企業所得稅納稅籌劃的思路探討

關良樺 福建路信交通建設監理有限公司

引言

社會經濟的快速發展，企業開始認識到所得稅納稅籌劃管理工作的重要性，這有助于促進自身可持續發展，但是由于納稅籌劃所涉及的內容比較多，倘若管理方法不當會加大自身稅收負擔，難以獲得更高的社會收益。所以筆者綜合問題提出幾點個人觀點，希望能夠推動所得稅納稅籌劃工作順利的展開，進而為企業發展創造良好的條件，使其能夠朝著國際化、現代化方向發展，最重要的是能夠發揮納稅籌劃價值，不斷提高其綜合市場競爭力。

一、企業所得稅納稅籌劃概述及意義

近幾年來，納稅籌劃備受行業管理者所重視，主要是指納稅人在法律允許的范圍內所展開的一系列經濟活動，首先，經濟活動也要以政府稅收政策為前提基礎，這樣才能夠保障生產經營處于一個規范化的狀態，這對于自身經濟利潤的提高也非常的重要。同時加強納稅籌劃管理，也是為了滿足新時期下所提出的具體要求[1]。其次，企業針對自身不足之處及時地優化和調整，這樣可以實現降低稅務負擔、提高所得稅管理水平的目的，也能夠保障其他經濟活動健康發展。最后，企業加強納稅籌劃的重要性還體現在其他方面，比如：能夠對財務管理工作質量的提高奠定基礎，因為財務管理也是企業發展中的重要部分，通過對所得稅進行有效的籌劃管理，可以對財務目標實現積極的帶動性作用，從而降低不必要的財務風險且滿足各項經濟發展需求。

二、企業所得稅納稅籌劃存在問題

（一）納稅籌劃組織結構不明確

企業所得稅納稅籌劃是一個系統較強的作業，而在實際管理過程中存在著部分問題，其中納稅籌劃組織結構不明確，將致使企業納稅籌劃進度受到影響，本身納稅籌劃就是一個系統性較強的工程，管理者需要做好每一個細節的工作，并加強各部門人員互動，只有通過每一個人員的努力，才能夠達到預期的效果。但是調查數據顯示，很多企業在稅納稅籌劃過程中，由于自身的納稅籌劃組織結構不夠明確，難以獲得令人滿意的納稅懲罰效果。同時內部也沒有成立專門的納稅籌劃部門，現有的工作人員并不具備專業的籌劃知識，這樣就會致使納稅籌劃工作停滯不前[2]。此外，仍有一部分企業內部所設立的管理制度，不適用于自身發展，而領導者沒有采取對策去處理，鑒于此也會致使納稅籌劃工作處于不規范狀態，甚至還會為后期決策工作造成負面影響。

（二）納稅籌劃流程不夠科學化

納稅籌劃流程不夠科學，是企業所得稅納稅籌劃中常見問題，而隨著現代社會的發展，管理人員開始認識到加強納稅籌劃管理的重要性，希望通過一定方法促進自身發展，但是現實狀況是納稅籌劃管理過程中由于相應流程不夠科學，使得管理工作效果差強人意。首先，納稅籌劃是指納稅人在法律允許的范圍之內展開的經濟活動，這對于自身發展能夠帶來更大的利潤空間，但是在實際納稅籌劃過程中鑒于流程設計不科學，會產生很多綜合性的問題，無形之中也會造成一定的經濟損失，難以在變化莫測的市場經濟體系中立足。其次，很多企業在組織傳輸的時候，也會致使數據信息處于失真狀態，當然所選擇的納稅籌劃方案往往也不具備可行性，甚至有一些部門憑以往工作經驗，致使納稅籌劃流程處于不科學的狀態。

（三）納稅籌劃操作性不強

目前，企業發展過程中開始了解到納稅籌劃管理的重要性，而在實際管理過程中仍舊會遇到一些阻礙，其中納稅籌劃操作性不強將影響企業發展[3]。首先，在納稅籌劃管理過程中，企業的運用能力相對來講比較差，很容易受到外界因素的干擾，致使納稅籌劃工作效率低下，同時由于現代行業之間發展規模的不斷擴大，競爭壓力也逐漸增大，而要想滿足新時期下所提出的具體要求，提高納稅籌劃操作性，但是很多企業在做存貨稅收籌劃的環節，仍舊采用傳統稅務籌劃模式開展管理，而這種工作模式會導致納稅籌劃工作效率差強人意，也會致使相關客戶產生反感或者抵觸情緒。其次，部分企業還會受到稅法變動以及稅務機關等方面因素的影響，致使所得稅納稅籌劃工作時效性低下，這對于自身可持續發展無形之中也會造成一定的阻礙，所以針對此類問題企業領導人員需要重視，這樣才能夠解決問題。

