銀行業企業內部審計風險控制的相關研究

蔡曼

摘要：銀行業企業持續不斷發展的重要前提是需要做好銀行內部審計工作，其能夠在一定程度上為銀行業制定合理財務發展戰略提供指導與依據。但就目前而言，銀行在內部審計在具體操作過程中有許多棘手的問題，因此銀行業的進步發展也存在相應的挑戰。本文通過對銀行內部審計存在的問題產生的風險進行深入研究，同時有效地的提出相應的問題解決方法及對策，從而提高銀行內部審計的準確性，降低內部審計控制風險，有力推動銀行業高質量發展。

關鍵詞：銀行業企業;內部審計;風險控制

內部審計其對于經濟結構調整和經濟質量提升起到了積極的促進作用。銀行開展內部審計能夠在一定程度上有效的減少銀行在運營過程中所產生的資金風險，從而為銀行在發展過程當中有效的降低運營風險。但就目前而言，銀行業仍然面臨著內部審計風險的問題，因此如何最大程度的提高銀行業內部審計風險控制的有效性也就成為了一個十分重要的課題，這也是本文研究的初衷。

一、銀行業內部審計出現風險的原因

（一）客觀原因

1.缺乏完善的法律法規。目前銀行業企業內部審計中法律法規較為缺失，內部審計準則不夠健全，這使得在內部審計過程中存在著隨意性。審計工作缺乏明確的參考和指向，審計人員對于相關政策的解讀不深刻，都是決定內部審計的質量和效果不過關的主要原因。

2.企業環境的變化。當企業環境產生變化時，審計人員無法在短時間內適應環境的變化，會降低審計人員的工作效率，從而導致內部審計過程中產生風險。另外企業環境的變化也使得企業制度很難與企業的發展相匹配，而此時若管理人員在工作過程當中出現舞弊，審計人員則較難發現，從而又在一定程度上提升了內部審計的風險。

3.內部審計對象的復雜性和特殊性。銀行業企業不同與市場中其他企業，肩負著自身業務發展與服務經濟社會發展的“雙重任務”，這也對銀行業審計工作有更嚴格的標準和要求，也就意味著審計人員需要具備更高業務素養，不僅需要掌握審計業務技能，更需要考慮國家大環境、金融政策等等，這是銀行業內部審計過程中產生風險的一個重要原因。

（二）主觀原因

首先，銀行業內審人員專業技能、知識素養不夠，而銀行業務方向越來越多元化，新技術不斷出現，使得審計人員在工作過程中面臨著挑戰。如果審計人員缺乏充電意識，則就導致審計人員不能適應銀行業企業發展中對于新技術應用的相關要求。若在審計中仍然沿用一些老思路、老方法，沒有結合先進的大數據技術和高效的審計方法，難以保證內審質量，導致內審過程中出現風險。

其次，審計的工作不具備獨立性。目前大多銀行業企業在發展過程中沒有做到審計人員工作的獨立性。審計部門的經費與銀行管理層緊密相連，部分企業甚至沒有將審計部門與財務部門進行有效的分隔。在審計的過程當中，有除了審計人員以外的人員參與其中，而審計人員礙于人情等綜合因素的影響，在審計的具體過程中允許這種情況的存在。這也正是審計人員缺乏獨立性導致審計工作存在一定程度的風險。

二、銀行業內部審計風險的控制策略

（一）創設良好的內部審計環境

良好的內部環境是審計工作能有序進行的根本基礎與保障。為創造良好的審計工作環境，要求銀行領導者應號召其他部門充分的支持審計工作，通過投入資金來促使內部審計制度的完善和發展。對于審計工作所需要的硬件和軟件進行相應的更新和完善，從而提高審計工作的質量，并且要保證審計工作的獨立性，如將審計部門的權限設置于董事會以下，其他部門以上，以此來增強審計人員工作的獨立性。

（二）加強內部審計的監督和保障

要提高內部審計工作的效率，提升內部審計工作的質量，必須制定完善的內部審計標準。銀行在日常發展的過程當中應針對內部審計的現狀制定相應的規章管理制度，為內部審計工作的開展提供有效的保障。另一方面，加強對內部工作的監督，確保內部審計工作在日常實施的過程中能具備一定的合理性和規范性。在監督的過程中，將縱向監督和橫向監督有機的結合，引導同級各部門能夠相互監督，從而最大程度上體現內審工作的價值。

（三）建立完善的培訓制度

提高內部審計的質量，減少內部審計工作中產生的風險，就需要增強內審人員的專業技能和知識水平。確保內部審計工作人員在工作中能夠端正工作態度，采取正確有效的內部審計方法，充分的履行自身的工作職責。這就要求銀行業企業在日常發展的過程中建立完善的培訓制度，結合內部審計人員在工作中所存在的不足與缺陷制定完善培訓內容。采取科學有效的培訓方法，內部審計工作人員的綜合素質則能夠得到相應的提高。

當然銀行業在人才培養的過程中應摒棄功利性的培養理念，防止只針對員工的專業技能進行培訓，而忽視了企業文化的創設。在創設企業文化的過程當中，從員工的實際需求出發，不定期的開展一些團體活動，以豐富內部審計人員的精神文化，使企業和員工都更具凝聚力。在培訓的過程當中，注重與員工的交流，在交流過程中找到培訓的短板和弱項、找到培訓的需求和方向，以便讓培訓工作更加有的放矢。

（四）將內部審計工作外包或同業互換

內部審計的工作質量對銀行穩定發展有重要的影響。銀行內審人員薪酬由銀行決定，同時在日常工作的過程中也會受到其他部門人情關系等綜合因素的影響，會導致審計工作不夠徹底，因此銀行業企業在日常工作的過程中可將內部審計外包給沒有任何利益的會計事務所，會計事務所的工作人員由于具備較高的專業素養和豐富的內部審計工作經驗，能夠充分履行自身的工作職責，審計也更具獨立性。同時，各大銀行之間可以進行內部審計的同業互換，相互學習對方的一些寶貴經驗，提高工作質量和效果，這都可以有效的降低內部審計控制的風險。

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