醫院貨幣資金內部控制研究

作者簡介：王秀根（1970—），男，漢族，安徽省當涂縣人，會計師，主要研究方向：醫院預算、內部控制管理、醫院貨幣資金內部控制。

摘要：貨幣資金貫穿于醫院經營管理的全過程，當今公立醫院雖然還有一定的財政撥款，但是政府補助越來越少，很多公立醫院都需要通過加強貨幣資金的管理來確保資金的充裕。公立醫院承擔著重要的社會責任，貨幣資金的管理不僅要滿足安全性的要求，更需要能夠應對公立醫院增長的醫療需求，因此公立醫院的內部控制對醫院而言至關重要。但是目前部分公立醫院在發展過程中，貨幣資金內部控制還存在一定的問題，對此提高貨幣資金的內部控制非常重要。本文通過研究公立醫院貨幣資金內部控制的相關問題，提出了有針對性的解決對策，以期為醫院加強貨幣資金內控提供參考。

關鍵詞：醫院;貨幣資金;內部控制

近年來公立醫院的市場份額不斷被私立醫院所擠占，公立醫院所面臨的市場競爭日趨激烈。面對日趨激烈的競爭，醫院只有從內到外提高自身實力，才能實現可持續發展。但是近年來關于公立醫院的財務丑聞層出不窮，例如公款私存、采購漏洞等問題，這些問題影響著國有資產的安全，更損害了醫院的形象，導致醫患關系緊張，這也體現出公立醫院的內部控制水平低下，在此背景下有必要加強對公立醫院的貨幣資金內部控制研究。

一、醫院貨幣資金內部控制存在問題分析

（一）貨幣資金日常預算的問題

第一，醫院的預算工作主要由財務科負責，其他職能部門并沒有參與到預算編制工作中。財務科人員不可能對每個科室的情況了如指掌，再加上財務科日常工作繁忙，各科室之間的溝通較少，在這樣的情況下編制的預算往往和實際情況相脫節，預算的準確性較差，影響著公立醫院的發展。

第二，預算內容較為粗糙。醫院比較重視對支出預算的管理，但是醫院具有公益性，不能僅僅追求利潤，這就可能導致醫院輕視收入預算。同時部分醫院只編制院級預算，沒有針對各科室編制明細預算，僅編制門診收入和住院收入，沒有具體到科室和藥品以及材料的收支，導致預算的效果較差。

（二）貨幣資金日常管理的問題

第一，收費管理不完善。由于當前部分醫院的收費管理不完善，還存在較為嚴重的漏收費、私收費、少收費現象。由于相關人員的專業素養和職業道德缺乏，導致部分人員私收費獲取利益，加上缺乏完善的內部控制流程，因此醫院的收費管理還存在較大的問題，長此以往給醫院帶來嚴重的經濟損失。

第二，日常收費結算管理存在欠缺。收費處的項目種類較多且金額差異較大，門診掛號小到幾十塊，大到住院收費上十萬，收費渠道也較多，從現金、銀行卡，再到微信、支付寶，門診處每天都要完成成千上萬患者的收費。大部分醫院當天收取的現金當天現場清算，并存入指定銀行，但是在收費結算處由于新興的支付方式盛行，加大了對資金管理的難度。同時大額資金到賬存在時差，醫院沒有在收費處安排專業的結算人員。同時住院收入與門診收入相比金額差距巨大，但是對于門診收費和住院收費的管理辦法基本一致，沒有突出重點環節。

第三，缺乏對退費控制的管理。退費環節的業務量較大且波動性很大，退費涉及到財務科、信息科、醫技科，退費的形式也多種多樣，產生退費的種類較多。醫院的退費環節一般而言較為簡單，在患者提出退費申請時，門診醫生甚至都不詢問原因匆匆簽字，削減了對于退費的控制力，簡單的退費流程很容易讓不法分子有可乘之機，尤其是醫生、護士聯合收費處的人員撿到病人的單據，或用信息系統的漏洞套打單據，通過虛假退費的方式牟利，侵害了醫院和患者的雙方利益，損害了國有資產的安全。

（三）貨幣資金日常監督的問題

第一，審計部門形同虛設。目前部分醫院的審計科從財務科獨立出來，但是審計科的職能沒有得到有效的發揮。在日常醫院的工作中，不對醫院的各項工作開展常規審計，沒有對醫院的業務流程進行分析，也沒有找出內部控制設計和運行存在的問題點。導致這一問題的主要原因是領導缺乏對內部控制的重視，忽視內部審計部門的重要性。

第二，資金預算缺乏市場的監督。預算在執行過程中缺乏約束力，資金預算即使存在問題也難以被及時發現。同時醫院也沒有制定完善的獎懲措施，影響了貨幣資金內部控制的效果。

二、醫院貨幣資金內部控制對策建議

（一）明確貨幣資金內部控制目標

醫院要明確貨幣資金的控制目標，從而使貨幣資金內部控制有明確的方向。內部控制目標有以下方面：

第一，合法性目標。合法性目標是貨幣資金內部控制的首要目標，確保各項資金在收支與保管的過程中合理合法。醫院的資產屬于國有財產，只有加強管控，實現不相容的職務相分離，才能確保國有資產的安全與完整。

第二，安全性目標。貨幣資金的流動性較高且經手人員復雜，每天收支的資金筆數較多、金額巨大，這也就加強了貨幣資金管理的風險，對此要加強對高風險環節的控制。例如對于現金而言，必須要求當天上交、當日結算，每天檢查是否賬實相符，定期開展輪崗制度，確保貨幣資金的安全性。

第三，完整性目標。貨幣資金的完整性涉及到收費處是否存在漏洞與是否存在虛假退費，只有確保資金的完整性，才能確保國有資產不被侵害。

（二）提升醫院貨幣資金管理的控制環境

醫院領導班子應加強帶頭作用，提高醫院審計人員的內部控制意識，規范內部控制制度，并嚴格按照制度執行各項工作。完善組織機構，為內控制度打下基礎。要完善相關組織結構，加強權責分配，確保各部門的獨立性，樹立領導的權威性。

此外，需要提高全體人員的內部控制意識。醫院的管理者首先要提高自身的內部控制意識，領導層需要對員工進行全方位的宣傳，例如在醫院內部發布與內部控制相關的信息，并定期組織培訓。

另一方面，加強審計部門的作用，避免審計科形同虛設。要求審計科對醫院日常的財務活動進行審計監督，并根據上級部署和醫院的情況制定審計計劃，嚴格按照內部控制的要求監督各項工作。對于發現的問題調查取證，并提出解決方案。