協同理論視角下高校工程建設項目內部控制問題研究

李國棟 徐向峰

作者簡介：李國棟（1982— ），男，漢族，河南新密人，博士研究生。主要研究方向：公共管理。

基金項目：重慶市社會科學規劃重點項目“重慶市物聯網產業發展戰略研究”（項目編號：201ZDJJ41）。

摘 要：基于協同理論視角，結合Y大學為例，探討高校工程建設項目內部控制相關問題，并提出建設性意見。

關鍵詞：協同理論;內部控制;工程建設

高校工程建設項目內部控制建設問題一直受到社會關注，較為嚴格，按照內部控制規范的要求圍繞制度建設、機制完善、招投標工作、資金管理以及業務流程等幾個重點環節進行盤點[1]，協同機制是我國行政事業單位內部控制實施過程中的重要原則，在實行不相容職位分離操作的前提下，保持單位內設部門和下級單位之間、業務流程之間以及流程各環節之間的銜接和聯系，保證內部控制在分權設計上高效運行的機制。

一、協同理論在內部控制方面的主要出發點

內部控制作為事業單位財務管理重要內容，提高內控重點要素的協同性、執行力和互補性非常重要，這也是提升內部控制推進效率和實施效果的重要環節，重點在于構建一系列的內部控制流程，培育一整套的內部控制制度文化載體，不斷增強事業單位內部控制推進過程中各個部門的高效協調，進而達到提升內部控制操作人員的自主性，達到建設內部控制標準體系的目標。

二、建設項目控制主要存在的風險點

（一）建設項目資金管理方面

建設項目資金管理的風險主要存在于在工程款的支付環節。一是工程項目支付金額的確認階段可能存在應支付金額審核不嚴的問題;二是在審核階段可能存在對支付材料的完整性和支付票據的真實性審核不到位的問題;三是在會計制單階段可能存在會計科目的選擇和項目的選擇的問題;四是付款階段存在支付與工程合同條款匹配的問題，時效性、精確性與原則性之間的協調屬于建設項目普遍性的一個廉政風險點。

（二）建設項目現場管理方面

建設項目現場管理的風險主要存在于材料的控制、工程計量和形象進度的審核環節。一是在材料認質定價階段可能存在材料認質定價的準確性、性價比問題;二是在材料的進場驗收階段可能存在對材料驗收不嚴，施工單位所采購的材料是否與認質定價的材料一致的問題，甚至可能存在施工單位把材料以次充好的風險;三是在工程計量階段可能存在少計、漏計或多計工程量的問題，造成工程造價不準確的風險;四是在對新建工程月進度審核階段可能存在審核不嚴，造成多支付工程款的風險。

（三）建設項目招投標方面

招投標方面存在的風險主要表現為：一是應招未招或項目化整為零或躲避招標;二是招標過程中出現圍標、串標行為;三是招標項目最高限價的編制出入太大;四是存在低價中標后工程建設項目難以履行的風險。

三、已經開展的主要工作

（一）采用集體研究機制開展建設項目立項工作

嚴格的集體議事決策機制是加強高校工程建設內部控制系統的重要路徑[2]，組建了“Y大學校園規劃建設委員”，作為學校工程項目的決策審議機構，學校工程項目的立項，均需通過業務主管部門、業務分管校領導及建設領導小組的審批，堅決杜絕個人決策代替集體決策等不合規的方式，隨著近年來巡視工作的推進，不斷將學校工程建設項目納入巡視以及各項督查督辦的重要內容，確保學校規劃建設決策的科學性。

（二）合理設置建設項目崗位、明確崗位職責

建立一套建設項目內部控制崗位分析及設置機制，加強關鍵崗位建設，明確職責邊界，推動工程項目實施目標KPI考核機制[3]?；ê笄诠芾硖幾鳛楣こ添椖康臉I務管理部門，負責工程項目的日常管理工作，履行工程項目的管理職責，根據實際需要，設置了相應的崗位并明確各崗位職責。在工程科設置了技術崗、現場管理崗、預（結）算崗、手續辦理與工程款支付崗等，負責工程項目的相關手續辦理、現場管理、工程款支付手續的辦理、工程結算的初審等工作;在綜合科設置了材料認質定價崗、材料驗收崗、檔案管理崗、合同送簽崗，負責基建后勤系統各類合同的審核、簽訂以及備案管理工作、材料認質認價工作、工程項目決算資料的送審、整理和歸檔工作以及協助工程科做好工程的收方等。

（三）嚴格落實并執行招投標制度

學校建設項目嚴格執行招投標制度，特別是嚴格執行《中華人民共和國招標投標法》、《四川省招標投標條例》等法律法規，做到應招盡招、按規定招標。大型項目（工程預算金額超過200萬元）的招標活動，在建設工程交易中心進行;附屬小型項目（工程預算金額在200萬元以下），報教育廳批復同意后，在監察部門監督下由學校采購中心組織在學校進行公開招標;按規定可不實行公開招標的項目，由采購中心按照學校招標程序和規定自行招標。

（四）精確執行建設項目的資金支付程序，嚴格確保學校資金安全

學校財務處作為建設項目資金的管理部門，嚴格執行高校財務制度，落實專人負責建設項目資金的支付與審核，確保建設資金的安全。制定了《Y大學建設工程款支付管理實施細則》和工程款劃撥流程，嚴格按最新高校會計制度要求，從審核支付申請材料、會計制單以及出納付款進行全過程管理，主要在票據真偽鑒定、支付材料的審核、會計科目的選擇、支付準確性以及支付的時效性等幾個關鍵環節上嚴格把控，避免資金管理風險的產生。

（五）完善建設項目的驗收程序

新建工程驗收包括預驗收、單項驗收、和竣工驗收三個階段，預驗收階段，參與建設的建設單位、施工單位、設計單位、地勘單位、監理單位等參建各方在省市質量監督總站的監督下共同參與進行驗收，同時學校的監察處、審計處、使用單位和管理單位也參與驗收;單項驗收由重慶市政府相關職能部門組織開展，包括消防驗收、規劃驗收、防雷驗收、環保驗收、節能驗收、空氣質量檢測、水質檢測、檔案驗收八個單項驗收;竣工驗收在完成八個單項驗收的前提下，施工單位對預驗收提出的問題全部整改完成后，由建設部門、施工單位、設計部門、監理部門等參建各方在省質量監督總站的監督下共同參與進行驗收，竣工驗收合格后，按照相關規定到省教育廳辦理備案登記手續;修繕工程驗收由學校建設工程管理職能部門組織開展，審計處、紀委監察、使用單位以及管理部門等共同參與，對最終工程質量進行嚴格審核把關[4]。