淺析事業單位固定資產內部控制管理現狀

余媛媛

摘要：固定資產內部控制制度是單位正常、良性運轉的一個重要環節，做好固定資產內部控制管理不僅能提高資產的使用效率，也有利于規范事業單位管理。本文分析了事業單位固定資產內部控制管理中存在的問題，并針對這些問題從不同方面提出合理化建議。

關鍵詞：事業單位;固定資產;內控管理;問題;建議

對于事業單位而言，固定資產一般占總資產較大比重，因而規范固定資產內部控制管理制度，對于優化資產配置、提升資產質量將起到重大作用。目前很多事業單位固定資產內控管理不規范，內部控制制度存在很多缺陷，長期以往，不僅會造成事業單位固定資產金額和數量統計不準確，更有甚者會導致國有資產的流失，造成國家經濟損失。

一、事業單位固定資產內控管理存在的問題

1.固定資產管理制度缺乏，制度更新不及時

部分事業單位沒有制定相關的固定資產管理制度，對于固定資產管理也是參照以前的慣例做法或者咨詢其他事業單位而來，整個單位固定資產的管理沒有形成一個完整的體系。

有些固定資產管理制度規定、條款等相當陳舊，沒有按照相關的政策并結合單位的實際情況制定出相對應的政策，經常是事情發生了再臨時進行決議，這樣不僅會導致問題后置，而且也不利于單位的正常運轉，影響工作效率。

2.固定資產管理崗位職責劃分不明確

有些規模較小的事業單位，由于單位業務量較小、人員不足，導致固定資產的預算、采購、報銷、入賬、報廢等環節集中在同一個人員身上，這樣不僅會導致不相容崗位沒有做到適度分離，同時也會產生財務風險和操作風險。

部分人員身兼數職，職能分工不明確，固定資產管理崗位不同分工經常更換人員，導致相關流程和溝通需要重復進行，嚴重降低工作效率，阻礙固定資產內控管理的各個環節的正常流轉和運行。

3.固定資產盤點不及時，缺乏資產動態化監督

按照國家相關規定，行政事業單位應該每年至少盤點一次固定資產，以保證賬賬相符。很多事業單位對于固定資產管理極其混亂，幾年或者十幾年都沒有盤點過固定資產，未對資產情況進行梳理，無法使用的固定資產堆積在倉庫，清理不及時等問題時有發生。

部分固定資產隨意調撥，缺乏對于固定資產的信息化動態監管，到真正實地盤點時，經常發生找不到固定資產，或者出現資產登記使用部門或者使用人員錯誤的情況。

4.固定資產管理人員職業素養欠缺

由于很多事業單位上到管理層，下到普通員工，對于固定資產管理重視度普遍不高，認為固定資產管理就是簡單的資產采辦，且固定資產管理大部分環節屬于常規性工作，比較耗時耗力，但是工作亮點不明顯、業績不突出，固定資產管理人員容易滋生懶惰、不思進取的心里。

二、完善事業單位固定資產內控管理應對措施

1.及時制定、更新管理制度，做到“有法可依、有章可循”

一個單位想要良性運轉，必須有制度進行參照，通過制定和完善相關的固定資產管理制度，明確各個崗位的不同職責分工，在實際操作過程中可以減少不必要的溝通環節，提高管理效率。

對于固定資產管理制度而言，需要明確固定資產的責任部門、采購流程、入賬標準、使用期限等等，梳理每個環節的關鍵點，這對于完善固定資產的內控管理，提升資產使用效率將起到巨大作用。

2.明確崗位分工，提高固定資產管理人員專業能力

固定資產采購、入賬、報廢等屬于不相容的崗位分工，需要不同的人員來完成，這樣不僅能夠提高固定資產管理的準確性、高效性，同時也有利于防范各項風險。

加強固定資產管理人員專業能力的培養。例如，可以定期參加系統內部或者國家相關部門舉辦的一些固定資產管理類的培訓課程，像其他做的好的單位進行學習和交流。同時，也要明確固定資產管理人員的職業上升渠道，實現不同崗位的定期輪崗制等，防止員工產生懈怠的心里。

3.定期盤點固定資產，做到帳賬、賬實、賬表相符

定期盤點固定資產，事業單位每年至少要進行一次所有固定資產的盤點，對盤點結果進行記錄，查缺補漏，對于不符的情況要及時查明原因，對于調整使用部門和人員的情況要及時予以更改，做到帳賬、賬實、賬表一致。

每年進行一次全部盤點主要是為了保證固定資產的完整性和安全性，對于固定資產每個操作環節的一次自我抽查，出現問題及時補救，防止問題擴大化，避免造成不可彌補的經濟損失。

4.建立固定資產信息化管理系統，實施資產動態監控

目前，很多事業單位已經采用了電子化的固定資產管理信息系統，例如使用ERP系統、精臣軟件、國有資產信息系統等，基本能夠實現固定資產的在線入庫、調撥、變更登記等不同功能的操作。

但是不同的固定資產管理系統也存在數據不統一和無法對接的問題。以筆者單位為例，固定資產基本數據管理使用一個系統，而折舊、攤銷、作廢等功能則使用上級主管部門要求的信息系統，兩個系統數據信息無法自動對接，仍需要耗費大量的人工進行重復登記、核對、調整。近幾年也在積極探索建立一套統一、標準化的固定資產管理系統，這樣才能更好的實現資產的管理和動態化監控。

三、結語

事業單位想要提高整個單位資產管理效益的一個重要方面就是要強化固定資產的內控管理機制、內控流程的建設。綜上所述，事業單位固定資產內部控制管理需要從制度建設、定期盤點、管理人員素養的提升、信息化研發等不同方面來完善，通過優化固定資產管理的不同流程，才能實現國有資產的完整和安全，推動事業單位穩定、長期的發展。

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