企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策探討

鐘令

[摘 要]全面預(yù)算作為一種科學(xué)有效的管理手段，表現(xiàn)在其執(zhí)行過(guò)程為管理提供有效方法，通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算機(jī)制以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化完善，都是提高企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)效率的有效方法。在實(shí)際進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的時(shí)候需要企業(yè)將全面預(yù)算視為日常管理運(yùn)作的必備機(jī)制，并真正實(shí)現(xiàn)全面化，讓全面預(yù)算能夠充分發(fā)揮作用，從而使企業(yè)獲取更多的經(jīng)營(yíng)收益。文章闡釋了全面預(yù)算管理的相關(guān)概念及理論，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，分析其在進(jìn)行全面預(yù)算中存在的問(wèn)題，為企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算提出合理化的建議和意見，從而使得企業(yè)全面預(yù)算管理的水平得到進(jìn)一步的提升。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;內(nèi)部控制;企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.077

1 引言

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展進(jìn)步，全面預(yù)算管理在企業(yè)當(dāng)中有了更多的應(yīng)用，能夠在企業(yè)加強(qiáng)管理方面發(fā)揮積極的推動(dòng)作用。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠使得企業(yè)在規(guī)劃、促進(jìn)以及分析評(píng)定等不同的層面對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作活動(dòng)進(jìn)行管理。如今，全面預(yù)算管理在企業(yè)當(dāng)中占據(jù)著關(guān)鍵的位置，在進(jìn)行管理活動(dòng)的時(shí)候通過(guò)借助全面預(yù)算管理能夠使得企業(yè)當(dāng)中全部的關(guān)鍵問(wèn)題有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)全面的管控。文章對(duì)全面預(yù)算管理的相關(guān)概念及理論進(jìn)行了相應(yīng)的研究，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，分析其在進(jìn)行全面預(yù)算中存在的問(wèn)題，為企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算提出合理化的建議和意見，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的進(jìn)一步提升。

2 全面預(yù)算管理概述

2.1 全面預(yù)算管理的界定

所謂的全面預(yù)算管理，是指在進(jìn)行企業(yè)管理的時(shí)候，對(duì)于企業(yè)當(dāng)中各個(gè)部門的財(cái)務(wù)實(shí)施全面的管理和控制，從而使得企業(yè)順利地完成相應(yīng)的發(fā)展任務(wù)。在進(jìn)行這項(xiàng)活動(dòng)的時(shí)候首先需要做的就是要對(duì)收入進(jìn)行預(yù)測(cè)，以及對(duì)現(xiàn)金收支等實(shí)施預(yù)測(cè)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)計(jì)損益表以及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等的編制，不僅如此還要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)以及運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析推測(cè)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2 全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

全面預(yù)算管理輔助企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，并對(duì)每一個(gè)分解目標(biāo)都進(jìn)行具體量化，因此企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)具有以下三個(gè)特點(diǎn)：戰(zhàn)略性：企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中，要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心來(lái)開展，重點(diǎn)是通過(guò)資源優(yōu)化分配，保證企業(yè)短期、中期和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。全面性：全面預(yù)算管理的具體工作內(nèi)容在制定和實(shí)行時(shí)，要確保覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，沒(méi)有死角和遺漏。在層級(jí)上由上而下徹底貫穿，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)上全面把控。統(tǒng)籌性：全面預(yù)算管理的目標(biāo)之一就是杜絕企業(yè)內(nèi)部資源投入的低效與虛耗現(xiàn)象，因此在制定預(yù)算方案時(shí)，要充分體現(xiàn)出從大局到細(xì)節(jié)都統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌安排的思路，保證各項(xiàng)投入都要圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，并且明確所有資源投入的類型、數(shù)量、目的及投入產(chǎn)出比。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

3.1 預(yù)算管理中人員綜合素養(yǎng)較低

預(yù)算管理部門的工作情況直接影響著企業(yè)內(nèi)部管理水平。為了保障企業(yè)預(yù)算管理的有效性，提高相關(guān)部門職工的專業(yè)技能勢(shì)在必行。預(yù)算管理人員的工作職責(zé)包括預(yù)算編制以及預(yù)算審查等。其主要任務(wù)是監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并且及時(shí)處理預(yù)算管理落實(shí)過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題，維護(hù)企業(yè)預(yù)算管理的有序推進(jìn)。因?yàn)轭A(yù)算管理覆蓋企業(yè)的各個(gè)方面，所以這也對(duì)預(yù)算管理人員提出了更高的要求。但是當(dāng)前我國(guó)預(yù)算管理人員綜合素養(yǎng)較為低下，在專業(yè)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)方面都存在較多的不足，這也造成了企業(yè)預(yù)算管理工作質(zhì)量下降和成本增加，而且預(yù)算管理效果也不如預(yù)期。

