住房公積金貸款風險準備金計提問題的思考

王彥卿

摘要：隨著保障體系的不斷完善，更多的城鎮居民認識到通過住房公積金貸款來改善居住條件的優越性。根據數據顯示，克拉瑪依市城鎮居民在住房公積金貸款額度和貸款人數上都逐年增加。然而隨著住房公積金貸款業務的飛速發展，住房公積金貸款風險也隨之加大，應將風險控制在住房公積金管理中心所能承受的可控區間內。風險的防范、控制、化解都離不開貸款風險準備金。如何減緩這些矛盾，住房公積金個人貸款風險準備金發揮了至關重要的作用。

關鍵詞：貸款風險;準備金;風險控制

中圖分類號：F293 文獻標識碼：A

文章編號：1001-9138-（2021）10-0069-72 收稿日期：2021-08-20

1 貸款風險準備金定義

住房公積金個人貸款風險準備金（以下簡稱貸款風險準備金）是住房公積金管理中心用于核銷住房公積金貸款呆賬、壞賬損失的保障金，是住房公積金管理中心抵御風險的最有效途徑之一。

2 從風險角度來看

根據《住房公積金管理條例》規定，住房公積金管理中心是不以盈利為目的的事業單位，沒有任何自有資本金，缺乏資金保障。而住房公積金管理中心作為住房公積金的責任主體，與金融機構相比承擔了更大的風險。

2.1 宏觀風險

住房公積金必須嚴格按照《住房公積金管理條例》規定運作，貸款業務專一，房地產業直接受國家宏觀經濟和政策的影響，而房地產市場的波動則會給住房公積金貸款帶來風險。

2.2 不確定性風險

隨著住房公積金繳存對象的擴面，繳存對象面向全社會的各行各業乃至個體工商業者，人員身份的復雜化和不確定性因素的增加，相應地影響著住房公積金貸款的質量和風險。

2.3 信用風險

住房公積金個人住房抵押貸款中，信用風險是無法預估的;貸款人收入能力僅憑住房公積金繳存額預估，即使貸款初期有還款能力，而住房公積金貸款期限一般較長，在還款期間收入的變化和信用均不能估計。如2020年突如其來的新冠疫情，全球經濟低靡，收入大幅下滑，使部分職工的貸款無法正常償還，從而增加了貸款逾期率。

3 個人住房貸款風險準備金的提取方式選擇

財政部1999年下發了《關于住房公積金財務管理補充規定的通知》（財綜字〔1999〕149號）第3條規定：建立住房公積金貸款風險準備金的比例，按不低于住房公積金增值收益60%核定，或按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，從住房公積金增值收益中分配。但兩種核定方式的結果卻大相徑庭。以克拉瑪依住房公積金管理中心舉例（見表1），看看采用不同核定方式對貸款風險準備金的影響。

縱觀克拉瑪依住房公積金管理中心歷年來住房公積金數據，如果一直采用按住房公積金增值收益60%核定貸款風險準備金，截至2019年末，將累計計提貸款風險準備金99356萬元，比每年按住房公積金貸款余額的1%計提49085萬元多5億元。如果一直采用按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，提足不再計提。截至2019年末，貸款余額701965萬元，則只需累計計提貸款風險準備金7019萬元，比每年按住房公積金貸款余額的1%計提累計額49085萬元少了4億元，比按增值收益60%核定貸款風險準備金少了9億元，數額相差如此巨大，風險防御能力自然不可同日而語。

2020年9月新疆自治區住房公積金廉政風險防控工作視頻會議上對貸款風險準備金計提問題提出了要求。按照貸款余額的1%足額計提即可。前提是必須足額計提，必須達到貸款余額1%的底線;這個底線作為財經紀律和風險底線，必須嚴格遵守。

按照住房公積金財務管理補充規定和自治區住房公積金監管處會議要求：“按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定”“以前年度計提的貸款風險準備金大于應計提額的，可以不再計提”。以上都對計提比例下限提出了要求，而對上限都沒有明確要求。

采用不同的核定方式，會對住房住房公積金貸款風險準備金影響有多大？我們同時抽取了全國8個大城市住房公積金管理中心2019年年報數據（見表2）進行對照。

通過對照分析，發現8個大城市計提貸款風險準備金方式存在差異：上海、深圳是按住房公積金增值收益60%計提;廣州是按貸款余額的3.5%計提;天津是按照當年新發放貸款額的1%計提，其余按貸款余額的1%計提，但也不盡相同。

除太原外，其他城市的風險準備金余額占貸款余額比均超過1%，尤其是上海、深圳、杭州的占比更高，很明顯在提足1%的情況下，采取繼續計提。由于年報內容有限，也許存在差異。但從所反映的數據來看，總體趨勢是整體向上的。

