基于個稅新政下的企業員工個稅籌劃實踐

謝嬋媛

摘要：隨著時代的進步，企業的發展也十分迅速。本文主要探討在法律允許的范圍內，充分利用稅收法規所規定的相關優惠政策來制定科學的納稅籌劃辦法，減輕納稅人自身的稅收負擔。

關鍵詞：個稅新政;企業員工;個稅籌劃

引言

新個稅體制以綜合與分類相結合的稅制模式，將免征額提高，并且增加了專項附加扣除，對中低稅率收入級距進行擴大，對員工綜合所得的征收范圍、稅率、計稅標準、稅收優惠及計稅方法等方面均做了較大修訂。企業相關財稅專員應該在合法合規的前提下，從員工的個人利益出發，對其個人所得稅進行合法、合理的籌劃，科學分配員工的年終獎及工資薪金的結構，有效減輕企業員工個人所得稅負。新個稅體制下對員工個人所得稅進行合法、合理籌劃，充分利用改革紅利，實現員工稅后收益的最大化。

1個稅研究意義

1.1企業員工合規納稅

隨著我國稅收體制的不斷發展，個人所得稅成為僅次于增值稅和企業所得稅的第三大稅種，在保證財政收入、調節收入分配等方面發揮著重要作用。新個稅改革不僅讓工薪階層獲得了減稅紅利，多項目扣除、綜合計稅、預繳匯算的新模式也為企業開展納稅籌劃工作指明了方向。科學合理的稅收籌劃有利于減少企業員工的納稅支出，也有利于企業合理規避稅務風險。

1.2企業員工民生保障

個稅籌劃區別于其他稅種的籌劃，關系到企業員工的生活保障，作為納稅人的個人和作為扣繳義務人的企業之間有著緊密聯系。企業要關心員工的實際薪酬所得，使員工能夠更好地為企業服務;員工希望企業能幫助其減輕稅負，有效提高可支配收入。因此，企業和員工的利益和訴求相互協同。

2新個稅改革對企業所產生的具體影響

2.1個稅籌劃方法需要調整

根據之前的規定，企業員工個人所得稅起征點為3500元，且由在職企業按月從應稅薪酬中代為扣除繳納。在這種模式下，企業可以通過調整員工每個月的薪資獎金來合理地減輕員工的個稅負擔。但在新個稅改革中，企業員工的薪資計算方式由按月計算調整為了按年計算，并將個稅征收標準提高了每年6萬元。通過對比不難發現，這種綜合性的扣除機制將對企業原有的個稅籌劃模式產生巨大影響，并會使得之前沿用多年的一些方式方法不再奏效。從全局角度出發，由于個稅起征點的大幅提高與計算周期的變更，在給企業員工帶來切實利益的同時，也要求企業必須在個稅籌劃與員工薪資福利等方面做出相應的調整安排，從而達到依法納稅、合理節稅的目的。

2.2相應稅務風險有所增加

具體來講可分為以下兩點，其一，由于個稅繳納方式由之前的按月代繳調整為了按年匯算清繳，這就使得企業員工既可以選擇由任職企業進行預扣或代扣，也可以委托他人或自行清算繳納，這就要求企業需充分掌握員工的實際交稅情況，從而避免后續的稅務問題。其二，在新個稅改革中增加了贍養老人與子女教育等專項附加扣除項目，因而企業需要求代為交稅的企業員工提供詳細的有關資料，并在辦理個稅申報中進行核對。綜合上述信息可以看到，較之以往在新個稅體系中的申報工作將會變得更加復雜，若企業在審查過程中疏忽大意，則不僅會降低工作效率，也會大大提升企業的稅務風險。

2.3專項工作人員負擔加重

首先，在新個稅改革的背景下，企業之前的個稅籌劃體系顯然已經不再適用，這就要求企業需及時完善相應的籌劃體系并對企業員工進行宣傳講解。其次，對于企業中負責稅務方面的工作人員來說，一方面需要詳細研究新個稅改革中的各項政策，以此來提升自己的業務水平，在另一方面也要及時轉變舊有的工作觀念，通過對工作環節的不斷優化，從而降低企業自身的稅務風險。最后，針對以高級管理人員為代表的高收入員工，在必要時企業可能需要聘請專業機構代為辦理相關的稅務核對及繳納工作，由此便會增加一些人力成本支出。

