淺談如何提高農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

沈瓊艷

銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審核、稽查。銀行業(yè)作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，與整個(gè)社會(huì)緊密聯(lián)系，一直是社會(huì)的焦點(diǎn)，其中農(nóng)商行作為服務(wù)鄉(xiāng)村振興的重要金融力量，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。以某農(nóng)商行為例，十三五期間共開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目249個(gè)，發(fā)現(xiàn)問題2216個(gè)，涉及違規(guī)金額775916萬元。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)提高效益方面具有及其重要的作用。但實(shí)際工作中，還存在不少問題影響審計(jì)效果，主要表現(xiàn)為應(yīng)審未審、質(zhì)量不高、屢查屢犯、工作滯后等等。究其原因有以下幾個(gè)方面：1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不夠深入。為滿足于完成任務(wù)，審計(jì)問題發(fā)掘不深，對(duì)問題分析不透，查出的問題往往浮于表面，未能深層次地揭示問題。2.審計(jì)人員綜合素質(zhì)較弱。審計(jì)人員對(duì)新興業(yè)務(wù)、專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，如資金交易、國(guó)際結(jié)算、電子銀行、線上貸款等領(lǐng)域知識(shí)缺乏。部分審計(jì)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，認(rèn)為審計(jì)是“得罪人”的差事，工作欠主動(dòng)。3.同級(jí)審計(jì)實(shí)施難度較大。被審計(jì)部門和審計(jì)部門由于是同級(jí)部門，配合不積極，審計(jì)人員礙于情面有畏難情緒。4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改困難。雖然制訂了整改方案，但未能按照方案逐期完成。有的整改流于形式，部分頑固問題難以得到整改。筆者認(rèn)為，要提高農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、發(fā)揮審計(jì)作用，必須深化四個(gè)方面認(rèn)識(shí)：

（一）審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化決定審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

一是堅(jiān)持審計(jì)人員準(zhǔn)入和退出機(jī)制。設(shè)置審計(jì)人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，吸收在多個(gè)條線工作過的精通銀行業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)等知識(shí)的業(yè)務(wù)骨干，同時(shí)具有一定寫作能力和溝通能力的人員，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍。對(duì)無法勝任本職工作或不能按時(shí)完成審計(jì)工作的人員及時(shí)調(diào)離審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

二是堅(jiān)持審計(jì)人員專業(yè)能力培養(yǎng)。培養(yǎng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)能力，除了學(xué)習(xí)本行各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度外，還要學(xué)習(xí)和審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，關(guān)注國(guó)家銀保監(jiān)會(huì)、人民銀行、財(cái)政、稅務(wù)等管理部門發(fā)布的新規(guī)。大數(shù)據(jù)引入到內(nèi)部審計(jì)后，還需加大對(duì)審計(jì)人員信息技術(shù)培養(yǎng)，以適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作的新要求。另外，多組織審計(jì)人員外出學(xué)習(xí)，拓寬審計(jì)思路和視野，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，彌補(bǔ)自身不足，提升綜合素質(zhì)。

三是堅(jiān)持審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制。嚴(yán)格管理審計(jì)隊(duì)伍，對(duì)審計(jì)人員參與審計(jì)項(xiàng)目的工作量、發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量、采納的管理建議及問題整改率等實(shí)行量化考核，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性。對(duì)參與的審計(jì)項(xiàng)目取得重大成效的人員要給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)問題的人員要給予批評(píng)和經(jīng)濟(jì)處罰，因玩忽職守造成不良影響的人員，要移送紀(jì)檢部門進(jìn)行處理。定期組織審計(jì)人員或邀請(qǐng)具有資格或經(jīng)驗(yàn)的外部人員，參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的過程和成果進(jìn)行打分，以此作為審計(jì)人員績(jī)效考核的依據(jù)。

（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線

一是科學(xué)編制年度計(jì)劃。根據(jù)上級(jí)機(jī)構(gòu)要求，農(nóng)商行審計(jì)項(xiàng)目一般分為全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)、離任審計(jì)四大類。年初按照“全面覆蓋、重點(diǎn)突出”的原則，聚焦重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)、重要部門、重點(diǎn)人群，分析研究各項(xiàng)目專業(yè)性、關(guān)聯(lián)性、時(shí)序性及成果共享需求，分類確定審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)，加強(qiáng)與紀(jì)檢、合規(guī)部門橫向協(xié)作，合理配置審計(jì)資源，避免審計(jì)對(duì)象交叉重復(fù)，促進(jìn)審計(jì)計(jì)劃務(wù)實(shí)高效執(zhí)行。

二是嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序。一要抓好審前調(diào)查分析。審計(jì)組通過審計(jì)系統(tǒng)模型跑批、被審計(jì)單位的基本情況及以前年度內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行調(diào)查和分析，進(jìn)而明確審計(jì)重點(diǎn)、抽樣范圍和步驟方法等。二要抓好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)一般由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，每一個(gè)項(xiàng)目均設(shè)定一名主審。實(shí)施審計(jì)時(shí)對(duì)收集資料認(rèn)真審查，對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)認(rèn)真分析，并且認(rèn)真撰寫審計(jì)取證單和審計(jì)工作底稿。三要抓好審計(jì)報(bào)告撰寫。審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中有事實(shí)不清、證據(jù)不足的情況，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，以保證審計(jì)證據(jù)的邏輯性和完善性。項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)撰寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核，在確認(rèn)審計(jì)報(bào)告符合規(guī)范要求后簽署意見，并上報(bào)總行高管傳閱。

