淺談如何提高農商行內部審計質量

沈瓊艷

銀行內部審計是銀行內部審計機構對銀行業務活動及財務收支情況進行審核、稽查。銀行業作為一個高風險行業，與整個社會緊密聯系，一直是社會的焦點，其中農商行作為服務鄉村振興的重要金融力量，加強風險防范尤為重要，實施內部審計是防范銀行風險的重要手段。以某農商行為例，十三五期間共開展內部審計項目249個，發現問題2216個，涉及違規金額775916萬元。實踐證明，內部審計在防范風險提高效益方面具有及其重要的作用。但實際工作中，還存在不少問題影響審計效果，主要表現為應審未審、質量不高、屢查屢犯、工作滯后等等。究其原因有以下幾個方面：1.審計發現問題不夠深入。為滿足于完成任務，審計問題發掘不深，對問題分析不透，查出的問題往往浮于表面，未能深層次地揭示問題。2.審計人員綜合素質較弱。審計人員對新興業務、專業性較強的業務，如資金交易、國際結算、電子銀行、線上貸款等領域知識缺乏。部分審計人員缺乏專業素養，認為審計是“得罪人”的差事，工作欠主動。3.同級審計實施難度較大。被審計部門和審計部門由于是同級部門，配合不積極，審計人員礙于情面有畏難情緒。4.審計發現問題整改困難。雖然制訂了整改方案，但未能按照方案逐期完成。有的整改流于形式，部分頑固問題難以得到整改。筆者認為，要提高農商行內部審計質量、發揮審計作用，必須深化四個方面認識：

（一）審計隊伍的專業化決定審計工作的質量和水平。

一是堅持審計人員準入和退出機制。設置審計人員準入標準，吸收在多個條線工作過的精通銀行業務和計算機等知識的業務骨干，同時具有一定寫作能力和溝通能力的人員，充實到審計隊伍。對無法勝任本職工作或不能按時完成審計工作的人員及時調離審計隊伍，優化隊伍結構。

二是堅持審計人員專業能力培養。培養審計人員的學習能力，除了學習本行各項業務制度外，還要學習和審計相關的法律法規，關注國家銀保監會、人民銀行、財政、稅務等管理部門發布的新規。大數據引入到內部審計后，還需加大對審計人員信息技術培養，以適應新時期審計工作的新要求。另外，多組織審計人員外出學習，拓寬審計思路和視野，轉變審計理念，彌補自身不足，提升綜合素質。

三是堅持審計人員考核評價機制。嚴格管理審計隊伍，對審計人員參與審計項目的工作量、發現問題數量、采納的管理建議及問題整改率等實行量化考核，充分調動審計人員工作積極性。對參與的審計項目取得重大成效的人員要給予精神和物質獎勵，對應發現而未發現問題的人員要給予批評和經濟處罰，因玩忽職守造成不良影響的人員，要移送紀檢部門進行處理。定期組織審計人員或邀請具有資格或經驗的外部人員，參照相關標準，對審計項目質量的過程和成果進行打分，以此作為審計人員績效考核的依據。

（二）審計項目質量是審計工作的生命線

一是科學編制年度計劃。根據上級機構要求，農商行審計項目一般分為全面審計、專項審計、后續審計、離任審計四大類。年初按照“全面覆蓋、重點突出”的原則，聚焦重點行業、重點領域、重要業務、重要部門、重點人群，分析研究各項目專業性、關聯性、時序性及成果共享需求，分類確定審計項目。同時，加強與紀檢、合規部門橫向協作，合理配置審計資源，避免審計對象交叉重復，促進審計計劃務實高效執行。