三、企業所得稅納稅籌劃的思路探討

（一）樹立正確的納稅籌劃思路

企業所得稅納稅籌劃工作順利展開的重要前提基礎，是內部人員能夠樹立正確的納稅籌劃思路，倘若思路不清晰，也會阻礙納稅籌劃工作，具體需要做好以下工作內容。首先，作為領導人員要以身作則，要樹立合法的納稅籌劃觀念，充分發揮好一個領導人應當發揮的作用和價值，當然也要采用合法的方式展開相應的經營活動，因為企業的發展目的，是為了通過經濟活動獲得更高的社會收益，進而為其他活動順利展開奠定基礎，不斷提高其綜合市場競爭力，可以說，樹立合法且科學的納稅籌劃觀念非常重要[4]。其次，企業領導人員也要掌握各個環節的稅法規定，并將有利于自身納稅籌劃工作質量提升的稅法政策充分利用起來，這樣可以避免不必要的問題出現，全面提升稅務管理工作質量且降低稅務負擔。再次，也需要根據自身的實際發展狀況設計可行的納稅籌劃方案，倘若是納稅籌劃方案不科學，也會制約自身發展，難以滿足新時期下企業發展模式下所提出的具體要求，所以制定可行納稅籌劃方案十分重要，這樣不僅能夠贏得更大的社會收益，也能夠為自身可持續發展創下良好的條件。最后，相關人員也要提高自身風險防范意識，針對風險要進行分析，進而降低不必要的風險。

（二）加強對納稅政策的關注

社會經濟的快速發展，國家政府部門工作模式也在發生著相應的變化，而為了進一步推動企業所得稅納稅籌劃工作順利展開，領導人員也要加強對納稅政策的關注，只有充分掌握國家納稅政策方面的變化，才能夠發揮納稅政策價值，為自身納稅籌劃管理工作也能夠提供理論數據支持。特別是在現代社會迅速發展的時代背景之下，行業之間競爭趨勢也在逐漸地加大，所以為了獲得更高的社會收益，加強對納稅政策的關注非常重要。當然，企業領導人員也要積極與相關稅務機關部門工作人員保持密切的聯系，以便于掌握他們的實際工作狀況，針對自身所得稅納稅籌劃管理上存在的不足之處，能夠第一時間內采取措施去應對和處理，保障納稅籌劃管理工作質量得到提升[55]。其次，工作人員也要善于注意優惠政策的時效性，因為很多政策是有時間限制，過了期限，就不能為自身納稅籌劃工作帶來幫助，所以管理者必須要掌握優惠政策時效性，從而借助優惠納稅政策滿足管理工作需求。

（三）對納稅人身份進行籌劃

當前，企業在所得稅納稅管理中會遇到很多問題，問題的存在會阻礙自身發展，所以為了滿足納稅管理工作需求，還需要對納稅人身份進行有效的籌劃，因為大部分行業并沒有采用匯總模式進行統一納稅管理，這樣就會產生很多問題，難以將納稅籌劃管理工作應有的價值發揮出來。首先，要調整納稅人身份，這樣才能順利的展開納稅籌劃工作。隨著市場經濟體系改革的不斷深入，各行各業之間競爭壓力也在逐漸地加大，而很多企業開始認識到調整納稅人身份，對納稅籌劃工作質量提高的重要性，也紛紛采取了有效的措施去促進納稅人身份轉變，這不僅能夠提高其綜合市場競爭力，也能夠為其后續發展創下良好的條件。其次，企業針對新稅法中納稅人的變化也要予以分析，只有充分掌握納稅人身份的變化，才能夠確保所設立的納稅籌劃方案具備參考性，進一步避免不必要的稅務糾紛。同時也可以采取不具備法人資格的分公司模式，進一步實現對所得稅納稅籌劃工作進行統一管理的目的，因為這樣做可以有效地實現非法人機構之間的彌補虧損，為自身經濟利潤的提高提供便捷，最重要的是要保障公司納稅有法可依，因為納稅籌劃本身就是指納稅人在法律允許的前提之下，所展開的一系列經濟活動，當然經濟活動也要以政府稅收政策為指導方向，這樣對自身發展具有重要的意義。最后，既能夠有效地通過調整納稅人身份推動所得稅納稅籌劃工作健康發展，也能夠為企業后續經營活動奠定良好的基礎。