3.2 預(yù)算編制方法比較單一

預(yù)算管理的發(fā)展，使得預(yù)算編制方法日漸豐富，涵蓋了固定預(yù)算和彈性預(yù)算等多種預(yù)算辦法。當(dāng)前，大部分企業(yè)使用的預(yù)算編制方法常用固定預(yù)算法，且多以年度為編制單位。固定預(yù)算法的難度較低，能夠滿足企業(yè)的預(yù)算管理工作需求，但是這種方法也存在不足，如后期預(yù)算和實(shí)際收支差距較大等。因此，固定預(yù)算法不適用于成長(zhǎng)型的企業(yè)和市場(chǎng)波動(dòng)較為頻繁的產(chǎn)品。這是由于成長(zhǎng)型企業(yè)中的不確定因素較多，固定預(yù)算極易同實(shí)際收支產(chǎn)生偏差，無(wú)法充分發(fā)揮其作用。預(yù)算編制方法應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展需求，否則無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。由于預(yù)算管理工作存在守舊傾向，即將以往的同類支出作為當(dāng)期支出預(yù)算參考，或者是將以往一定期限內(nèi)的費(fèi)用和收入水平作為當(dāng)期預(yù)算編制參考，但是并沒(méi)有考慮到兩個(gè)預(yù)算期間的環(huán)境差異，所以預(yù)算管理效果并不是非常的理想。

3.3 公司對(duì)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤不夠

在編制預(yù)算的過(guò)程中預(yù)算管理辦公室的作用較大，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)該部門所發(fā)揮的作用會(huì)大幅度降低，通常實(shí)際執(zhí)行結(jié)果是執(zhí)行差異分析與控制的針對(duì)對(duì)象，但幾乎不會(huì)考慮到執(zhí)行期間產(chǎn)生的問(wèn)題。事后評(píng)價(jià)是上述分析工作具有的主要作用，幾乎不具備事中控制的能力。此外，預(yù)算分析報(bào)告通常是由財(cái)務(wù)部完成的，但是受到專業(yè)能力的制約，再加上相關(guān)專業(yè)部門的參與度較低，導(dǎo)致諸多方面存在嚴(yán)重不足，例如對(duì)財(cái)務(wù)方面的分析等過(guò)于重視，而在影響指標(biāo)發(fā)展等專業(yè)性較強(qiáng)的問(wèn)題往往無(wú)法開展深入分析。基于此，在面對(duì)如何挑選適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案、如何對(duì)執(zhí)行預(yù)算期間的偏差加以糾正等工作時(shí)，存在較大的困難。

4 企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的改進(jìn)建議

4.1 提高人員對(duì)于全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理

一把手掛帥和支持是非常重要的兩個(gè)部分，作為公司的高級(jí)人員還是要從預(yù)算管理這一方面入手，只有將這一點(diǎn)做到位，才能夠真正確保整個(gè)預(yù)算管理工作又快又好地進(jìn)行下去。針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，首先還是要從全面預(yù)算方面來(lái)做出組織實(shí)施工作，基于認(rèn)識(shí)方面的不同，所以相關(guān)人員之間仍然在認(rèn)識(shí)上存在極大差距。在生產(chǎn)工序員工看來(lái)，做好全面預(yù)算工作是當(dāng)前的首要任務(wù)，此時(shí)要針對(duì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門等多方面事務(wù)予以重點(diǎn)探討，從而讓執(zhí)行公司編制做好預(yù)算行為;在職能部門當(dāng)中的大部分人其實(shí)所發(fā)揮出的作用都并不大，其只能夠作為一項(xiàng)參考，畢竟在這一方面所耗費(fèi)的精力有所不同，如果真的要讓綜合部門的工作做到位，還是要讓各個(gè)職能部門認(rèn)真履行相關(guān)要?jiǎng)?wù)。做好全面預(yù)算工作本就需要根據(jù)“全員、全額、全過(guò)程”這一特性來(lái)做出判斷，這本身就是一項(xiàng)綜合性的管理方式，只有讓各個(gè)方面的事項(xiàng)都做到位之后，才能夠真正讓本人掛帥，保證每一位高級(jí)管理人員都能夠在工作方面保持積極主動(dòng)狀態(tài)。