完善金融稅收制度助力商業(yè)銀行發(fā)展

左佳輝

近些年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)之所以發(fā)展如此之快，有很大一部分因素是因?yàn)榭茖W(xué)的金融稅收制度引領(lǐng)。稅收制度的完善對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模等都是正面影響的，商業(yè)銀行的發(fā)展促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此金融稅收制度的完善對(duì)我國(guó)民眾的日常生活息息相關(guān)。金融機(jī)構(gòu)稅收制度對(duì)我國(guó)商業(yè)投資銀行促進(jìn)經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要影響越來(lái)越深刻，它同時(shí)也是影響商業(yè)投資銀行在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)的重要因素。因此，完善商業(yè)金融機(jī)構(gòu)稅收制度勢(shì)在必行。針對(duì)以上觀點(diǎn)本文將通過(guò)具體對(duì)完善稅收制度的現(xiàn)實(shí)意義存在問(wèn)題等方面進(jìn)行論述，并提出幾點(diǎn)整改措施。

完善稅收制度的現(xiàn)實(shí)意義

稅收制度是國(guó)家為了保證基礎(chǔ)設(shè)施和人力，用法定合理的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)償獲得資金的方式，按照國(guó)民收入分配再進(jìn)行分配。稅物收取的類型有貨幣或者實(shí)物這兩種。直接來(lái)說(shuō)完善金融稅收制度可以促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入。金融業(yè)財(cái)政稅收制度的不斷完善既要供需基本滿足又要保障國(guó)家主要財(cái)政收入、擴(kuò)大我國(guó)金融整體行業(yè)發(fā)展前景。近些年我國(guó)的金融稅收制度進(jìn)行了多次改革，國(guó)外許多發(fā)達(dá)國(guó)家在稅收制度已經(jīng)十分完善，但是并不適合我國(guó)國(guó)情。首先我國(guó)屬于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，多種利益之間關(guān)系復(fù)雜難以平衡，再加上經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，金融稅收制度可以為多數(shù)民眾制定公平的市場(chǎng)。其次我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起點(diǎn)較晚，為了快速發(fā)展經(jīng)濟(jì)提倡多種經(jīng)濟(jì)形式共存，金融稅收制度的完善對(duì)于平衡國(guó)家和非國(guó)有經(jīng)濟(jì)兩者之間關(guān)系有很大幫助。

銀行業(yè)稅收制度的中外對(duì)比

西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的銀行業(yè)稅制都在發(fā)展中經(jīng)歷了曲折，到目前為止基本已形成較為完善的、適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求的稅收體系。就我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)情況發(fā)展來(lái)看，我們現(xiàn)在已經(jīng)轉(zhuǎn)向自主市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，所以我們通過(guò)的相關(guān)銀行業(yè)業(yè)務(wù)稅收制度也需要相應(yīng)完善。根據(jù)目前銀行征收稅制政策設(shè)計(jì)的多個(gè)角度觀點(diǎn)來(lái)進(jìn)行分析，國(guó)外一般認(rèn)為會(huì)以盡快擺正整個(gè)金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展鏈條的穩(wěn)健健康運(yùn)行、確保金融稅收征管管理鏈條完整、盡量減少銀行稅收政策產(chǎn)生的各種超額費(fèi)用負(fù)擔(dān)和始終保持銀行稅收政策眾星齊放為主要目的，同時(shí)還要兼顧國(guó)內(nèi)促進(jìn)本國(guó)金融銀行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的實(shí)際需要，稅收政策較為穩(wěn)定。

對(duì)比其他國(guó)家，我國(guó)的銀行稅制體系設(shè)計(jì)在制度設(shè)計(jì)初期就更多地注重于如何保障一個(gè)國(guó)家公共財(cái)政收入的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康增長(zhǎng)，而相對(duì)較少的環(huán)節(jié)考慮了如何促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)健康發(fā)展和不斷提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)在我國(guó)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)并做到一國(guó)銀行財(cái)收就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的根本命脈，反映著一國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體強(qiáng)弱，而銀行稅收又是一個(gè)國(guó)家重要的公共財(cái)政收入來(lái)源，平衡好這兩者的利益關(guān)系，對(duì)加快穩(wěn)定一國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)一國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展等都有著重要推動(dòng)作用。過(guò)重的稅負(fù)負(fù)擔(dān)導(dǎo)致企業(yè)資本需求增長(zhǎng)的能力下降，銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)償債能力隨之下降。因此，只有正確制定一套符合當(dāng)前我國(guó)實(shí)際國(guó)情的銀行稅收制度，才可以更好地有效調(diào)節(jié)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)，提高商業(yè)銀行自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)。

