稅收優惠政策對中小企業財務影響的探索

韋丹

摘要：我國宏觀經濟調控的核心途徑在于稅收，能夠為我國的正常運轉起到不可小覷的關鍵作用。但是，在某種程度上，稅收存在一定的“扭曲性”，會影響到經濟的發展狀況。而稅收優惠政策的出現，能夠有效遏制經濟發展過程中產生的副作用，雖然將我國的財政收入減少，但是，在中小企業方面，卻提升了其財務管理能力及發展能力。基于此，文章針對當前稅收優惠政策的相關概念、內容展開分析，并視為切入點，了解稅收優惠政策對中小企業財務產生影響，并同實際情況相結合，對稅收優惠政策的完善提出建議。

關鍵詞：稅收優惠政策;中小企業;財務

現如今，在我國市場中，中小企業占據了可觀的份額，同時，也在我國的經濟發展中占據核心地位。然而，縱觀當下的經濟形勢，在中小企業發展過程中，由于經濟形勢變化、大型企業市場擠壓等現象，導致其面臨著一些挑戰與困境，中小企業的財務風險，在某種層面上，能夠直接決定企業的存亡。而稅收優惠政策的推行，能夠對中小企業的發展起到一定的扶持作用，推動中小企業平穩、長遠的發展。

一、我國中小企業的稅收優惠政策

為了能夠對經濟的快速增長起到穩固作用，政府中的相關部門已經面向中小企業，出臺并推行了稅收優惠政策。將中小企業的實際狀況作為依據，可以發現，通過稅收優惠政策，中小企業得到了最大化的收益。但是，我國在稅收優惠政策方面，尚未形成完善的體系，從大體的角度上，可以將其劃分為所得稅以及增值稅兩種優惠政策。

（一）增值稅稅收優惠政策

針對于增值稅稅收優惠政策而言，可以將其劃分為退稅、免稅、稅率優惠以及消費型增值稅。

退稅政策，主要是希望對硬件、軟件開發與生產的中小企業做出鼓勵與扶持。運用退稅政策，將國家稅務總局、財政部的財稅規定作為依據，返還部分中小企業所繳納的增值稅。同時，開發再生資源的中小企業同樣也能夠享受到退稅政策。

免稅政策，主要是針對有機化肥生產銷售、農產品加工銷售的中小企業所設立的免受增值稅政策，其目的在于減少農業型中小企業的財務支出，推動并扶持我國農業的發展。

稅率優惠，主要是在征收小規模納稅人增值稅時，能夠降低3%的稅率，同以往相比，得到大幅度的下調，促使中小企業能夠從其中得到一定的優惠。除此以外，稅率優惠還能夠提升部分商品的出口退稅率，確保中小企業的財務能夠得到一些優惠。

消費型增值稅，主要是在中小企業購買固定資產之時，可以享受抵扣進項稅額的優惠。但是，其中并不包含建筑物、房屋等不動產。

（二）所得稅稅收優惠政策

針對于所得稅稅收優惠政策而言，其中，對多個方面的內容有所涵蓋，將中小企業的發展方向、經營類型等差異作為依據，劃分為稅額抵免、加速折舊、加計扣除、降低稅率等多種稅后優惠政策。其主要的目的在于對相應中小企業的運營帶來扶持作用。環保、投資創業、軟件研發、高新技術研發等相應的中小企業，在稅收優惠政策的扶持之下，能夠得到穩健、迅速的發展，并且為我國經濟起到不可小覷的推進作用。現如今，在稅收優惠政策方面，應該完善并健全相關的法律法規，從而對中小企業的財務管理起到一定的推動作用。

二、稅收優惠政策對中小企業財務的影響

我國利用稅收優惠政策，能夠將扶持中小企業的目標實現。而中小企業是否能夠蓬勃發展，對國民經濟的良好發展起到決定性的作用。通過現今新的經濟形勢，能夠促使中小企業具備全新的動力，而動力的源泉，在于稅收優惠政策的執行，以及其帶給中小企業財務的積極影響。

（一）所得稅優惠對中小企業盈利能力的影響分析

不管是稅額抵免、加速折舊、加計扣除還是降低稅率，稅收的優惠都會通過現金的方式，從而留于中小企業中，促使中小企業能夠將盈利能力提升，實現凈資產收益率的增長。同時，通過稅收優惠政策，還能夠將中小企業的現金流量加大，促使中小企業具備籌資能力及投資能力，間接達成中小企業盈利能力提高的目標。

（二）所得稅優惠對中小企業投資能力的影響分析

中小企業投資的目標主要在于盈利，而針對于邊際收益率、資本成本而言，屬于決定投資行為是否能夠發揮出真正作用最主要的兩個指標，只有當資本成本小于邊際收入時，中小企業才能夠具備更為充足的動力進行追加投資工作，從而將最大化利潤實現，直到最后單元的邊際投入均能夠同資本成本保持相等。在中小企業享受所得稅優惠政策的過程當中，代表著降低資本成本，將邊際成本以及邊際收入之間的差距擴大，進而將企業的投資愿景大幅度增加，最終，對其投資做出一定的鼓勵。通常來講，中小企業的投資行為會直接受到所得稅的影響。我國在抑制或者是鼓勵某行業發展之時，通常的情況下，會采取增加、減少所得稅的方式得以實現。

（三）增值稅對中小企業盈利能力的影響分析

現如今，以往的生產型增值稅已經逐漸變為消費型增值稅，中小企業能夠在其中得到以下優惠。

第一，降低增值稅稅負。無論是先征后返、先征后退、即征即退還是直接減免，中小企業均可以通過這些方式，從而獲得一定的增值稅優惠，達成降低企業自身增值稅稅負的目的。

第二，將中小企業現金流量加快。在轉型以后，中小企業本期所購入的固定資產能夠允許抵扣進項稅額，減少本年實際所繳納的稅額。另外，政府相關部門以現金的形式退還稅額，兩者之間均可以將現金流量增加，這對于較為匱乏資金的中小企業而言，存在極其重大的意義。

第三，為中小企業營業能力的提升起到有利作用。償債能力、盈利能力;資本運營是體現中小企業營業能力的關鍵因素。而資產營業指標中，最為關鍵的屬于固定資產周轉率，固定資產與營業收入之比為數值，越大的比例，對財務起到的作用就越顯著。在轉型增值稅以后，能夠將固定資產原值降低，增大固定資產的周轉率，為企業財務能力的提升帶來一定的協助作用。凈資產與凈利潤之比為凈資產報酬率，在不變凈資產的狀況中，增值稅優惠政策等同于凈利潤的增加，實現盈利能力的變化，加大凈資產收益率、擴張比重。增值稅優惠政策能夠對中小企業的投資行為起到促進作用，從而將其固定資產增加。如果中小企業擴大投資規模依賴于負債，那么將會造成增長資產負債率的情況發生。然而，在消費型增值稅的規定當中，固定資產的購買可以抵扣進項額，中小企業為了能夠從中謀取利益，會將本年購買固定資產量增加，將固定資產折舊增加，進而造成其削弱盈利能力。