關于行政事業單位財務內控的困境及對策

彭秀萍

摘 要：健全的財務內部控制，對行政事業單位的正常運轉起到十分重要的作用，隨著行政事業單位的改革，盈利性質的單位逐漸轉企。剩下的事業單位多以公共基礎設施建設為主要內容，其資金來源為國家財政撥款、部分社會捐贈以及少量經營所得。在這樣的運作模式下，因為有了相對穩定的經濟來源，導致部分行政事業單位不再重視財務方面的管理工作，其相關的內部控制自然沒有沒有跟進。作為單位內部控制管理工作的核心，財務內控的進行是預防風險發生的關鍵步驟，但實際上單位并不注重這方面的工作。本文主要基于現在行政事業單位財務內控的發展現狀，對其陷入的困境展開分析，并給出相應的對策，僅供參考。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控;困境;對策

財務內部控制作為反腐倡廉的重要手段，逐漸走向臺前。國家在相關的法律法規上給予了一定的幫助，如財政部下發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，為財務內部控制的工作提供了實行的依據，這對傳統的行政事業單位的運行，無疑是一個巨大的挑戰。目前，行政事業單位正在積極的探索，不斷提高財務內部控制的質量。

一、財務內部控制概念

財務內部控制，即利用控制論的基本原理和方法，對財務活動進行約束、評價等一系列方法技術的總稱，為了達到既定財務目標的活動。站在單位管理的角度上而言，財務內部控制，就是從單位財務管理的立場出發，實現管理控制，屬于單位內部控制中重要的分支，其主要包括的內容，一是會計控制，對各項數據的應用等，最終都會通過會計計算反映出來，是實現財務內部控制的基礎途徑;二是管理控制，它決定了單位財務信息的傳輸渠道以及信息傳輸的效率等，二者相輔相成，共同實現了相較完善的財務內部控制。

二、行政事業單位進行財務內部控制的重要性

（一）利于實現財政規范化管理

對內而言，行政事業單位實行財務內部控制管理，能夠在已有的財務管理模式上進行改善，完善單位現在的管理機制，劃分好財務部門的職責范圍，使財務管理活動有條不紊的展開;對外而言，行政事業單位財務內部控制的實施，能夠使單位財務部門的業務活動一目了然，井井有條。讓國家財政看到事業單位的成就，看到事業單位存在的意義，進而更好的規劃財政撥款工作，形成由上及下的規范化管理程序。

（二）利于事業單位財務風險防范

通過財務內部控制工作的加持，能夠有效預防行政事業單位財務風險的發生。財務內控，對行政事業單位相關財務活動的工作層層細分，對其中的逐個環節進行把控，將內部控制的思想進行滲透，有效的降低了行政事業單位的財務風險。

（三）利于單位財務信息質量提升

行政事業單位的財務信息，是對其業務活動的反映，是國家政府對基礎建設、經濟市場宏觀管理的主要信息來源。行政事業單位的財務信息失真，不僅影響到單位本身的運轉，還影響到國家財政對單位發展的預判，致使做出不合理的財政決策，干預了宏觀經濟的調控。財務內部控制工作的進行，是單位代國家進行的財政監督工作，能夠保證單位各項業務的順利展開，提高單位財務信息的準確性，保證財務信息的質量，為國家財政決策提供理論依據。

（四）對國有資產保護的體現

上文已經提到，行政事業單位的主要資金來源是國家財政的劃撥，科學合理的財務內部控制，能夠詳細列舉單位資金去向，為單位預算制定提供參考依據。進而能夠讓國家財政合理進行撥款，實現資產的最優配置，物盡其用，減少浪費，不僅是對單位資產的保護，更是對國有資產完整性的保護，防止國有資產流失。

三、行政事業單位財務內控的困境

（一）財務內控意識淡薄

在很多行政事業單位內部，尚未形成對財務內部控制的正確認識。其一，我國整體的內部控制管理體系并未普及，作為核心的財務內部控制更是缺乏認識，一些單位只是將其簡單的歸納在財務人員工作中，認為其可有可無;其二，部分行政事業單位的負責人，對財務內控存在一定的抵觸心理，認為財務內控將單位所能支配的資金進行具體量化，無法向國家財政申請更多的資金，導致行政事業單位在業務展開時束手束腳;其三，由于事業單位是代國家進行相關建設的存在，再加上后方資金來源并不擔心，導致很多行政事業單位將重心放在了業務開辟和建設中，對后期的財務內控管理工作并不上心。

（二）財務內控制度不全

首先，由于部分行政事業單位沒有對財務內部控制管理形成正確的認識，導致其相關制度的建設工作沒有跟上，無法對單位活動起到指導作用;其次，即使部分事業單位有較為完善的財務內控制度，但也只是為了應付差事，有的甚至是從網絡直接下載模板，完全沒有結合單位實際發展;再次，財務內部制度的執行效果不佳，在業務活動結束之后，也沒有針對現狀進行分析，從而改良財務內控制度;最后，財務內控制度不全，導致各職員之間的權責模糊，致使財務管理過程中出現了問題，不能明確落實責任，導致職員相互推諉，最終不了了之，這些都是導致單位財務內控效果不佳的原因。