二是嚴格規范審計程序。一要抓好審前調查分析。審計組通過審計系統模型跑批、被審計單位的基本情況及以前年度內外部檢查發現問題的整改情況進行調查和分析，進而明確審計重點、抽樣范圍和步驟方法等。二要抓好審計項目實施。嚴格執行審計組長負責制，組長一般由審計部門負責人擔任，每一個項目均設定一名主審。實施審計時對收集資料認真審查，對疑點數據認真分析，并且認真撰寫審計取證單和審計工作底稿。三要抓好審計報告撰寫。審計組長對審計工作底稿進行審核，對發現審計工作底稿中有事實不清、證據不足的情況，及時采取補救措施，以保證審計證據的邏輯性和完善性。項目主審負責撰寫審計報告，審計組長進行復核，在確認審計報告符合規范要求后簽署意見，并上報總行高管傳閱。

三是后續整改很關鍵。審計項目結束后，對支行及管理部門同時發送《審計整改通知書》，由管理部門督促支行進行整改，同時制訂加強存在問題管理的措施方案，促使審計問題能夠真正得到整改，杜絕屢查屢犯，最大限度地發揮監督職能。同時，指定專人建立審計問題臺賬，根據支行上報的整改方案，逐條逐項登記整改責任人、整改時間、整改措施，問題得到整改的在臺賬上及時進行銷記。

（三）新時期審計工作要保持旺盛的創造力。

一是轉變審計觀念。圍繞全行中心工作，及時快速轉變審計思想觀念，重視事前審計，抓好事中審計，強化事后審計，由事后審計向事前防范、事中監督關口轉移，真正實施以風險導向為主的監督評價機制。審計人員要用科學、改革、創新和發展的眼光去分析、研究和解決實際工作中遇到的各種新情況新問題，適應新常態和推動審計新發展。

二是強化科技支撐。加大非現場審計頻率和比率，充分利用現有業務應用系統，如信貸系統、運管平臺、合規系統等數據，依托審計系統開展各類審計項目。提高審計人員自行編制審計模型的能力，把實際業務情況與審計系統數據結構對應起來，挑選出需要的數據表，進行準確的數據采集、轉換和分析，定期對全行數據進行監控，從而達到用較少的人力、物力、財力來實現最佳的審計效果。

三是加大創新力度。努力做到外部審計與內部審計相結合、事前審計與事后審計相結合、合規審計與責任審計相結合、全面審計與專項審計相結合等。搭建“審計信息共享平臺”，審計部門與支行或管理部門建立溝通機制，定期開展審計問題、風險狀況、原因分析等共享與交流，幫助審計人員和管理部門隨時掌握全行審計情況，動態跟蹤風險變化和問題整改情況。

（四）內部審計的價值和權威必須通過成果運用來體現。

一是加強信息反饋。通過定期編發問題通報和審計簡報，將審計發現的問題及問責情況向全行通報，對可能引發風險的環節進行風險提示，對存在的問題進行深入剖析，加深支行、管理部門對問題的認識，提升風險防控意識和管理能力。也可以通過案例宣導、專題講座等形式進行合規及風險文化的營造，使審計成果在農商行內部充分利用。

二是加強部門聯動。建立與紀檢、合規、人事等其他監督力量的溝通、協作，獲得各方資源支持，加強協作和配合，建立信息和成果共享、重要事項共同實施、問題整改合力落實等聯動機制。對于重大違規問題，審計部門提出問責建議，移交給紀檢部門來進行問責。將審計結果納入支行行長履職評價體系，由人事部門負責與績效考核掛鉤，促進審計成果應用的嚴肅性和威懾力。

三是提出管理建議。審計部門要對審計發現問題及風險點進行研究分析，提出相應的對策建議，定期向決策層、管理 層、操作層發送《風險揭示書》和《管理建議書》，為決策層提供參考意見、為管理層提出好的做法和建議、為操作層提出解決方案，使得各層級予以關注和高度重視審計建議，及時防范和化解農商行經營中存在的風險。

新時代，高質量發展對農商行內部審計工作提出了更高的要求，內審部門要積極應對審計工作面臨的挑戰，以創新為動力，以發展為主題，以服務為宗旨，努力提升審計業務專業能力、宏觀政策思辨能力和研究解決問題能力，推動內部審計工作高質量發展。