地方鐵路貨物運輸企業成本管控研究

李隨

摘要：地方鐵路貨物運輸企業生產經營過程中，會產生相應的成本，成本的形成對企業的經營成果會產生直接影響。因此，需要對地方鐵路貨物運輸企業成本管控問題進行深入研究，針對出現的問題制定切實可行的解決對策。首先需要梳理成本的構成，明確每一部分成本的來源，逐步從大項分析到小項，然后在這些類別中找到存在的問題，針對問題制定解決策略，最終達到降本增效目的，提高企業對成本的管控能力，以及企業經營管理能力，為企業可持續、健康發展提供必要保障。

關鍵詞：鐵路;貨物運輸;成本管控

成本定義，企業進行生產經營活動或達到一定的目的，必須耗費一定的資源，其所費資源的貨幣表現及其對象化稱之為成本，是衡量企業生產經營管理水平的一項綜合指標。尤其是當今高速發展的社會，地方鐵路貨物運輸行業已遭受過多運輸方式帶來的壓力，自主能力逐漸降低，不再是壟斷式的存在，因此加強自身成本的管控，提高企業管理要求，將為企業持續性的健康發展和利潤最大化提供了必要的支撐與保障。

一、地方鐵路貨物運輸企業成本管控主要內容

（一）地方鐵路貨物運輸企業主要相關成本介紹

地方鐵路貨物運輸企業成本主要是生產經營過程中發生的各種耗費，按其經濟用途劃分為主營業務成本、期間費用（包括銷售費用、管理費用、財務費用）、稅金及附加、資產減值損失、營業外支出，共同構成運輸總支出。

主要業務成本，是地方鐵路貨物運輸企業運輸過程中產生的相關成本，主要核算的內容為企業生產部門員工的工資、企業設備設施的折舊費、機車維修費（大修、中修、臨修等）、線路維修、電力設備、機械設備等設備維修、貨物運輸成本、內燃機車運行用燃料、油脂等。

稅金及附加，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

管理費用，則主要是經營過程中管理部門為組織和管理運輸生產過程中產生的工資、福利、五險一金等薪酬、固定資產折舊、無形資產攤銷、辦公費、差旅費及一些黨團相關費用、安全經費、環保經費、防疫經費等。

銷售費用，是指企業營銷機構在市場營銷過程中發生的各項費用，由于地方鐵路貨物運輸企業性質，基本不涉及此項費用，小額部分直接列入主營業務成本一并核算。

財務費用，核算企業對內、外部借款產生的相應利息支出、金融機構利息收入、支付給金融機構的手續費等。這項費用可大可小，可能對一些其他性質的企業占比不是很高，但對于地方鐵路貨物運輸企業來說，因其處于建設期時資金來源僅僅依靠各個股東的資金注入，其他的資金缺口則通過內、外部借款解決，產生有息負債。轉運營之后，這些存續下來的有息負債產生的利息支出在成本中占比也相對較高。

綜上，針對地方鐵路貨物運輸企業中成本，將主要從以下幾方面成本要素進行介紹：

①人工成本：這是每個企業存在的重要成本之一，它的存在是必要的，重要的是企業怎樣去利用這一項目，讓員工為企業創造更大的價值。人工成本主要是核算運輸生產人員及運輸生產企業管理人員的工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費以及按規定提取的基本醫療保險費、補充醫療保險費、工會經費、職工教育經費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費、企業年金、住房公積金等工資附加費，不但核算內容較多，且占比位居成本中高位。

②燃料：是運輸生產經營過程中所消耗的固體、液體、氣體等燃料支出，主要是核算內燃機車日常運輸、調轉日常耗費及零配件洗件所需。燃料的消耗高低主要取決于貨運量的高低以及該條線路坡度等因素的影響。

③裝卸：為貨物到達和發送時，裝卸貨物產生的費用。有些設備充足的企業會使用大型設備進行裝卸，而有些企業需要根據貨物的品種等因素影響，委外勞務進行人工裝卸，無論是設備還是人工進行裝卸，這將是一筆大額的成本開支。

④固定資產折舊：核算企業使用期限超過一年，單位價值在一定標準之上，并在使用過程中保持原有形態的資產，包括房屋、建筑物、機器設備、運輸工具等（鋼軌、軌枕、道渣不計提折舊）的折舊。地方鐵路貨物運輸企業設備設施購置及建設期間投資等費用投入較高，造成后期基建轉運輸時攤銷的折舊費用較高。

⑤維修費：主要核算線路、設備設施等維修產生的費用。線路維修體現在對鋼軌、軌枕的替換維修，對沿線道碴的補給等，這部分維修費受不同地質的線路翻漿冒泥、線路曲線度、磨損、天氣等因素的影響;另一部分則體現在設備設施受零配件使用老化影響而產生的維修費。

