國有企業內部控制現狀分析及優化措施探討

黃華珠

摘 要：當前社會已經全面進入到知識經濟時代，我國市場經濟轉型的穩步推進，國有企業面臨的內外部環境都在不斷發生著變化，且面臨的潛在風險也在不斷增多，對國有企業內部控制提出的要求自然也就越來越高。但從國有企業當前采用的內部控制方案來看，其并未跟隨內外部環境變化進行針對性的調整，內部控制開始暴露出諸多問題，本身的效果受到制約。基于此，本研究針對國有企業內部控制現狀進行了全面的梳理，在此基礎上提出幾點優化措施與建議，僅供參考與借鑒。

關鍵詞：國有企業;內部控制;問題;優化

通過內部控制措施，能夠針對企業內部相關的經濟活動進行科學合理的監督管理，且能夠在這個過程中明確職工本身的權利、義務、責任，使得內部能夠在內部控制的規范下開展工作，切實促進企業監管水平、風險防御水平的全面提升。近年來市場經濟轉型的持續深入，國有企業也在不斷推行著改革，大部分國有企業在生產力、規范意識方面均得以顯著提升，且開始逐步建立防患于未然的風險理念。但從國有企業內部控制工作開展實際來看，其仍舊存在諸多問題，未來還需要進一步優化調整。

一、國有企業內部控制存在的問題分析

（一）內部信息交流不順暢

國有企業內部信息交流溝通是進行內部控制的基礎所在，其不僅是保障內部控制目標順利實現的主要措施，同時也是監督管理國有企業內部控制情況的主要方法。但國有企業本身內部相對較為復雜，存在主體多、結構多的特征，內部信息交流溝通同時包含各個主體、各個層次，且不同層級、不同主體對于時效性、內容等方面的要求也不同，內部信息交流溝通存在較大的難度。從國有企業內部信息交流溝通現實情況進行分析，雖然國有企業開始積極推進內部交流溝通的信息化建設，在一定程度上緩解了內部信息交流溝通方面的效率問題，但與一些大型企業相比，當前內部信息交流溝通仍舊存在諸多不順暢的地方。

（二）內控制度建設滯后嚴重

內部控制制度是保障內部控制開展的重要基礎，只有通過內部控制制度，針對內部控制各個環節進行全面的規范管理，才能夠有效提升內部控制工作的科學性、規范性。國有企業雖然也建立了內部控制制度，但當前的內部控制制度存在較大的滯后性，并未跟隨當前國有企業各項工作進行針對性的更新。部分國有企業甚至是從其他企業中吸收借鑒內部控制制度，并未結合自身實際情況進行優化調整，制度本身的規范性未能得以有效發揮。

（三）風險評估工作存在缺失

長久以來，因為傳統理念所造成的影響，風險評估一直是國有企業內部控制中的薄弱部分，具體涉及內部風險意識不足、欠缺風險評估機制等等。而近年來迅猛發展的互聯網金融領域，資金所存在的虛擬性特征，國有企業現階段面臨的外部風險正在不斷增加。然而，從國有企業當前內部控制來看，其并未結合當前外部風險變化建立對應的風險管理機制，導致風險防范、風險評估、風險預警等方面均存在漏洞，倘若在面臨一些潛在風險的過程中，往往不能夠及時針對風險進行預警、控制。

二、央企內部控制的措施與建議

（一）基于信息化建設暢通內部信息交流

對國有企業來說，不同崗位、不同部門、不同層級對于內部控制的要求存在明顯的差異性，對應的信息生成、篩選、傳遞、反饋等方面均是至關重要的一部分，這就對國有企業內部信息交流溝通提出了更高的要求，不僅需要保障傳遞的準確性、精確性，同時還需要盡可能滿足不同領域的信息交流溝通與傳遞需求。對于快速發展的國有企業來說，必須要高度重視信息交流溝通在內部控制當中的重要作用，同時深入了解當前新興信息化技術在內部信息交流溝通中的應用領悟，致力于通過信息化建設，進一步暢通內部信息交流溝通渠道。具體來說，國有企業需要綜合參考內部不同崗位、不同機構、不同層次在信息交流溝通方面的差異性，引入新興信息技術，針對詳略程度、優先程度、信息權限以及影響因子等進行全面的均衡，使得系統能夠結合上述分析來針對信息進行針對性的處理，滿足國有企業內部信息交流溝通的需求。在此基礎上，國有企業還需要推進系統之間的共建共享，包括內部控制系統、人力資源管理系統、業務信息系統等，均需要完善對應的對接標準，使得各個系統之間能夠高度對接，讓內部控制系統能夠無縫融入各個系統，切實滿足國有企業內部控制需求的同時，進一步提升國有企業內部信息交流溝通的效率。

