淺析事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

余媛媛

摘要：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是單位正常、良性運(yùn)轉(zhuǎn)的一個重要環(huán)節(jié)，做好固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理不僅能提高資產(chǎn)的使用效率，也有利于規(guī)范事業(yè)單位管理。本文分析了事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中存在的問題，并針對這些問題從不同方面提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;固定資產(chǎn);內(nèi)控管理;問題;建議

對于事業(yè)單位而言，固定資產(chǎn)一般占總資產(chǎn)較大比重，因而規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度，對于優(yōu)化資產(chǎn)配置、提升資產(chǎn)質(zhì)量將起到重大作用。目前很多事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)控管理不規(guī)范，內(nèi)部控制制度存在很多缺陷，長期以往，不僅會造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)金額和數(shù)量統(tǒng)計不準(zhǔn)確，更有甚者會導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失，造成國家經(jīng)濟(jì)損失。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)控管理存在的問題

1.固定資產(chǎn)管理制度缺乏，制度更新不及時

部分事業(yè)單位沒有制定相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度，對于固定資產(chǎn)管理也是參照以前的慣例做法或者咨詢其他事業(yè)單位而來，整個單位固定資產(chǎn)的管理沒有形成一個完整的體系。

有些固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定、條款等相當(dāng)陳舊，沒有按照相關(guān)的政策并結(jié)合單位的實際情況制定出相對應(yīng)的政策，經(jīng)常是事情發(fā)生了再臨時進(jìn)行決議，這樣不僅會導(dǎo)致問題后置，而且也不利于單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，影響工作效率。

2.固定資產(chǎn)管理崗位職責(zé)劃分不明確

有些規(guī)模較小的事業(yè)單位，由于單位業(yè)務(wù)量較小、人員不足，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的預(yù)算、采購、報銷、入賬、報廢等環(huán)節(jié)集中在同一個人員身上，這樣不僅會導(dǎo)致不相容崗位沒有做到適度分離，同時也會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險和操作風(fēng)險。

部分人員身兼數(shù)職，職能分工不明確，固定資產(chǎn)管理崗位不同分工經(jīng)常更換人員，導(dǎo)致相關(guān)流程和溝通需要重復(fù)進(jìn)行，嚴(yán)重降低工作效率，阻礙固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的各個環(huán)節(jié)的正常流轉(zhuǎn)和運(yùn)行。

3.固定資產(chǎn)盤點不及時，缺乏資產(chǎn)動態(tài)化監(jiān)督

按照國家相關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)該每年至少盤點一次固定資產(chǎn)，以保證賬賬相符。很多事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)管理極其混亂，幾年或者十幾年都沒有盤點過固定資產(chǎn)，未對資產(chǎn)情況進(jìn)行梳理，無法使用的固定資產(chǎn)堆積在倉庫，清理不及時等問題時有發(fā)生。

部分固定資產(chǎn)隨意調(diào)撥，缺乏對于固定資產(chǎn)的信息化動態(tài)監(jiān)管，到真正實地盤點時，經(jīng)常發(fā)生找不到固定資產(chǎn)，或者出現(xiàn)資產(chǎn)登記使用部門或者使用人員錯誤的情況。

4.固定資產(chǎn)管理人員職業(yè)素養(yǎng)欠缺

由于很多事業(yè)單位上到管理層，下到普通員工，對于固定資產(chǎn)管理重視度普遍不高，認(rèn)為固定資產(chǎn)管理就是簡單的資產(chǎn)采辦，且固定資產(chǎn)管理大部分環(huán)節(jié)屬于常規(guī)性工作，比較耗時耗力，但是工作亮點不明顯、業(yè)績不突出，固定資產(chǎn)管理人員容易滋生懶惰、不思進(jìn)取的心里。

二、完善事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)控管理應(yīng)對措施

1.及時制定、更新管理制度，做到“有法可依、有章可循”

一個單位想要良性運(yùn)轉(zhuǎn)，必須有制度進(jìn)行參照，通過制定和完善相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度，明確各個崗位的不同職責(zé)分工，在實際操作過程中可以減少不必要的溝通環(huán)節(jié)，提高管理效率。

對于固定資產(chǎn)管理制度而言，需要明確固定資產(chǎn)的責(zé)任部門、采購流程、入賬標(biāo)準(zhǔn)、使用期限等等，梳理每個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點，這對于完善固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理，提升資產(chǎn)使用效率將起到巨大作用。

2.明確崗位分工，提高固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)能力

固定資產(chǎn)采購、入賬、報廢等屬于不相容的崗位分工，需要不同的人員來完成，這樣不僅能夠提高固定資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性、高效性，同時也有利于防范各項風(fēng)險。

加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)能力的培養(yǎng)。例如，可以定期參加系統(tǒng)內(nèi)部或者國家相關(guān)部門舉辦的一些固定資產(chǎn)管理類的培訓(xùn)課程，像其他做的好的單位進(jìn)行學(xué)習(xí)和交流。同時，也要明確固定資產(chǎn)管理人員的職業(yè)上升渠道，實現(xiàn)不同崗位的定期輪崗制等，防止員工產(chǎn)生懈怠的心里。

3.定期盤點固定資產(chǎn)，做到帳賬、賬實、賬表相符

定期盤點固定資產(chǎn)，事業(yè)單位每年至少要進(jìn)行一次所有固定資產(chǎn)的盤點，對盤點結(jié)果進(jìn)行記錄，查缺補(bǔ)漏，對于不符的情況要及時查明原因，對于調(diào)整使用部門和人員的情況要及時予以更改，做到帳賬、賬實、賬表一致。

每年進(jìn)行一次全部盤點主要是為了保證固定資產(chǎn)的完整性和安全性，對于固定資產(chǎn)每個操作環(huán)節(jié)的一次自我抽查，出現(xiàn)問題及時補(bǔ)救，防止問題擴(kuò)大化，避免造成不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。

4.建立固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，實施資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)控

目前，很多事業(yè)單位已經(jīng)采用了電子化的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，例如使用ERP系統(tǒng)、精臣軟件、國有資產(chǎn)信息系統(tǒng)等，基本能夠?qū)崿F(xiàn)固定資產(chǎn)的在線入庫、調(diào)撥、變更登記等不同功能的操作。

但是不同的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)也存在數(shù)據(jù)不統(tǒng)一和無法對接的問題。以筆者單位為例，固定資產(chǎn)基本數(shù)據(jù)管理使用一個系統(tǒng)，而折舊、攤銷、作廢等功能則使用上級主管部門要求的信息系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息無法自動對接，仍需要耗費(fèi)大量的人工進(jìn)行重復(fù)登記、核對、調(diào)整。近幾年也在積極探索建立一套統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，這樣才能更好的實現(xiàn)資產(chǎn)的管理和動態(tài)化監(jiān)控。

三、結(jié)語

事業(yè)單位想要提高整個單位資產(chǎn)管理效益的一個重要方面就是要強(qiáng)化固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理機(jī)制、內(nèi)控流程的建設(shè)。綜上所述，事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理需要從制度建設(shè)、定期盤點、管理人員素養(yǎng)的提升、信息化研發(fā)等不同方面來完善，通過優(yōu)化固定資產(chǎn)管理的不同流程，才能實現(xiàn)國有資產(chǎn)的完整和安全，推動事業(yè)單位穩(wěn)定、長期的發(fā)展。

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