三是后續(xù)整改很關(guān)鍵。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)支行及管理部門同時(shí)發(fā)送《審計(jì)整改通知書》，由管理部門督促支行進(jìn)行整改，同時(shí)制訂加強(qiáng)存在問題管理的措施方案，促使審計(jì)問題能夠真正得到整改，杜絕屢查屢犯，最大限度地發(fā)揮監(jiān)督職能。同時(shí)，指定專人建立審計(jì)問題臺(tái)賬，根據(jù)支行上報(bào)的整改方案，逐條逐項(xiàng)登記整改責(zé)任人、整改時(shí)間、整改措施，問題得到整改的在臺(tái)賬上及時(shí)進(jìn)行銷記。

（三）新時(shí)期審計(jì)工作要保持旺盛的創(chuàng)造力。

一是轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。圍繞全行中心工作，及時(shí)快速轉(zhuǎn)變審計(jì)思想觀念，重視事前審計(jì)，抓好事中審計(jì)，強(qiáng)化事后審計(jì)，由事后審計(jì)向事前防范、事中監(jiān)督關(guān)口轉(zhuǎn)移，真正實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯谋O(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。審計(jì)人員要用科學(xué)、改革、創(chuàng)新和發(fā)展的眼光去分析、研究和解決實(shí)際工作中遇到的各種新情況新問題，適應(yīng)新常態(tài)和推動(dòng)審計(jì)新發(fā)展。

二是強(qiáng)化科技支撐。加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)頻率和比率，充分利用現(xiàn)有業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，如信貸系統(tǒng)、運(yùn)管平臺(tái)、合規(guī)系統(tǒng)等數(shù)據(jù)，依托審計(jì)系統(tǒng)開展各類審計(jì)項(xiàng)目。提高審計(jì)人員自行編制審計(jì)模型的能力，把實(shí)際業(yè)務(wù)情況與審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)起來，挑選出需要的數(shù)據(jù)表，進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析，定期對(duì)全行數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，從而達(dá)到用較少的人力、物力、財(cái)力來實(shí)現(xiàn)最佳的審計(jì)效果。

三是加大創(chuàng)新力度。努力做到外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、合規(guī)審計(jì)與責(zé)任審計(jì)相結(jié)合、全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合等。搭建“審計(jì)信息共享平臺(tái)”，審計(jì)部門與支行或管理部門建立溝通機(jī)制，定期開展審計(jì)問題、風(fēng)險(xiǎn)狀況、原因分析等共享與交流，幫助審計(jì)人員和管理部門隨時(shí)掌握全行審計(jì)情況，動(dòng)態(tài)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)變化和問題整改情況。

（四）內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和權(quán)威必須通過成果運(yùn)用來體現(xiàn)。

一是加強(qiáng)信息反饋。通過定期編發(fā)問題通報(bào)和審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及問責(zé)情況向全行通報(bào)，對(duì)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)存在的問題進(jìn)行深入剖析，加深支行、管理部門對(duì)問題的認(rèn)識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和管理能力。也可以通過案例宣導(dǎo)、專題講座等形式進(jìn)行合規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)文化的營(yíng)造，使審計(jì)成果在農(nóng)商行內(nèi)部充分利用。

二是加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)。建立與紀(jì)檢、合規(guī)、人事等其他監(jiān)督力量的溝通、協(xié)作，獲得各方資源支持，加強(qiáng)協(xié)作和配合，建立信息和成果共享、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改合力落實(shí)等聯(lián)動(dòng)機(jī)制。對(duì)于重大違規(guī)問題，審計(jì)部門提出問責(zé)建議，移交給紀(jì)檢部門來進(jìn)行問責(zé)。將審計(jì)結(jié)果納入支行行長(zhǎng)履職評(píng)價(jià)體系，由人事部門負(fù)責(zé)與績(jī)效考核掛鉤，促進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用的嚴(yán)肅性和威懾力。

三是提出管理建議。審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行研究分析，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，定期向決策層、管理 層、操作層發(fā)送《風(fēng)險(xiǎn)揭示書》和《管理建議書》，為決策層提供參考意見、為管理層提出好的做法和建議、為操作層提出解決方案，使得各層級(jí)予以關(guān)注和高度重視審計(jì)建議，及時(shí)防范和化解農(nóng)商行經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

新時(shí)代，高質(zhì)量發(fā)展對(duì)農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，內(nèi)審部門要積極應(yīng)對(duì)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)，以創(chuàng)新為動(dòng)力，以發(fā)展為主題，以服務(wù)為宗旨，努力提升審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)能力、宏觀政策思辨能力和研究解決問題能力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。