論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

摘要：我國中小企業(yè)的迅猛成長，已經(jīng)成為推動國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的重要力量，在十分激烈的市場競爭中，中小企業(yè)要健全和完善內(nèi)控制度這一現(xiàn)代企業(yè)管理機制，才能提高管理水平，提升經(jīng)營效益，有效促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。本文從內(nèi)部控制的發(fā)展入手，闡述其重要作用，并結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題加以分析，提出完善和加強內(nèi)控制度建設的對策。

關鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;存在問題;對策

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要性愈發(fā)凸顯。企業(yè)相互間競爭不但表現(xiàn)于產(chǎn)品和服務質(zhì)量等一系列要素領域的競爭，同時也呈現(xiàn)出人才、文化和管理等多方面的模式和層面。企業(yè)內(nèi)部控制的愈加完善則體現(xiàn)出企業(yè)管理能力和水平的日趨成熟。因而加強內(nèi)控制度的建設是改善企業(yè)管理，提高經(jīng)濟質(zhì)量最為關鍵的措施。而中小企業(yè)由于制度上的薄弱與缺失，使其在自身發(fā)展中暴露出的一些經(jīng)營與管理方面的不足，從而成為中小企業(yè)穩(wěn)固健康發(fā)展的一大阻礙。因此加強企業(yè)的內(nèi)部控制，及時做好風險評估，完善企業(yè)管理機制等等，成為中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重中之重問題。

一、內(nèi)部控制的重要作用

1.內(nèi)部控制的發(fā)展進程

內(nèi)部控制最早出現(xiàn)在20世紀30年代，縱觀內(nèi)部控制的一步步發(fā)展，我們不難看出內(nèi)部控制的最初目標僅僅是查錯防弊，是從內(nèi)部牽制的基礎上逐步發(fā)展來的，它側(cè)重于保障會計信息的真實完整，準確可靠，是財務內(nèi)部控制，后來經(jīng)過逐步的發(fā)展，范圍越來越寬泛，涵蓋到整個企業(yè)管理的方方面面，它的作用也上升到保障企業(yè)目標實現(xiàn)的高度。由此可見，實施內(nèi)控制度在現(xiàn)代中小企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，內(nèi)控制度執(zhí)行和落實得好與壞，直接關系到中小企業(yè)能否保持良好的競爭優(yōu)勢和良好的發(fā)展態(tài)勢。

2.內(nèi)部控制的架構(gòu)體系

內(nèi)部控制體系強調(diào)企業(yè)全員參與，人人擔責。內(nèi)控制度覆蓋范圍廣，涉及到了企業(yè)一系列的業(yè)務和事務，體現(xiàn)出多重控制目標的基本要求。所謂的風險就是偏離控制目標的可能性。從兩個維度進行說明，就時間層面分析，內(nèi)控制度涵蓋了事前、事中和事后的控制，就內(nèi)容層面而言，則涵蓋了制度編制、執(zhí)行和監(jiān)督評價等方面。雙邊促進，彼此配合，共同構(gòu)成一個完整的內(nèi)部控制體系。

二、內(nèi)部控制建設存在的問題

目前，我國不少中小企業(yè)在內(nèi)部管理上容易存在的問題主要有：內(nèi)控制度不健全;對內(nèi)控制度的認識不足，存在片面性;風險意識不強;對內(nèi)控制度的執(zhí)行缺少有效的監(jiān)督等。

1.內(nèi)部控制制度不健全

我國大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)控制度，沒有在企業(yè)所有部門和員工中做到全覆蓋，也沒有將內(nèi)控制度落實到企業(yè)整個業(yè)務范疇和每一個操作環(huán)節(jié)中。例如：會計工作不規(guī)范，崗位分離中的”內(nèi)部牽制”制度沒實行，一些小企業(yè)的出納、會計和審核等事項全由一個人包辦，容易造成會計信息失真，不能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。