住房公積金管理中心計提住房公積金個人貸款風險準備金的主要目的是防范風險。在不違反國家規定的基礎上，多計提貸款風險準備金有利于住房公積金管理中心提高防御貸款風險的能力和長遠發展的需要。顯然按增值收益的60%的計提方式所計提的貸款風險準備金多，更加有利于風險準備金的積累、增強貸款風險防御能力。

但受當地財政部門核定意見影響，貸款風險準備金提取額過高必然會降低廉租房補充資金的提取金額，二者是此消彼長的關系，直接影響到地方財政收入。例如2019年當年全國實現住房公積金增值收益976.15億元，提取的貸款風險準備金為273.63億元，占增值收益的28.03%，遠低于60%比例水平，說明全國大部分地區較少采用不低于住房公積金增值收益60%的提取方式。

4 貸款風險準備金的使用及功能

貸款風險準備金存放在住房公積金增值收益存款賬戶中，但建立貸款風險準備金的目的不僅是為了資金的使用和保值增值，而是為了應對不確定的貸款風險損失，用于核銷住房公積金貸款壞賬損失。但住房公積金管理中心并不像商業銀行等金融機構有注冊資本金，以及貸款損失準備金按一般準備金和專項準備金分項分級按比率提取。

4.1 貸款風險準備金在資金的使用和保值增值方面

隨著房地產市場的不斷發展，日漸增長的房價水平，部分地區出現住房公積金繳存資金不足以滿足住房公積金貸款的需求，在貸款率超過90%以上的住房公積金管理中心，出現了貸款資金緊張的問題。例如，住房公積金貸款輪候制、延長貸款放款時限、住房公積金貼息貸款等，發生以上情況時，可以階段性調撥資金調劑使用，以緩解資金流動緊張的矛盾，此時建議住房公積金管理中心在保證1%的貸款風險保證金下限資金量的基礎上，動用存放在住房公積金增值收益存款賬戶中的貸款風險準備金，使沉淀資金參與到創造收益中來，以保障業務的穩定發展。

4.2 貸款風險準備金在應對不確定的貸款風險損失方面

按照2002年1月1日開始實施的《貸款損失準備金計提指引》（以下簡稱《指引》）的精神，商業銀行在提取一般準備金以外，要按照貸款五級分類的結果，提取相應的專項準備金。該《指引》制定了專項準備金提取的參照比率：對劃分為關注類的貸款，提取比率為2%;對次級類貸款，比率為25%;對可疑類貸款，比率為50%;對損失類貸款，比率為100%。

住房公積金管理中心只計提貸款風險準備金，而商業銀行經歷的風險住房公積金貸款同樣也會發生。金融企業風險準備金的計提方式更為客觀、科學合理，值得借鑒和完善住房公積金貸款風險準備金制度，以增強住房公積金管理中心的風險防御能力。也就是說我們可以借鑒商業銀行的做法，將貸款風險準備金細分為兩部分，一部分就是嚴格按照年度住房公積金貸款余額的1%核定，相當于商業銀行的一般準備金;另一部分就是提足貸款余額的1%之外的余額部分，相當于商業銀行的專項準備金。將計提的貸款余額的1%之外的這部分資金納入到住房公積金貸款業務的正常運轉中來，發揮類似于商業銀行專業準備金的作用。

將住房公積金貸款按貸款年限、逾期程度進行分類。按照財務制度的要求制定壞賬核銷辦法，盡早發現住房公積金貸款中符合核銷條件的壞賬，按相關的流程進行核銷。在會計處理上，貸款風險準備金提取后，發生貸款損失時沖減已計提的貸款風險準備金。已沖銷的壞賬要仍然保留追索權，進一步實施催收策略;對沖銷以后又收回的，其核銷的貸款風險準備金予以轉回。

在實際操作中，通過保證保險和貸款風險損失準備雙向調整控制住房公積金貸款的逾期率，將住房公積金貸款的逾期率控制在國家規定范圍內，同時使其發揮調節作用，使住房公積金貸款的貸后管理與住房公積金總體業務形成一種良性循環。既保證了廣大職工的住房安全感，又將貸款的逾期率控制在安全范圍內。

住房公積金個人貸款風險準備金是住房公積金管理中心的凈資產，也是防范住房公積金貸款風險的重要保證。作為一名住房公積金工作人員，期待貸款風險準備金制度的改進與完善，以保證住房公積金管理的有效運行和廣大繳存職工的利益，同時也提高住房公積金貸款風險管理的水平。