如何實施農商行異地分支機構審計

房君

摘要：隨著社會經濟發(fā)展與市場經濟體制不斷成熟，商業(yè)銀行身處越來越激烈的市場競爭中。在此背景之下，農商行有效應對市場競爭，實現自身發(fā)展，就必須要重視農商行異地分支機構審計工作的有序開展。農商行異地分支機構審計工作，對于維護銀行高效穩(wěn)健運行發(fā)揮著根本性保障作用，其對于提升銀行運行效率，增加其附加值，提高農商行市場競爭力具有不可忽視的重要作用。

關鍵詞：農商行、異地分支機構、審計

前言

農商行在長期實務操作的基礎上，結合我國監(jiān)管部門的具體要求，建立和健全了一套科學、合理、高效率的審計制度，制定和完善了異地分支機構審計章程，明確銀行內審的職責分工和激勵機制，構建風險導向的運行機制，有效的降低了審計風險。但近年來，國際上銀行業(yè)界危機頻現，原先作為我國銀行業(yè)學習對象的國外先進銀行屢屢出現風險內控失效，審計未能及時發(fā)現潛在重大危機的情況，甚至造成了次貸危機這樣波及全球的危機，嚴重威脅著全球金融業(yè)的安全和發(fā)展，同時引發(fā)了眾多學者深入思考審計在金融危機中的作用。而國內隨著金融科技的發(fā)展，網絡金融的大潮撲面而來，互聯網金融時代銀行業(yè)務流程的線上化、電子化及業(yè)務處理的智能化、自動化和數據化程度不斷提升。隨著銀行內外部經營環(huán)境的復雜化，需要更加注重對農商行面臨的新的經營環(huán)境及自身新業(yè)務、新流程的全面分析。改進與完善商業(yè)銀行審計是商業(yè)銀行防范金融風險，提高核心競爭能力的現實需求。

一、概述

審計是指對機構中各項節(jié)制活動和交易進行單獨評價和評估，根據機構遵守一致認可的流程和宗旨，遵守相關規(guī)章制度和準則規(guī)范，確保各項工作的展開能夠促進企業(yè)組織目標的實現。2001年在《國際審計專業(yè)實務架構》中，將審計定義為一種獨立、客觀的咨詢活動，將審計的目的明確為增加組織價值、改善組織運營。具體來說審計就是利用相應的系統規(guī)范的方法，幫助企業(yè)或組織實現最終目標。

二、農商行異地分支機構審計模式

（一）審計計劃階段。審計部門深入異地分支機構實地進行考察，采取人員訪談、采集業(yè)務數據、抽樣檢查等方法識別屢查屢犯問題，就新發(fā)放的貸款項目進行追溯，評估貸款項目操作風險，確認貸款業(yè)務內部控制管理運行情況等審計內容，全面了解貸款業(yè)務經營狀況，加強對審計貸款業(yè)務合規(guī)性審查，不斷優(yōu)化審計思路，推動后續(xù)審計工作高效開展。在審計計劃階段，相關審計人員強化自身的職業(yè)道德規(guī)范，強化服務意識，在實際工作中總結工作經驗，提升身審計工作質量。

（二）審計實施階段。相關審計人員就銀行內部制定的規(guī)章制度著手，通過人員訪談掌握現階段銀行貸款業(yè)務管理基本情，并將此作為評判內控制度合理性的標準;抽查具有針對性的貸款業(yè)務進行測試，將測試結果作為銀行內部審計控制運行情況的評判標準。審計部門在審計階段，確認不良貸款的認定是否通過會計、信貸部門的審查和認定，以及是否建立貸款質量監(jiān)管制度等。在貸款業(yè)務整改上，相關審計人員針對屢查屢犯問題整改情況進行審查，核實整改結果;在控制測試環(huán)節(jié)中，審計人員發(fā)現存在貸款質量問題，并與貸款部門報表進行比對;將檔案和貸款臺帳進行比對;在不良貸款中抽取部分貸款與會計賬本、借款合同進行復核;完成審計檢查工作后，對異地分支機構內部管理中出現的不良問題進行界定，并生成審定報表。

