中小企業稅務風險管理工作研究

楊月娥

摘要：改革開放進程的持續推進為我國經濟迅猛發展創造了有利條件。在此背景下，大量中小企業如雨后春筍般相繼涌現，在推動國民經濟發展方面做出了卓越貢獻，不過其自身發展過程中也出現了一系列不容忽視的問題，其中就包括稅務風險管理問題。若此類問題未得到全面有效的解決，勢必會影響企業正常發展，甚至會造成企業破產。鑒于此，首先，文章對中小企業的涵義和特征進行了簡要說明;其次，對稅務風險等相關概念進行了闡釋，此外對中小企業在稅務管理中所面臨的挑戰進行了詳細說明;最后，就如何加強稅務風險管理提出了一系列科學合理的策略和方法。

關鍵詞：中小企業;稅務風險;風險管理

我國企業大多數為中小型企業，為我國創造了高達60%的稅收，在推動國民經濟發展中發揮著極其重要的作用，所以中小企業加強稅務風險管理尤為重要。隨著國民經濟的迅猛發展，強化稅務風險管理已成為國內各中小企業的共識，加強稅務風險管理既有助于企業獲得可觀的收益，也能夠充分發揮國家稅收調節的杠桿作用，從而使得中小企業競爭優勢顯著增強，促其實現真正意義上的穩健化、長效化發展。

一、中小企業的概念及其特征

（一）中小企業

中小企業主要指的是在中國境內依法創建的，能夠良好地滿足社會發展需求，能夠擴大更多就業機會，滿足國家產業政策要求，生產經營規模相對比較小的企業。國務院相關部門在綜合考慮企業職工規模、資產規模等各方面因素的基礎上，根據不同行業的具體特征，對中小企業的劃分標準進行了科學合理地劃定。

（二）中小企業的特征

中小企業遍布各行各業，在促進國家經濟發展、穩定社會秩序等方面發揮著極其重要的作用。概括來講，中小企業主要具有下述幾點特征：一是數量龐大。有數據顯示，截至2019年年底，我國中小企業數量突破了4000萬，個體工商戶已經達到8000萬，為國家創造了一半稅收，也提供了大量的勞動崗位。二是規模小。不管是從職工數量方面來講，還是從營業收益、資產規模等方面而言均相對比較少，生存及發展環境整體較為艱難，應在當前發展形勢下積極謀求轉機。三是行業覆蓋面廣。我國中小企業基本上遍布了各行各業，在推動國民經濟發展、穩定社會秩序等方面扮演著極其重要的角色。若缺少中小企業的支持，社會難以穩定發展，國家也無法實現穩健發展。

二、稅務風險

對于企業來講，風險主要指的是企業在運營及發展過程中賺取利潤或者蒙受損失的不確定性。企業稅務風險通常指的是企業的涉稅行為由于不符合國家現行稅法制度或者政策，而造成企業蒙受損失的可能性。未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失企業稅務風險管理主要指的是在遵守國家法律及相關政策的前提下，企業管理人員根據其實際經營情況，通過合理有效的手段對企業在運營和發展過程中面臨著或者潛存的稅務風險進行及時甄別及合理評估，繼而采取各種合理手段進行防控，盡量將風險造成的不良影響及損失控制到最小，從而促進企業的運營目標和戰略計劃順利達成。

三、中小企業稅務風險管理面臨的挑戰

（一）管理層稅務風險管理意識薄弱

目前，大部分中小企業存在著稅務風險管理意識薄弱的問題，而這則在很大程度上影響了其稅務工作的正常化、高效化開展，令企業面臨著較為嚴重的稅務風險，簡單來講，企業管理人員風險稅務風險管理意識薄弱集中表現為下述兩點：一是未客觀準確地認識到稅務風險管理的急迫性和必要性，少數中小企業的管理層未進行過財會和稅務等基本知識的系統化、專業化學習，對納稅產生了片面化甚至錯誤的認識，部分管理層錯誤地認為納稅制度不僅不會對企業發展產生益處，還會影響企業獲得更多的利潤，進而產生了逃稅甚至漏稅的違法行為。二是過度強調經濟效益，不重視對財務稅收的嚴格管理，大部分中小企業存在著強調利潤、輕視稅收管理的問題，而這則在很大程度上影響了稅務風險管理工作的正常化、專業化、規范化開展，使得中小企業在運營和發展中面臨的稅收風險與日俱增。

（二）會計核算體系不完善、不合理

在財務稅收管理方面，會計核算體系是否嚴謹規范、完善合理將直接關系到稅收管理的效率和質量，若企業會計核算體系不完善、不合理，勢必會影響稅收管理工作的正常開展，導致中小企業在運營和發展過程中面臨著嚴重的稅務風險，繼而令企業蒙受一定的損失。

（三）財務工作者專業技能水平低

大部分中小企業中都存在著財務工作者專業技能水平低的問題，集中表現為下述幾點：一是財務工作者的專業技能水平較低，某些財務工作者并非專業出身，未全面準確地掌握財會和稅務知識，在一定程度上影響了財務、稅務工作的正常開展。二是財務工作者閱歷淺薄、專業經驗匱乏，缺乏對稅收法律等重要內容的深入化、全面化了解，同時存在著稅務風險意識薄弱的問題，制約了稅務風險管理工作的高效高質開展。三是財務工作者掌握的知識比較陳舊，未重視并強化對前沿知識及最新政策的學習與了解。四是財務工作者在開展工作時未嚴格遵守特定原則，或者職業道德水準低，惡意偷稅的行為時有發生。

（四）稅收制度與政策持續調整和優化

為適應國內外經濟環境的持續變化、滿足時代發生需求，我國稅收政策處于持續調整和優化狀態之中。中小企業應重視并強化對稅收制度及相關政策的及時學習和了解，更準確、更全面地了解稅務風險情況。2019年金稅三期（并庫版）上線，作為能夠覆蓋各級國地稅、全部稅種、所有工作環節的全國稅收信息系統，能夠在互聯網技術的支撐下，利用大數據技術、云計算技術，對企業的收入、成本、利潤、庫存、應繳稅額等方面來判斷企業的稅務問題、中小企業的全部經營行為都處于稅務機關的監控之中。且近幾年來為推動實體經濟穩健發展，促進中小企業快速、規范、有序地發展，我國面向中小企業制定并實施了諸多新稅收政策，比如“營改增”、國地稅合并等政策。不過，稅收制度與政策持續調整和優化在一定程度上影響了中小企業對當前最新政策的及時化、準確化解讀與認知，容易發生理解不正確、認知不全面的問題，由此制約稅務管理工作的正常開展，導致中小企業面臨的稅務風險進一步加劇。