⑥生產用水電：主要核算日常生產經營而產生的水電費。如受環保工作的影響，受裝卸貨車、貨物品種影響，對車輛的沖洗影響，對貨物裝卸產生的粉塵消塵影響。

⑦地方鐵路貨物運輸產生的停時費用、貨車使用費。這部分費用主要是與鐵路局產生的費用，隨停時的長短所影響。

二、地方鐵路貨物運輸企業成本管控存在的問題

（一）企業職工成本認知不到位，對成本管控的重要性不理解

企業職工對成本的認知不到位，沒有明確的概念，成本最終以數字的方式體現出來，它大到占比較高的維修費、人工成本，小到瑣碎的水電等日常開銷，將這些分割下去，最終體現在各部門、各站段、各班組的日常經營活動，而這一些部門、站段、班組對成本的控制理解并不到位，甚至是對此沒有認知。這樣首先導致一大部分的成本費用歸集出現問題，其次是片面認為只要是保證正常運輸周轉，成本的變動對企業毫無影響，這將導致一部分不必要的成本出現。

（二）成本管控的主動性不強

首先對于內部，有些企業針對成本的管控僅僅只是紙上談兵，沒有實際的主動性和管控措施，這將對企業成本的管理和對企業的文化產生重大的影響，甚至有可能讓企業進入非正常的一個狀態。其次對于外部，是地方鐵路貨物運輸企業對鐵路局的各個局依附性相對較大，對于貨車的停時費這些沒有較大的決定權，在這些成本項目的管控上只能被動的接受。

（三）重大設備設施配備缺乏后續跟進措施

地方鐵路貨物運輸企業對設備設施的更新、改造，依據項目的規模大小等因素，前期有可行性研究，有預算管控，但對項目的運行情況和后續的更新、后續的改造、后續的維修情況不會進行持續跟蹤，可能導致設備閑置，從而導致不必要的成本增加。

（四）提升對材料的管控

地方鐵路貨物運輸企業，資產龐大，對固定資產和無形資產的維護、作業使用等情況對原材料的領用與購買，要加強管控。

①嚴格執行計劃采購制度，月初制定下月計劃，經公司審定批準后采購物資;

②鐵路運輸企業所需的柴油，在保證公司正常運輸的基礎上，結合合理的市場價格，庫存適宜，減少不必要的消耗;

③加強倉儲管理，控制物資消耗，嚴把入庫物資質量關，優化物資領料流程，物資發放做到“五不發”，即無正式手續不發、手續不齊全不發、涂改領料單不發、超過審批量不發、屬交舊領新的不交舊不發，對重要物資每月進行盤存。

④加強對存貨監督與檢查，財務及相關部門每月與物資部門核對存貨入庫、出庫數，定期參與存貨盤點工作，核對存貨數量、核查存貨進出庫單據、存貨交接領取單據、做到賬實相符。

（五）預算管理的空洞

企業全面預算管理是進行企業管理活動的重要手段，它根據預算內容的不同，可以分為財務預算、專門決策預算、業務預算（經營預算），而所屬成本項下的料、工、費等要素則體現在業務預算中。但在實際預算編制時，因地方鐵路貨物運輸企業本身固有的特性，不能完全通過預算來全面覆蓋。每一年預算工作開展時，公司班組長、各部門管理人員，甚至是公司領導班子都認為，這僅僅是財務部門的事情，映射出企業預算管理工作的薄弱和重視程度不高，導致預算缺乏相關約束力及強制性，致使預算針對有些企業，那它也就僅僅只是一些預算，是一個存在的流程而已，對預算當年的經營情況毫無影響，不定期的出現超預算、無預算等情況，不會去運用預算來對成本進行管控約束，造成預算呈現出一個擺設的情況，沒有任何深遠的意義。

（六）內控管理制度的缺失和管理制度的不完善

地方鐵路貨物運輸企業成本貫穿多個運營環節，工作復雜程度相對較大，中間容易出現工作職責和權限混亂而產生成本過高的現象，缺乏具體的監督管理部門來進行監督管理。同時，也沒有具體的追責和處罰的制度，沒有具體落實到責任部門、責任人，這一管理的薄弱也將同時給企業的發展帶來巨大的潛在影響。

（七）缺乏相關激勵制度，導致相關專業人員的流失

對于相關專業人員的流失，這可能是每個企業普遍存在的問題，地方鐵路運輸企業存在特殊工種，這對技術人員的要求相對較高，然而企業缺乏的員工激勵制度將導致這部分人員流動較快，相關的培訓成本相對較高。

