把手”進行權力約束，對“關鍵人”加強監控，保證內控實施制度化。

（三）充分發揮預算管理的作用，增強預算約束力

在內控執行中，行政事業單位需要一定的財力支撐，財務工作為行政事業單位各項業務運行提供著重要保障。因此，行政事業單位必須加強財務制度建設，結合單位實際對現有制度進一步優化，促進財務管理效率提升。而在財務內控中，要充分發揮預算管理的作用，要以“預算”為統領，對單位的收支活動進一步規范，遵行先有預算后有執行的原則，保證財務活動接受預算約束，從而增強預算管理功能。一是要做好預算編制工作。要按照財政規定的預算口徑，結合單位的具體情況，將預算做實、做細，精準到具體項目。二是實行全口徑預算管理。將財務收支全部納入預算范圍，保證預算的完整性。在預算中要有詳細的資金計劃，保證資金科學調度，對應當納入政府采購的項目要單獨列示，編制政府采購計劃，保證采購工作規范有序，執行有據。三是加強預算執行監督。行政事業單位可將財務預算責任分解、落實到具體責任單位，與其業務管理工作對接，按月進行預算收支兌現，檢查預算執行情況，提高財務預算管理效能。

（四）構建完善的評估體系，加強評估報告的科學利用

評估報告是對行政事業單位一整套的內控體系運行進行考核評價，是一張綜合報告，但該報告往往以自評方式居多，在監督機構不夠獨立的情況下由牽頭部門完成。為保障該自評報告發揮作用，需要完善評估體系，如引進第三方、部門間交叉審核、推薦典型案例等方式提高自評報告質量。對評估報告中得分較高的進行抽查，并納入目標考核范圍。

五、結束語

行政事業單位必須順應社會經濟不斷發展的要求，為社會經濟發展提供更加完善的服務。行政事業單位必須高度重視內控制度建設，強化內控執行力，構建良好內控環境，促進行政事業單位各項業務良性發展。

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作者簡介：漆雪梅（1986—），女，遂寧，漢，大學本科，會計中級，成都市軍隊離休退休干部服務中心，內控管理。