（三）評價監督職能弱化

行政事業單位的財務內部控制工作，并不是建立起相關制度即可，還需要有嚴格的監督和評價工作進行約束，強化其執行力度，確保其正常運行。但是目前，很多行政事業單位的內部監督評價機制尚不完善，無法發現財務內控管理進行中存在的問題，有的財務內控管理從根本執行中便存在著問題，但是由于評價和監督職能的弱化，無法發現這些問題，導致單位沿用錯誤的財務內控，對資金安全等產生很大影響。此外，如上文財務內控制度一樣，一些既存的評價監督體制沒有發揮出自己的作用，這其中還包括單位內部審計，很多單位的審計工作如財務內控管理一樣，受單位財務部門管理，審計缺乏獨立性，導致審計的結果無法起到客觀的作用。

（四）預算機制不夠完善

不僅僅是對企業而言，對行政事業單位來說，預算管理同樣重要，是約束單位開支的重要手段，是實現財務內部控制管理的依據，也是國家財政資金劃撥的重要依據。但是目前行政事業單位在預算管理方面，尚不成熟，主要體現在預算編制、執行以及后續評價方面。

第一，在預算編制過程中，部門之間不能緊密配合，預算編制與實際支出存在差距，認為預算編制是財務部門的工作，與其他部門無關，殊不知預算編制需要部門之間協調配合。

第二，在預算執行環節，缺少強制性，預算失去權威性，隨意調整，超出預算的支出，沒有經過專門的審批就進行資金劃撥，單位資產的安全難以保障。

第三，預算分析環節，預算執行之后，沒有對預算執行效果進行分析，從中總結問題，起不到對以后年度預算編制的指導作用。

（五）財務風險意識薄弱

很多行政事業單位運行中用到的制度，大多都是按照國家相關法律法規的要求制定，沒有對制度中潛在的漏洞和風險進行分析。行政事業單位雖不參與市場競爭，但是現代市場規模的擴大、各種組織框架的完善，不可避免的影響了行政事業單位。其風險來源也越來越多，單位相關的風險評估機制尚不完善，沒有做到全面性，部分行政單位認為，背靠政府的組織不存在財務風險，這種想法恰恰阻礙了單位的財務內控建設進程。

四、行政事業單位財務內控困境對策

（一）強化財務內控認識

要想提高行政事業單位財務內部控制的質量，必須先提高單位全員對財務內控重要性的認識，做到真正的全面參與。其一，做好財務內部控制知識的宣傳工作，使其滲透到單位的日常活動中;其二，單位負責人起到帶頭作用，繼而提高單位各部門負責人的重視程度，由領導牽頭，繼而將財務內控的任務進行分解，精細化到個人的頭上，形成全面參與的局面;其三，做好職員培訓、交流工作，現下是信息化時代，除了單位內部各部門之間，單位與單位之間也要加強交流，揚長避短，推動單位財務內部控制更好的建設。

（二）建立健全內控制度

財務內控是內部控制的重要內容，健全的內控制度，能夠對財務內控起到一定指導作用。一方面建立健全的內部管理制度是首要工作，它能夠對職員的行為進行約束，在相關法律法規的幫助下，結合單位自身實際發展，建立具有針對性的財務內控制度，指導單位發展;另一方面，細化部門、職員的權責范圍，減少權責交叉現象，使每個職員都能“按部就班”，做好自己的工作，從而形成全面的內部控制。

（三）強化內部審計職能

健全行政事業單位財務內控評價制度，實時分析財務內控制度的科學性，及時發現制度存在的問題，繼而進行改善，不斷提高財務內控的質量。另外，強化內部審計監督職能，確保審計工作的獨立性，明確審計人才標準，可從外界引進專業審計人才，提高單位整體審計水平，也可加大對內部審計人員的培訓，提高其業務能力。最重要的是，內部審計不能單單注重財務內控的結果，而是要參與其中，做到事前預測、事中分析、事后總結，涉及到財務內控的方方面面，強化對財務內控的監督作用。

（四）建立科學預算管理

詳細完整的預算編制能夠幫助單位更好的進行財務內控管理工作，科學有效的預算體系也要從預算的編制、執行、分析層面上進行。

第一，在預算編制環節，單位必須細化到各部門上，各部門嚴格按照實際支出進行預算編制。再通過整合，成為單位整體的預算計劃，強化各部門之間的溝通，做到數據信息的及時交換，提高預算編制的實效性。

第二，在預算執行環節，必須嚴格按照既定的預算編制進行。如因特殊情況出現的預算外支出，必須經過單位審批后才可調撥資金，避免出現年度突擊花錢的現象。

第三，在預算后期分析環節，必須結合實際支出情況，調整預算中不合理的地方，為下一年度的預算起參考、指導作用，使預算編制更貼合單位實際，為財務內部控制打好基礎。

（五）強化風險管理意識

財務內控與財務管理之間的區別在于財務內控多了風險管控，而財務管理則是基于數據下的單位分析。行政事業單位必須強化風險管理意識，成立小型的風險管控小組，著重關注單位財務的風險點，合理控制風險對單位的傷害程度，推動財務內控發展。

五、結束語

財務內部控制對行政事業單位的發展與管理有著重要的意義，但在實際中，由于各種各樣的原因，致使單位財務內控陷入了困境。單位必須從相關思想意識、內部控制等方面入手，逐步提高單位財務內控的水平，最終實現財務內控管理的目的。

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