（二）建立健全內部控制制度體系

對于國有企業來說，需要充分結合當前內部控制實際情況、未來發展戰略，針對現有內部控制制度體系進行優化調整，致力于規范國有企業內部控制體系。結合當前國有企業內部控制發展現狀，未來需要從以下幾個領域全面加強內部控制制度體系建設：首先，國有企業當前應當積極推進授權審批制度建設，全面規范具體的審批范圍、審批流程、審批事項等，通過規章制度的完善，要求授權審批等各個流程的工作均需要全面按照規章制度來開展。其次，建立健全內部控制管理制度，對于內部各項費用的實際使用，均需要構建科學合理的內部控制體系，以此來建立科學合理的文件規范，保障有關費用管理工作可以嚴格遵循內部控制流程來進行，規范資金、費用的監督管理工作。再者，針對國有企業內部控制相關的職能機構、崗位進行明確的規范。根據國有企業事業情況來看，當前內部控制包含內部監督管理、合同管理、資產管理、收支業務管理、預算管理、采購管理等各個重要的崗位，且各個崗位在內部控制當中的重要性不言而喻，只有通過建立明確的崗位責任，使得各個崗位分別在內部控制體系當中承擔不同的職能、義務，相互之間能夠進行崗位的相互監督、相互制約，切實保障各個崗位嚴格按照規范開展工作。最后，針對各個部門之間的統籌協調機制進行完善。結合現階段國有企業內部組織架構實際，根據內部控制要求，分別針對各個部門建立科學合理的協調管理機制，各個部門均能夠在協調管理機制下進行分工協調，同時定期針對各個部門履職情況開展監督考核管理，使得國有企業內部組織架構能夠不斷完善，最終在國有企業內部逐步建立互相監督、互相制約、互幫互助的良好氛圍，共同為內部控制工作效率的提升而不懈努力。

（三）結合發展戰略加強風險管理

風險管理是當前內部控制中不可或缺的一部分，其是幫助管理層系統了解內外部風險的重要依據，同時風險管理也能夠針對各種潛在風險進行精準的識別，基于風險控制有關的清單，針對內外部風險潛在發生率進行合理的預估，并在第一時間進行各種潛在風險的上報，最終為管理層提供更為細致的風險數據資料，以便于管理層第一時間進防范措施的制定，并判斷是否需要進行風險應急預案的啟動，將風險造成的影響降到最低。因此，國有企業需要高度重視風險管理機制的制定，逐步構建圍繞自身發展戰略作為風險指標分析的評估機制，綜合參考國有企業內部各項工作當中的重要內容，逐步構建由大到小、由主到次的基本原則，針對風險管理的相關流程進行細化，保障各職能結構之間均能夠在這個過程中進行深入的合作，共同針對風險進行預警、防范。此外，為進一步提升國有企業內部控制風險管理的質量，還需要推進風險防控組織的建設工作，通過專業化的組織系統負責國有企業風險評估工作，將國有企業面臨的內外部風險指標納入到風險評估體系，分別針對不同的風險指標建立針對性的權重，切實保障權重指標的科學、合理，針對內部控制風險管理整個流程進行全面的監督管理。

三、結語

綜上所述，國有企業內部控制本身是一項系統、復雜、動態的工程，涉及的領域、內容、專業知識等較為寬泛，必須要全面跟隨國有企業外部環境、發展戰略等方面進行動態的調整，才能夠更好的迎合國有企業發展需求。這就需要我們正視當前國有企業內部控制暴露出來的問題，同時主動吸收借鑒先進理論、經驗，將其應用于國有企業內部控制體系，通過基于信息化建設暢通內部信息交流、建立健全內部控制制度體系以及建立健全內部控制制度體系，從而有效提升國有企業內部控制的綜合水平，為國有企業發展奠定堅實的基礎。

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