探討個稅改革應結合財稅體制改革統籌推進

劉玉鵬

摘要：就當前情況而言，我國針對財稅體制已經明確了其頂層設計方案，并且促進稅收制度深入改革成為財稅體制改革的重點及核心，個人所得稅也隨之進行新一輪的革新活動，個人所得稅對我國的財政收入狀況產生了重要影響，并且在實際征收過程中取得了一定成就，然而也存在諸多問題，例如納稅主體準確性不高、調節高收入等等，針對這一現象提出相應的建設性意見，確保個人所得稅改革與財稅體制改革統一籌劃共同發展。

關鍵詞：個人所得稅;財稅體制;改革

引言

個人所得稅的調整問題成為各界中國人民政治協商會議及中華人民共和國全國人民代表會議討論的重點，該問題之所以成為兩會的熱點，主要是因為這與人們的切身利益息息相關，在2021年召開的第十三屆全國人大四次會議中就有代表提出將個人所得稅的最高邊際稅率從最初的45%下調至25%，而這一建議的提出，不少人紛紛表示反對，他們則認為這個建議明擺著是為高收入階層減少稅費，無形當中就拉大了之間的收入差距，表面看他們所持有的反對意見似乎很有道理，針對高收入人群就應該實施高稅率，并且采用轉移支付的方式用以“幫扶”低收入人群，以便縮小人們之間的貧富差距，然而實際狀況并非如此。

1建立完善的內需體系

各個國家在本國經濟蕭條、不景氣時期往往利用較為寬松的貨幣政策，通過提高宏觀杠桿率的方式刺激經濟的發展，然而這種方式所產生的界限效應呈遞減趨勢，對經濟產生刺激的力度的需要逐步提升才能達到預期效果，這樣只會產生一個結果，就是導致部分國家實際利率下降為負值。寬松的貨幣政策尤其是會對房地產行業以及股市等資產價格產生影響，促使其價格大幅度上升，很顯然這種現象對高收入人群產生了有利影響，但是對低收入人群則不然。

面對以上這種狀況，對社會的最初的生產直至銷售等各個環節都產生了不利影響，主要是因為高收入人群的邊際消費傾向低于中收入人群，故而不能有效承擔促進消費的責任。針對這一現象，我國積極采取相應的解決措施，并頒布了《政府工作報告》一號文件，其中就明確規定了，一定要制定完善的擴大內需制度，以此促進消費，進一步擴大和延伸投資空間，構建健全的內需體系，然而這一目標的實現離不開促進社會大眾產生新的需求以及突破抑制因素等各方面“堵點”，與此同時還需要進一步提高工薪人群的可支配收入水平，以便確保居民人均可支配收入與我國GDP同步增長。可是全面提高居民人均可支配收入并不是一蹴而就的，是一項既復雜又系統的工作，需要對收入進行統一籌劃和分配、有效控制物價、財稅改革等共同前進才能達到最佳效果。

2.以財稅改革為導向，推動個人所得稅改革的順利進行

從我國當前的財稅改革方面來說，以逐步減少間接稅的比重為重點，簡單來說就是采取合理手段減少商品生產及流通過程中所產生的稅費，例如增值稅、消費稅等等，以便弱化企業的稅收負，提高其生命力，通過提高直接稅比重的方式，增加財產稅比例，對收入進行合理分配，進一步減少工薪人群的稅收負。個人所得稅在以財稅體制改革為導向進行改革時應該綜合以下因素，第一，充分考慮高收入人群的收入主要源自于財產性收入，并不適工資性收入，這樣一來，造成個人所得稅高邊際稅率并未對其產生影響，相反卻對高素質人才的引進、培養以及稅基的擴大產生了抑制作用，導致其與通過科學控制稅負水平推動經濟轉型以及高端產業的發展相背離;第二，深刻意識到經濟高質量發展處于重要時期，伴隨著國家國內生產總值以及居民收入水平逐年上升，但個人所得稅的起征點間隔幾年才會上調一次，這樣與居民的收入增長水平并不匹配，造成個人所得稅起征點的增加幅度落后于居民收入增長，對鼓勵內需產生不利影響;第三，應該權衡是否將居民當年一次性獎金歸納于概念的綜合所得稅當中[1]。

3.個人所得稅采取家庭申報制

所謂個人所得稅家庭申報就是將以往個人作為納稅單位轉變為以家庭為單位，簡單來說就是在申報個人所得稅的時候以家庭中的夫妻雙方共同收入為主，聯合申報納稅的制度，這樣不僅可以展現社會的公平性以及夫妻財產的共有性，同時還大大減小家庭之間的貧富差距。另外，轉變以往傳統的以個人繳納稅費的方式，由家庭申報退稅，并且遵循先收后退的原則，同時根據國情及實際狀況適當減免稅負，通過現行的納稅方式對家庭申報收入進行全面監督和管理，也就是征收模式不變，夫妻雙方沒人收入所得按月征收，還應該以家庭為納稅單位明確其減免項目標準，例如贍養老人費用、子女教育指出以及購房利息支出等等，明確家庭收集這些規范資料的減免標準，并且詳細到每一個單項[2]。

結束語

個人所得稅改革與廣大人民群眾息息相關，是一項影響范圍廣以及覆蓋面大的工作，要想從根本上做好這項工作，確保個人所得稅改革成功，就應該與財稅體制改革統一籌劃、共同推進，在調整邊際稅率的同時，以國內生產總值以及居民收入水平為基礎，構建完善的免征額及專項附加扣除動態調整機制，從根本上對個人所得稅實施精細化管理。

參考文獻

[1]個稅改革應結合財稅體制改革統籌推進[N].中國經營報，2021-03- 15（A01）.

[2]朱淑娟.財稅體制改革中的個人所得稅改革研究[J].財經界（學術版），2015（21）：325-326.