我國(guó)國(guó)有金融企業(yè)稅收改革歷程及問(wèn)題

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起點(diǎn)較晚，20世紀(jì)七十年代末開(kāi)始經(jīng)濟(jì)改革。我國(guó)屬于特色社會(huì)主義國(guó)家，不同于普通的社會(huì)主義國(guó)家，和資本主義國(guó)家經(jīng)濟(jì)更不相同。有著國(guó)家制度內(nèi)的特殊性，改革開(kāi)放以后國(guó)家鼓勵(lì)人民群眾創(chuàng)辦私營(yíng)企業(yè)，經(jīng)濟(jì)形式的多樣性促使著金融稅收制度也要隨之改變，二十世紀(jì)八九十年代個(gè)人經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，因此1984年和1994年金融稅收制度也隨之經(jīng)歷了大規(guī)模的改革。我國(guó)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)體系中增值營(yíng)業(yè)稅和所得稅金融為業(yè)務(wù)主體兩個(gè)稅種的現(xiàn)代復(fù)合金融稅制改革體系，2016年的"營(yíng)改增"全面改革落地，標(biāo)志著我國(guó)財(cái)稅金融業(yè)初步形成了了以增值稅、所得稅金融為業(yè)務(wù)主體兩個(gè)稅種的現(xiàn)代金融綜合稅制改革體系。銀行長(zhǎng)期巨量發(fā)放信貸，規(guī)模增長(zhǎng)周期存在諸多風(fēng)險(xiǎn)管理隱患，貸款利率集中度下降風(fēng)險(xiǎn)日趨突出，資產(chǎn)負(fù)債表和期限嚴(yán)重錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)明顯加劇。國(guó)有大型商業(yè)銀行和國(guó)有股份制商業(yè)銀行普遍存在流動(dòng)資本金持續(xù)補(bǔ)充使用壓力，證券商和保險(xiǎn)等各類金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控創(chuàng)新能力仍然需要不斷加強(qiáng)。在大部分業(yè)務(wù)層監(jiān)管的新體制下對(duì)大型金融機(jī)構(gòu)控股有限公司和其他交叉性大型金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管仍然存在諸多縫隙，此外，地方各級(jí)政府公共融資服務(wù)平臺(tái)等公共融資服務(wù)主體和部分大型金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品上也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)安全隱患。還有一個(gè)問(wèn)題是，相比較起其他行業(yè)，金融業(yè)的賦稅確實(shí)偏高。

改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)金融業(yè)稅收制度的整體評(píng)價(jià)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的多樣性，對(duì)人民來(lái)說(shuō)提供了更多的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，讓越來(lái)越多的民眾走向了小康、富裕的生活。對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)要加大措施來(lái)管控復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，宏觀調(diào)控是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段，宏觀調(diào)控的最重要手段就是金融稅收，稅收制度不斷改進(jìn)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及人民需求等進(jìn)行的。值得特別指出的一點(diǎn)是，在有效應(yīng)對(duì)1998年亞洲全球金融危機(jī)和2008年亞洲國(guó)際金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，結(jié)構(gòu)性調(diào)整減稅貨幣政策和通過(guò)擴(kuò)大社會(huì)政府資產(chǎn)投資、增加貨幣國(guó)債的合理發(fā)行等積極優(yōu)化財(cái)政政策，扭轉(zhuǎn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速下行放緩趨勢(shì)，為經(jīng)濟(jì)回暖和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。適度的財(cái)力集中也扭轉(zhuǎn)了國(guó)家代替企業(yè)金融決策、浪費(fèi)社會(huì)資源配置的不良趨勢(shì)，增強(qiáng)了企業(yè)自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的能力。

國(guó)家有關(guān)稅收政策管理體制結(jié)構(gòu)的改變

1.改善針對(duì)國(guó)有商業(yè)金融投資企業(yè)主體稅收的征管監(jiān)督管理工作方式，加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)投資銀行與國(guó)有金融企業(yè)稅收的高度協(xié)調(diào)銜接配合。關(guān)于當(dāng)前我國(guó)商業(yè)金融服務(wù)企業(yè)增加稅收的具體政策稅收管理辦法方式如何進(jìn)行改革和完善的一些重要問(wèn)題，所得稅匯總交納方式可能有時(shí)會(huì)重新考慮由各銀行商業(yè)貸款總行就地或以匯總繳納結(jié)算方式交納或或者更改為就地分行匯總結(jié)算交納。理由是很可能也只是為了防止未來(lái)更多元的稅收政策資源快速流失。