（三）審計報告階段。異地分支機構在審計工作開展中，存在部分貸款業(yè)務資料不真實問題、擔保管理環(huán)節(jié)控制力薄弱、貸款業(yè)務內部控制管理不規(guī)范、部門人員未完全履行職責等情況。審計部門結合某農商銀行審計結審計組給出審計意見，一是對強化貸款業(yè)務的合規(guī)性;二是保證貸款業(yè)務真實性;三是提高貸款問題處置能力;四是加強把控抵押、質押擔保風險;五是加強對單位相關從業(yè)人員綜合素質管理。

三、農商行異地分支機構審計與控制工作創(chuàng)新的思路

（一）轉變風險控制思想，突出內審應用效果。對于農商行異地分支機構審計與控制工作的重要開展價值，應進一步就內審工作的具體內容進行明確，并盡可能確定實施內審工作的范圍和重點，進而在保障內審工作效果的基礎上促進農商行異地分支機構的持續(xù)發(fā)展。針對風險預估層面，應進一步建立健全完善的風險評估機制，定期就農商行異地分支機構業(yè)務部門進行綜合評估來調整審計計劃，進而在合理控制審計資源的基礎上發(fā)揮內審工作的最大開展效果。進一步加強內審人員的風險管控意識，使其認清自身工作對于農商行異地分支機構健康發(fā)展的重要影響，進而在保障內審評價客觀性的基礎上確保內審工作的效率和質量。

（二）創(chuàng)新內部審計技術方法。一是注重專項審計和審計調查的有機結合。審計調查相對于專項審計來說，可以組織審計人員在更大范圍內對存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題進行專門調查，調查單位多，覆蓋面大，獲取的信息代表性強。同時，專項審計離不開審計調查。審計機關開展靈活多樣的專項調查，有利于從不同角度和層次來揭示、分析銀行內部存在的問題。二是注重傳統的合規(guī)合法審計和風險、績效、管理審計的有機結合，對共性問題、普遍問題實施重點深入的審計調查。

（三）構建完善內審機制，建立專業(yè)內審隊伍。通過構建完善的崗位責任制度和薪酬激勵制度來確保內審人員的工作積極性。通過定期培訓活動提升內審人員的思想素質和專業(yè)素養(yǎng)，進而在不斷拓寬內審人才培養(yǎng)渠道的過程中有效構建品行一流的內審隊伍;就不同環(huán)節(jié)的內審工作制度進行明確，盡可能給予內審部門更多的獨立工作權利，確保各項內審工作有規(guī)可循的基礎上保障內審工作的徹底性和合理性;盡快就內審信息系統進行建設，并不斷提升內審人員的信息素養(yǎng)，最終在改善內審工作效率的同時促進農商行經營決策的科學化發(fā)展。

（四）在互聯網金融時代，互聯網金融體現了一定的高風險性，這就需要傳統審計向以風險為導向，運用大數據分析為特征的先進的現代化審計轉變。運用先進的金融科技理論和方法，以信息化、網絡化、數據化、智能化、自動化的手段替代傳統的憑證式、核對式的審計方法。首先要規(guī)范審計流程，將重點放在戰(zhàn)略風險和經營風險的評估和測試方面，重新確定審計的重點和范圍，真正實現從被動審計向主動審計的轉變。其次，要強化對異常業(yè)務經營活動的實時監(jiān)測，一旦發(fā)現異常，馬上開展非現場分析。及時發(fā)現處置互聯網金融時代商業(yè)銀行龐大的交易量數據，及時發(fā)現、識別風險，以便得出正確及時的審計結論。

四、結語

基于農商行異地分支機構審計工作，要求加強對農商行異地分支機構各類風險的有效識別，根據其制定相應審計方案，從而為農商行異地分支機構有效應對各類風險，實現創(chuàng)新發(fā)展保駕護航。因此，農商行異地分支機構審計工作需要重視對相關問題的總結，制定調整審計工作策略，有效提升風險導向下的農商行異地分支機構審計工作質量，從而為農商行異地分支機構穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障。

參考文獻

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