醫療器械流通企業財務管理內部控制存在的問題及對策

劉貞莉

摘要：近年來，隨著醫用耗材開始推行“陽光采購”、“兩票制”、“醫聯體”等政策改革，醫療器械市場競爭壓力極大，為了適應市場需求，各醫療器械流通企業紛紛進行資源整合，形成規模化企業。正是在這樣的背景下，S省醫療器械公司（以下簡稱S器械公司）成立了，為了更好的適應市場的發展，統一的財務管理內部控制制度也將越來越重要。基于此，本文將對S器械公司財務管理內部控制存在的一些問題進行分析，并提出個人見解及相關解決對策，以供參考。

關鍵詞：醫療器械流通企業;財務管理;內部控制

1.醫療器械流通企業財務管理內部控制的概述

內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。財務管理內部控制涉及較多方面，有固定資產購置管控、資產減值與核銷管控、資產處置管控、投續保管控、費用預算管控、資金日常管控、票據管控、銀行授信與籌資管控、納稅事項管控、重大財務事項報告、發票管控……等等，由于財務管理內控涉及事項較多，鑒于此，本文僅從費用預算控制管控和資金日常管控兩方面進行分析。

2.S省器械公司財務管理內部控制存在的問題

S器械公司是H醫藥商業集團有限公司定位于S省的醫療器械流通省級平臺公司，是集醫療設備與耗材推廣、醫院直銷、商業分銷和物流配送于一體的專業化、規模化、現代化的醫療器械流通企業。其總經理、副總經理由業務型人員轉換過來擔任，在他們的理念中一切以銷售為中心，崇尚銷售為“王”，認為內部控制制度是浪費時間與精力，更是實際銷售中的障礙，他們認為內控都是紙上談兵的大道理，不能為給企業帶來即期的經濟收益，他們過多關注公司的銷售，覺得銷售是為公司開源，卻忽視了企業內部控制是節流的重要手段，是企業未來發展的基石，這樣的觀念會嚴重的阻礙企業快速持久的規模化發展，長此以往會給企業帶來不可估量的潛在風險。

2.1S器械公司費用預算管控存在的問題

預算是企業未來一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現金流量的總體計劃。預算控制的內容涵蓋了企業經營活動的全過程，各方面，企業通過對預算的管控，可以比較、分析內部各部門未完成預算的原因，對未完成預算的不良后果采取改進措施，所以足以可見預算管控對于企業的重要性。經過內部控制測評發現S器械公司在費用預算管控方面主要存在以下問題：資金預算的編制、編制后預算審批、預算分析要求不明確;資金預算管理流于形式，資金預算編制不全面、不準確并存在報送不及時的情況，這就容易造成公司資金冗余或缺失，難以有效發揮預算對業務的指導作用，同時可能導致資金統籌配置不合理，對公司正常運營發展造成負面影響。

2.2S器械公司資金日常活動管控存在的問題

資金日常活動，是指資金流入與流出企業，以及資金在內部存放、流轉的總稱。經過測評，發現S器械公司資金日常管控存在以下問題：資金存放分散，未統一、集中管理和使用，導致資金冗余損失;貨幣資金收支未經過適當的審批或超越權限審批，無法保證資金安全，可能因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導致損失;未能合理設置庫存現金日記賬，不能導致對于庫存現金的妥善保管，可能會引發資金使用風險;現金盤點管理流程不健全，可能導致盤點操作、監盤執行缺少統一的操作指引，不利現金盤點工作的規范開展。現金管理體系不健全，導致企業面臨流動性風險;未有效編制、審核銀行余額調節表，可能導致部分銀行余額調節表內容不準確或缺失，對賬差異未被及時發現和調整。

3.S省醫療器械有限公司財務管理內部控制缺陷解決對策

3.1S器械公司費用預算管控缺陷措施

針對S器械公司費用預算控制存在的缺陷，可以采取以下措施：按照集團要求進行年度費用預算編制，預算編制做到依據合理;年度費用預算編制合理，并經過總經理辦公會審批;超年度預算應進行追加，經過適當審批;費用預算編制范圍涵蓋公司各個部門，實現統籌規劃。對預算執行過程進行監控，對預算的差異進行分析和調整，并對預算業績進行考核。

3.2S器械公司資金日常管控缺陷措施

針對S器械公司資金日常管控缺陷，可以采取以下措施：按要求制定資金計劃并上報，對資金計劃的調整需經適當審批;公司對受限資金（銀行保函、信用保證等）進行臺帳管理;資金上收與下撥會計處理及時、正確;對于超計劃的資金支付，需執行適當審批程序和內部借款程序;對資金差異率及時進行分析;須核實所有入賬資金并及時存入指定賬戶，嚴禁坐支現金、白條抵庫、設立賬外賬或“小金庫”;按照規定的制度、程序和授權批準要求，嚴格履行資金支付業務;定期對現金進行盤點，查明差異原因，及時調整差異項，盤點表需備案留底;銀行賬目應該日清月結，賬款相符。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作;特殊情況下需要出納從事以上工作的，需要由不相容職責人員（會計或財務負責人員）對其工作進行復核并簽字確認。

4.結語

在當前的醫療市場改革的大環境下，市場競爭愈加激烈，企業面臨著越發復雜的內部、外部環境，對于我們這種沒有核心技術的醫療器械流通企業來說，財務管理內部控制的好壞直接影響企業的經營發展，嚴重時可能導致資金鏈斷裂，所以企業想要獲得長久穩定的發展，除了要及時根據市場變化做好應對措施以外，還需要通過財務管理內部控制來強化自身管理，提升管理效能，才能有效的抗擊風險，針對企業內部控制中存在的自身問題，需要做到及時診斷及時修正，采取切實可行的解決措施，提升自身的市場競爭力，行成企業特有文化，才能立與多變市場中保持不敗之勢。

參考文獻：

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[3]財政部資格評審中心.2021年度全國會計專業技術資格考試專業輔導教材.高級會計實務.