銀行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)研究

蔡曼

摘要：銀行業(yè)企業(yè)持續(xù)不斷發(fā)展的重要前提是需要做好銀行內(nèi)部審計(jì)工作，其能夠在一定程度上為銀行業(yè)制定合理財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略提供指導(dǎo)與依據(jù)。但就目前而言，銀行在內(nèi)部審計(jì)在具體操作過(guò)程中有許多棘手的問(wèn)題，因此銀行業(yè)的進(jìn)步發(fā)展也存在相應(yīng)的挑戰(zhàn)。本文通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，同時(shí)有效地的提出相應(yīng)的問(wèn)題解決方法及對(duì)策，從而提高銀行內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，降低內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)，有力推動(dòng)銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行業(yè)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部審計(jì)其對(duì)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)質(zhì)量提升起到了積極的促進(jìn)作用。銀行開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)能夠在一定程度上有效的減少銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)，從而為銀行在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中有效的降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但就目前而言，銀行業(yè)仍然面臨著內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，因此如何最大程度的提高銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性也就成為了一個(gè)十分重要的課題，這也是本文研究的初衷。

一、銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）客觀原因

1.缺乏完善的法律法規(guī)。目前銀行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中法律法規(guī)較為缺失，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不夠健全，這使得在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在著隨意性。審計(jì)工作缺乏明確的參考和指向，審計(jì)人員對(duì)于相關(guān)政策的解讀不深刻，都是決定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果不過(guò)關(guān)的主要原因。

2.企業(yè)環(huán)境的變化。當(dāng)企業(yè)環(huán)境產(chǎn)生變化時(shí)，審計(jì)人員無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)適應(yīng)環(huán)境的變化，會(huì)降低審計(jì)人員的工作效率，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)環(huán)境的變化也使得企業(yè)制度很難與企業(yè)的發(fā)展相匹配，而此時(shí)若管理人員在工作過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)舞弊，審計(jì)人員則較難發(fā)現(xiàn)，從而又在一定程度上提升了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和特殊性。銀行業(yè)企業(yè)不同與市場(chǎng)中其他企業(yè)，肩負(fù)著自身業(yè)務(wù)發(fā)展與服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“雙重任務(wù)”，這也對(duì)銀行業(yè)審計(jì)工作有更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求，也就意味著審計(jì)人員需要具備更高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，不僅需要掌握審計(jì)業(yè)務(wù)技能，更需要考慮國(guó)家大環(huán)境、金融政策等等，這是銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。

（二）主觀原因

首先，銀行業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)技能、知識(shí)素養(yǎng)不夠，而銀行業(yè)務(wù)方向越來(lái)越多元化，新技術(shù)不斷出現(xiàn)，使得審計(jì)人員在工作過(guò)程中面臨著挑戰(zhàn)。如果審計(jì)人員缺乏充電意識(shí)，則就導(dǎo)致審計(jì)人員不能適應(yīng)銀行業(yè)企業(yè)發(fā)展中對(duì)于新技術(shù)應(yīng)用的相關(guān)要求。若在審計(jì)中仍然沿用一些老思路、老方法，沒(méi)有結(jié)合先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)和高效的審計(jì)方法，難以保證內(nèi)審質(zhì)量，導(dǎo)致內(nèi)審過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，審計(jì)的工作不具備獨(dú)立性。目前大多銀行業(yè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有做到審計(jì)人員工作的獨(dú)立性。審計(jì)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)與銀行管理層緊密相連，部分企業(yè)甚至沒(méi)有將審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效的分隔。在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，有除了審計(jì)人員以外的人員參與其中，而審計(jì)人員礙于人情等綜合因素的影響，在審計(jì)的具體過(guò)程中允許這種情況的存在。這也正是審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性導(dǎo)致審計(jì)工作存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。

二、銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

（一）創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是審計(jì)工作能有序進(jìn)行的根本基礎(chǔ)與保障。為創(chuàng)造良好的審計(jì)工作環(huán)境，要求銀行領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)號(hào)召其他部門(mén)充分的支持審計(jì)工作，通過(guò)投入資金來(lái)促使內(nèi)部審計(jì)制度的完善和發(fā)展。對(duì)于審計(jì)工作所需要的硬件和軟件進(jìn)行相應(yīng)的更新和完善，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量，并且要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，如將審計(jì)部門(mén)的權(quán)限設(shè)置于董事會(huì)以下，其他部門(mén)以上，以此來(lái)增強(qiáng)審計(jì)人員工作的獨(dú)立性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和保障

要提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，必須制定完善的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。銀行在日常發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀制定相應(yīng)的規(guī)章管理制度，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供有效的保障。另一方面，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工作的監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)工作在日常實(shí)施的過(guò)程中能具備一定的合理性和規(guī)范性。在監(jiān)督的過(guò)程中，將縱向監(jiān)督和橫向監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合，引導(dǎo)同級(jí)各部門(mén)能夠相互監(jiān)督，從而最大程度上體現(xiàn)內(nèi)審工作的價(jià)值。

（三）建立完善的培訓(xùn)制度

提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，減少內(nèi)部審計(jì)工作中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就需要增強(qiáng)內(nèi)審人員的專業(yè)技能和知識(shí)水平。確保內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作中能夠端正工作態(tài)度，采取正確有效的內(nèi)部審計(jì)方法，充分的履行自身的工作職責(zé)。這就要求銀行業(yè)企業(yè)在日常發(fā)展的過(guò)程中建立完善的培訓(xùn)制度，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員在工作中所存在的不足與缺陷制定完善培訓(xùn)內(nèi)容。采取科學(xué)有效的培訓(xùn)方法，內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)則能夠得到相應(yīng)的提高。

當(dāng)然銀行業(yè)在人才培養(yǎng)的過(guò)程中應(yīng)摒棄功利性的培養(yǎng)理念，防止只針對(duì)員工的專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)，而忽視了企業(yè)文化的創(chuàng)設(shè)。在創(chuàng)設(shè)企業(yè)文化的過(guò)程當(dāng)中，從員工的實(shí)際需求出發(fā)，不定期的開(kāi)展一些團(tuán)體活動(dòng)，以豐富內(nèi)部審計(jì)人員的精神文化，使企業(yè)和員工都更具凝聚力。在培訓(xùn)的過(guò)程當(dāng)中，注重與員工的交流，在交流過(guò)程中找到培訓(xùn)的短板和弱項(xiàng)、找到培訓(xùn)的需求和方向，以便讓培訓(xùn)工作更加有的放矢。

（四）將內(nèi)部審計(jì)工作外包或同業(yè)互換

內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量對(duì)銀行穩(wěn)定發(fā)展有重要的影響。銀行內(nèi)審人員薪酬由銀行決定，同時(shí)在日常工作的過(guò)程中也會(huì)受到其他部門(mén)人情關(guān)系等綜合因素的影響，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作不夠徹底，因此銀行業(yè)企業(yè)在日常工作的過(guò)程中可將內(nèi)部審計(jì)外包給沒(méi)有任何利益的會(huì)計(jì)事務(wù)所，會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作人員由于具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和豐富的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，能夠充分履行自身的工作職責(zé)，審計(jì)也更具獨(dú)立性。同時(shí)，各大銀行之間可以進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的同業(yè)互換，相互學(xué)習(xí)對(duì)方的一些寶貴經(jīng)驗(yàn)，提高工作質(zhì)量和效果，這都可以有效的降低內(nèi)部審計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)。

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