舉例來說，地方鐵路貨物運輸企業所運輸的貨物品種相對復雜，重量也是較重，涉及要購買相關的運輸輔助設備，購買相關的配料，如果企業相關的人員對此并不是特別的清楚，給出不準確的建議，影響管理層的決定，最終購買回來才發現不適用，或者給企業帶來的價值遠不及預期，增加了企業的成本。

三、地方鐵路貨物運輸企業相關成本管控的措施

（一）建立健全的內控管理制度，合理進行權限分配

首先，由經營主要負責人負責，建立健全管理體系，由主要部門牽頭，相關部門組成內控管理機構，制定相關成本管理制度。嚴格按照內控的相關程序，適當的放寬相關經營管理權限，在合理合規的程序中使其以更大的熱情投身工作，最終在規避經營管理風險的同時去爭取企業價值最大化，以實現企業最終的經營指標。

（二）加大成本管控的相關力度，制定相關的獎懲機制

要提高企業員工對成本管控的認知，就需將這部分融入企業文化中去。首先要制定相關的宣傳政策，不定時、不定期對員工進行相關知識的宣傳，提高員工對成本的認知，達到眾人拾柴火焰高的效果。其次就是制定相關獎懲機制，具體落實到相關責任部門，相關班組，相關責任人。設立基本標準，通過標準進行評分，由分值的高低進行獎懲，對成本管控較突出的予以獎勵，相反則對造成浪費的進行懲罰。將實際的降本增效效果落實到相關的績效中去，提升全員對成本管控的認知力。

（三）加強預算管理的剛性，調整成本預算指標的可控性

針對成本預算，要制定相關的體系，遵循全面統籌協調、目標剛性約束、提升績效產出、分級歸口管理等原則，采取自上而下，自下而上，上下結合的“幾上幾下”程序，全面覆蓋，層層審核，避免個別部門、個別班組，為了爭取自己本部門、本班組的不超預算情況，而過多的去增加一些不符合實際的預算成本。成本預算應經匯總之后，分項進行比對，將以前年度成本數據作為參考，最終確定各項費用合理的指標，以該指標為參考，設立年度考核機制，對各項成本費用進行層層分解、層層考核，落實到各個部門、各個班組、各個責任人，以預算進行成本剛性的管理，同時提高企業預算管理水平。

編制時，公司應將全部的資源、經濟、業務活動納入預算，以整體效益最大化為目標統籌配置資源、統籌安排成本、費用預算。實行全方位、全過程、全員預算管理，保證各層級間協調配合，生產與經營、投入與產出、安全與效益有機統一，財務預算與業務預算緊密結合。

管控時，要對管控目標進行剛性約束，應該在保證運輸正常工作的前提下，按照實事求是、量入為出、保證重點、效率優先的要求。圍繞實現預算目標和強化預算管理，提高預算激勵和考核的力度、頻度、時效性和針對性，明確責任主體，加強過程控制，嚴肅結果考核，嚴格責任追究，確保預算的剛性約束。嚴禁無預算、超預算支出。

（四）加強成本管控分析與監督

公司在設立相關機構、制定相關制度之后，還需要對成本進行相關經濟活動分析與監督。一是分析，與上年同期，與預算比對，分析變動原因，提出并落實改進措施;二是管理機構定期進行成本監督檢查，核實成本產生的真實性、準確性和及時性，檢查內容應該包含但不限于以下內容：成本管理責任制的落實情況、成本開支范圍、標準的執行情況、成本預算的編制、執行情況。

（五）培養相關的技術人員，節約占比較重維修成本

作為企業管理人員，要有管理的大局意識，有較高的站位和全局觀。作為企業基層人員，就要有相對過硬的技術。

第一，作為地方鐵路貨運企業，技術人員的培訓也是節約成本的重要措施之一。維修費用包括相關車輛的大修、中修、臨修，線路的維護保養，站段的維護保養。沒有這部分技術人員，公司所有的維修都會分包出去。一方面會使企業失去確定價格的主動權;另一方面無法保證維修質量。

第二，人員的流失。企業培訓員工既費時又費力。如果員工最終選擇離職，會提升新員工培訓成本，不僅會增加不必要的成本，還會影響企業工作效率。

第三，為了避免這些情況對成本造成不必要的影響，企業應該設立人才培養計劃，培養專業技術人員，制定合理的績效考核辦法，不僅可以達到降本增效的效果，還能促進企業高質量發展。

四、結束語

總之，提高地方鐵路貨物運輸企業成本管控水平，就需要根據其特殊的成本特點，針對存在的問題，尋找針對性的解決之策，為企業持續、健康的發展提供必要保障。

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