（四）運用正確方法展開納稅籌劃

我國經濟發展速度的提高，對于企業也帶來了一定的機遇和挑戰，而為了滿足所得稅納稅籌劃工作需求，還需要運用正確的方法展開納稅籌劃，因為納稅籌劃本身所涉及的內容就比較多，它主要是指納稅人在法律允許的范圍內通過經濟活動管理，進一步實現提高經濟利潤、減輕稅收負擔的一個活動。而在管理過程中會受到多方因素的影響，致使管理水平低下。首先，作為一名優秀的管理人員應發揮自身崗位職責作用，可以充分地利用正確的方法去展開納稅籌劃管理，也要掌握納稅籌劃的重要性，這對于自身發展可以說具有著非常關鍵的作用。再者，要想確保自身發展，還需要運用多種管理方式來展開納稅籌劃，其中常用的方法是利用稅收優惠政策開展稅收籌劃，這樣可以發揮優惠政策最大化價值，當然還可以通過合理利用組織形式開展稅收籌劃，進一步對各項經濟活動科學規劃，這樣可以獲得令人滿意的稅務籌劃效果。其次，公司也可以利用折舊的方法展開納稅籌劃，折舊可以彌補固定資產損耗不足，在最大限度上為企業稅務成本的降低奠定基礎，這也需要在稅率穩定的前提之下才能夠順利地展開。除此之外，企業也可以利用存貨計價方法展開稅務籌劃，所謂存貨是企業業務成本核算中的重要內容，所以做好此項工作也十分關鍵。最后，得以通過運用不同的稅務籌劃方式，提高納稅籌劃工作質量和時效性，以及提高行業發展速度。

（五）正確區分納稅籌劃和偷稅漏稅

除了可以通過上述方法，推動企業所得稅納稅籌劃工作順利展開之外，也要正確去區分納稅籌劃和偷稅，從而提高管理水平，因為很多企業在發展過程中并不能夠正確地區別納稅籌劃和偷稅漏稅，這樣就會因理解偏差而致使自身發展受到影響，所以為了減輕自身納稅壓力，首先，應正確區別納稅籌劃與偷稅漏稅，只有掌握二者之間的關系，才能夠避免不必要的經濟損失。本身隨著市場經濟體系的不斷發展，各行各業之間競爭壓力也在逐漸地加大，所以要想滿足自身所得稅納稅籌劃工作需求，正確區分納稅籌劃和偷稅漏稅非常關鍵。其中偷稅漏稅可以將其理解為一種違背法律、違背納稅精神的一種錯誤行為，這對企業發展會造成阻礙，也會影響其整體形象，所以為了避免偷稅漏稅問題的產生，企業必須要制定可行的方案去規避此類問題的出現。其次，納稅籌劃則是指納稅人在法律允許的前提之下，所展開的一系列經濟活動，這對于其經濟利潤的提高有所幫助，而企業也要充分利用稅務機關來滿足自身所得稅納稅籌劃工作需求[6]。而稅務機關工作人員也要發揮職能作用，應積極對企業進行實時的監控與管理，保障其各項經濟活動處于一個規范化范圍。最后，企業也要從稅務機關的角度去加強納稅管理，進一步避免自身存在偷稅漏稅等行為，確保后續管理工作也能夠順利地展開，這樣才能夠緊跟時代發展步伐，以及獲得更高的社會收益。

（六）加強納稅籌劃人員能力培養

現今階段，各行各業在發展過程中，開始意識到納稅籌劃工作的重要性，也希望通過采取對策規范自身所得稅納稅籌劃管理。但是以往由于種種因素的影響，致使最終的籌劃效果差強人意，所以還需要加強納稅籌劃人員技能的培養，這樣才能夠滿足自身經濟活動發展需求，這就需要從以下三方面展開做起。第一點，做為一名優秀的納稅管理人員要努力提升自我，不斷豐富自身納稅籌劃知識，針對企業所得稅納稅管理工作中出現的問題，能夠及時采取措施去處理，盡可能地幫助企業降低稅務負擔以及提高綜合管理水平。同時企業要經常性的舉辦一些培訓活動，引導各級人員積極主動參與到培訓活動中，只有讓其學懂并弄通相關稅收管理內容，才能夠為后續所得稅納稅籌劃工作奠定堅實的基礎。第二點，管理者也要具備創新精神，要有一個清晰的稅收籌劃思路，這樣才能夠避免不必要的風險，因為納稅籌劃本身就是指納稅人在法律允許的情況下所展開的一系列經濟活動，而在管理過程中往往會面臨著一定的問題，所以只有具有新的思路，才能保障稅務籌劃管理順利展開。第三點，企業要為工作人員營造良好納稅籌劃環境，這也是提高管理水平、降低稅務負擔的關鍵。

結語

綜上所述，目前企業在所得稅納入籌劃管理過程中會遇到一些阻礙，所以為了實現降低稅務負擔的目標，還需要結合企業實際生產情況制定完善的方案以及具備新的思路，這樣才能夠推動納稅籌劃工作朝著理想化方向順利的展開，同時也能夠幫助企業降低投資風險，進而獲得最大化是經濟利潤，并在變化莫測的市場經濟體系中立足于不敗之地。