銀行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的相關(guān)研究

蔡曼

摘要：銀行業(yè)企業(yè)持續(xù)不斷發(fā)展的重要前提是需要做好銀行內(nèi)部審計工作，其能夠在一定程度上為銀行業(yè)制定合理財務發(fā)展戰(zhàn)略提供指導與依據(jù)。但就目前而言，銀行在內(nèi)部審計在具體操作過程中有許多棘手的問題，因此銀行業(yè)的進步發(fā)展也存在相應的挑戰(zhàn)。本文通過對銀行內(nèi)部審計存在的問題產(chǎn)生的風險進行深入研究，同時有效地的提出相應的問題解決方法及對策，從而提高銀行內(nèi)部審計的準確性，降低內(nèi)部審計控制風險，有力推動銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行業(yè)企業(yè);內(nèi)部審計;風險控制

內(nèi)部審計其對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟質(zhì)量提升起到了積極的促進作用。銀行開展內(nèi)部審計能夠在一定程度上有效的減少銀行在運營過程中所產(chǎn)生的資金風險，從而為銀行在發(fā)展過程當中有效的降低運營風險。但就目前而言，銀行業(yè)仍然面臨著內(nèi)部審計風險的問題，因此如何最大程度的提高銀行業(yè)內(nèi)部審計風險控制的有效性也就成為了一個十分重要的課題，這也是本文研究的初衷。

一、銀行業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)風險的原因

（一）客觀原因

1.缺乏完善的法律法規(guī)。目前銀行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計中法律法規(guī)較為缺失，內(nèi)部審計準則不夠健全，這使得在內(nèi)部審計過程中存在著隨意性。審計工作缺乏明確的參考和指向，審計人員對于相關(guān)政策的解讀不深刻，都是決定內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果不過關(guān)的主要原因。

2.企業(yè)環(huán)境的變化。當企業(yè)環(huán)境產(chǎn)生變化時，審計人員無法在短時間內(nèi)適應環(huán)境的變化，會降低審計人員的工作效率，從而導致內(nèi)部審計過程中產(chǎn)生風險。另外企業(yè)環(huán)境的變化也使得企業(yè)制度很難與企業(yè)的發(fā)展相匹配，而此時若管理人員在工作過程當中出現(xiàn)舞弊，審計人員則較難發(fā)現(xiàn)，從而又在一定程度上提升了內(nèi)部審計的風險。

3.內(nèi)部審計對象的復雜性和特殊性。銀行業(yè)企業(yè)不同與市場中其他企業(yè)，肩負著自身業(yè)務發(fā)展與服務經(jīng)濟社會發(fā)展的“雙重任務”，這也對銀行業(yè)審計工作有更嚴格的標準和要求，也就意味著審計人員需要具備更高業(yè)務素養(yǎng)，不僅需要掌握審計業(yè)務技能，更需要考慮國家大環(huán)境、金融政策等等，這是銀行業(yè)內(nèi)部審計過程中產(chǎn)生風險的一個重要原因。

（二）主觀原因

首先，銀行業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)技能、知識素養(yǎng)不夠，而銀行業(yè)務方向越來越多元化，新技術(shù)不斷出現(xiàn)，使得審計人員在工作過程中面臨著挑戰(zhàn)。如果審計人員缺乏充電意識，則就導致審計人員不能適應銀行業(yè)企業(yè)發(fā)展中對于新技術(shù)應用的相關(guān)要求。若在審計中仍然沿用一些老思路、老方法，沒有結(jié)合先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)和高效的審計方法，難以保證內(nèi)審質(zhì)量，導致內(nèi)審過程中出現(xiàn)風險。

其次，審計的工作不具備獨立性。目前大多銀行業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中沒有做到審計人員工作的獨立性。審計部門的經(jīng)費與銀行管理層緊密相連，部分企業(yè)甚至沒有將審計部門與財務部門進行有效的分隔。在審計的過程當中，有除了審計人員以外的人員參與其中，而審計人員礙于人情等綜合因素的影響，在審計的具體過程中允許這種情況的存在。這也正是審計人員缺乏獨立性導致審計工作存在一定程度的風險。

二、銀行業(yè)內(nèi)部審計風險的控制策略

（一）創(chuàng)設良好的內(nèi)部審計環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是審計工作能有序進行的根本基礎與保障。為創(chuàng)造良好的審計工作環(huán)境，要求銀行領導者應號召其他部門充分的支持審計工作，通過投入資金來促使內(nèi)部審計制度的完善和發(fā)展。對于審計工作所需要的硬件和軟件進行相應的更新和完善，從而提高審計工作的質(zhì)量，并且要保證審計工作的獨立性，如將審計部門的權(quán)限設置于董事會以下，其他部門以上，以此來增強審計人員工作的獨立性。

（二）加強內(nèi)部審計的監(jiān)督和保障

要提高內(nèi)部審計工作的效率，提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，必須制定完善的內(nèi)部審計標準。銀行在日常發(fā)展的過程當中應針對內(nèi)部審計的現(xiàn)狀制定相應的規(guī)章管理制度，為內(nèi)部審計工作的開展提供有效的保障。另一方面，加強對內(nèi)部工作的監(jiān)督，確保內(nèi)部審計工作在日常實施的過程中能具備一定的合理性和規(guī)范性。在監(jiān)督的過程中，將縱向監(jiān)督和橫向監(jiān)督有機的結(jié)合，引導同級各部門能夠相互監(jiān)督，從而最大程度上體現(xiàn)內(nèi)審工作的價值。

（三）建立完善的培訓制度

提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，減少內(nèi)部審計工作中產(chǎn)生的風險，就需要增強內(nèi)審人員的專業(yè)技能和知識水平。確保內(nèi)部審計工作人員在工作中能夠端正工作態(tài)度，采取正確有效的內(nèi)部審計方法，充分的履行自身的工作職責。這就要求銀行業(yè)企業(yè)在日常發(fā)展的過程中建立完善的培訓制度，結(jié)合內(nèi)部審計人員在工作中所存在的不足與缺陷制定完善培訓內(nèi)容。采取科學有效的培訓方法，內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)則能夠得到相應的提高。

當然銀行業(yè)在人才培養(yǎng)的過程中應摒棄功利性的培養(yǎng)理念，防止只針對員工的專業(yè)技能進行培訓，而忽視了企業(yè)文化的創(chuàng)設。在創(chuàng)設企業(yè)文化的過程當中，從員工的實際需求出發(fā)，不定期的開展一些團體活動，以豐富內(nèi)部審計人員的精神文化，使企業(yè)和員工都更具凝聚力。在培訓的過程當中，注重與員工的交流，在交流過程中找到培訓的短板和弱項、找到培訓的需求和方向，以便讓培訓工作更加有的放矢。

（四）將內(nèi)部審計工作外包或同業(yè)互換

內(nèi)部審計的工作質(zhì)量對銀行穩(wěn)定發(fā)展有重要的影響。銀行內(nèi)審人員薪酬由銀行決定，同時在日常工作的過程中也會受到其他部門人情關(guān)系等綜合因素的影響，會導致審計工作不夠徹底，因此銀行業(yè)企業(yè)在日常工作的過程中可將內(nèi)部審計外包給沒有任何利益的會計事務所，會計事務所的工作人員由于具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和豐富的內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，能夠充分履行自身的工作職責，審計也更具獨立性。同時，各大銀行之間可以進行內(nèi)部審計的同業(yè)互換，相互學習對方的一些寶貴經(jīng)驗，提高工作質(zhì)量和效果，這都可以有效的降低內(nèi)部審計控制的風險。

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