2.對內(nèi)控制度認識不足，存在片面性

企業(yè)管理層思想落后，對內(nèi)部控制認識不到位，這也是中小企業(yè)所廣泛存在的問題。部分中小企業(yè)的管理層并沒有真正地認識內(nèi)控制度的意義，因而未能創(chuàng)建科學的內(nèi)控制度。亦或是盡管編制了相應的內(nèi)控制度，也僅是將其視為文件和書面內(nèi)容扔在一邊，完全可以說是紙上談兵，根本不去實施。還有一些中小企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認識還是比較狹義的內(nèi)部控制。認為分清職責、相互牽制的內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督 。

3.風險意識淡薄

過分集中的權利，也會使得發(fā)生風險的可能性大大的增高。長期的資產(chǎn)流失、信息不實等，都不利于企業(yè)良好健康的發(fā)展。而相互牽制的內(nèi)部控制則是使得內(nèi)部相互之間有了制衡，能夠有效避免惡意串通風險。串通的危害也是極大的，其結(jié)果破壞內(nèi)部牽制的設想，削弱了內(nèi)部控制的約束力。

4.內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

目前我國中小企業(yè)，因經(jīng)營規(guī)模小且管理者管理水平參差不齊等客觀因素，導致大多數(shù)企業(yè)沒有設立內(nèi)部監(jiān)督評價機制。而一些企業(yè)中，由于經(jīng)營權與所有權相一致，審計部門也從屬于管理者，造成內(nèi)部審計不能有效的對管理層的工作做出客觀的判斷，使得內(nèi)部監(jiān)督體系無法發(fā)揮其作用，直接影響內(nèi)部監(jiān)督的力度。即使有內(nèi)審職能，一般也是由財務部門兼任，形成“既是運動員也是裁判員”的格局，使其失去應有的獨立性和公正性。

三、加強內(nèi)部控制的對策

1.增強內(nèi)部控制意識

中小企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施的有效性。雖然中小企業(yè)內(nèi)部控制成敗不僅僅是管理者單方面的問題，但是管理者對內(nèi)部控制的意識是才關鍵。所以一定要增強中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的意識，才能從根本上保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施。管理者的意識強化后，就需要一個健全的企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。在次結(jié)構(gòu)上，可以采用權利相互分離、相互制衡的原則。來減少高層管理人員的交叉任職情況。真正的使權力、責任和利益相互制衡。

2.增強風險管理意識

加強企業(yè)的風險意識，了解風險的識別和風險的應對。通過調(diào)查和了解來感知風險的事項，而后利用歸類研究，風險形成的因素和條件。自然環(huán)境、社會經(jīng)濟、政治及法制營運環(huán)境等都可能是造成風險的原因，所以企業(yè)管理者要做到預見危害重視風險。創(chuàng)建完善的風評機制，編制適當?shù)娘L險應對措施。

3.強化內(nèi)控制度執(zhí)行

很多中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，然而在內(nèi)控制度的落實上不到位。所以，作為企業(yè)的管理者要從細節(jié)抓起，首先要廣泛宣傳內(nèi)控制度，并組織員工進行培訓學習，熟悉了解內(nèi)控制度的內(nèi)容和規(guī)定，為嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度打牢基礎。其次不能讓制度和執(zhí)行形成“兩張皮”，而要把內(nèi)控制度切實落實到日常工作中。

4.強化內(nèi)控制度監(jiān)督

中小企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督重點是提高對法人的內(nèi)控監(jiān)督。創(chuàng)建重大決策集體審批制度，強化對企業(yè)內(nèi)部管理的控制監(jiān)督。建立民主透明的決策程序和管理議事規(guī)則以及健全有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。使得內(nèi)部控制監(jiān)督體系可以有效實施。創(chuàng)建彼此牽制體制，強化對崗位的檢查和考評。

針對管理越權，就內(nèi)控層面而言，必須要充分地關注高管履行職能的活動。針對傳統(tǒng)舞弊，則必須切實地提高在此方面的思政教育，同時落實法制教育的培育，增強員工的法治意識和觀念。展現(xiàn)出內(nèi)審的積極意義，并利用定期或不定期的方式加以審計，從而將串通舞弊的影響壓縮到最小。

作者簡介：崔鑫宇（1996-），女，漢族，天津市人，單位：天津工業(yè)大學經(jīng)濟與管理學院，研究生，會計專業(yè)，研究方向：財務管理與金融。