3新個稅體制下的員工個人所得稅籌劃

3.1充分利用新個稅法規定的扣除項目

新個稅法中對納稅人的綜合所得稅扣除金額相比舊個稅法有許多不同之處，現個稅法增加了六條專項附加扣除標準，所以員工應納稅的計算公式為：應納稅所得額=稅前收入（基本所得）-免征額-三險-住房公積金-其他可扣除的款項。首先，相關人員要掌握專項附加項目的要求，做好相應工作，員工應及時準確向公司提供專項附加項目的扣除資料，公司嚴格按照新個稅法規定進行計算扣繳。其次，要重視基本資料的收集完善，例如員工的社保和住房公積金，二者是依法可稅前扣除的項目，公司必須嚴格按照國家規定為其員工購買繳納。除了六項專項扣除項目以外，公司還可以為員工購買商業健康保險和其他的諸如遞延型養老保險等，將公司年金和個人所得稅的扣除優惠相結合，一起加入個稅籌劃中。

3.2合理運用全年一次性獎金政策

對于員工來說，全年一次性獎金發放數額越多越好，但是從稅務籌劃的角度出發，全年一次性獎金還需要考慮稅收成本的問題，關注稅后的實際全年一次性獎金額度。在新個稅體制改革下，2019年到2021年期間員工個人所得的全年一次性獎金可并入當年綜合所得中計算個人所得稅，也可以采用單獨計稅的方式。新個稅體制下用全年一次性獎金除以12來計算適用稅率，并且每一檔稅率存在臨界區間，在臨界區間處會出現個人所得稅負跳躍式上漲，稅后收入跳躍式下降的情況。因此在運用全年一次性獎金政策時，企業要根據實際情況進行合法合理的規劃，避免員工全年一次性獎金落入臨界區間。新的年終獎發生稅額變化較大的臨界點是：3.6萬元，14.4萬元，30萬元，42萬元，66萬元和96萬元這幾個點。這幾個點容易發生超過1元，扣稅就超過幾千塊的現象。企業在規劃員工全年一次性獎金時要避免落入臨界區間，導致員工表面發放的全年一次性獎金數額增大了，但是實際稅后全年一次性獎金數額反而減少。因此企業要合理規范員工的全年一次性獎金，防止落入臨界區間，如計算出的全年一次性獎金正好處于臨界區間時，可改用薪酬的方式發放該部分金額，以對全年一次性獎金個稅進行籌劃。

3.3應稅工資福利化，提高員工待遇

企業向員工支付的工資是名義工資，員工取得工資后還必須支付與工作相關的一系列費用，如果企業能夠將這些費用轉化為員工福利，同時降低員工的名義工資，對于企業而言并未增加其實際支出，對于員工來說也并未降低其實際工資，但由于名義工資的降低可以減少員工的個人所得稅，實際上增加了員工的實際工資，雖然改變了收入形式，但享受到的收入效用沒有減少。收入項目福利化主要包括以下幾個方面：第一，企業可以為員工提供各種集體福利設施，如企業免費提供或收取部分租金提供住房，提供員工食堂、衛生醫療設施及文娛休閑室等員工服務設施;第二，企業可以為員工配備工作所需的必要工具并承擔免繳個稅的相關費用，如提供電腦、手機等設備，報銷標準內的餐飲費、通訊費、交通費、旅行路費等費用。通過這些福利抵減工資薪金收入，縮小部分個稅成本。此外，根據個稅法規定，差旅費津貼及誤餐補助等六種補貼不需要繳納個稅，企業應根據員工個人實際情況及時給予福利支持，提高員工的工作積極性

3.4實施股權激勵，創新薪酬兌現模式

為了留住企業核心人才，除提供必要的福利待遇外，企業還應不斷創新現有薪酬兌現模式，將股權激勵方式引入企業薪酬體系，實施必要的股權激勵。以股票期權為例，它是指上市公司授予公司高管和技術骨干在未來某一個日期內以一種事先約定的價格購買公司一定數額股票的權利，包含境內和境外上市公司的股票。股票期權主要包括施權、行權、持有、轉讓四個交易階段，不同階段稅收政策規定各有不同，涉及的所得類型也不同。在員工行權、持有、轉讓三階段分別涉及“工資、薪金所得”、“利息、股息、紅利所得”以及“財產轉讓所得”，企業應合理控制這三種不同類型所得的整體稅負，使其總應納稅額最小化。與一次性向核心員工發放高額薪酬獎勵相比，向員工授予股票期權這種激勵方式不但降低了應納個人所得稅額，而且員工能享受相應股東權利，通過利潤分配進一步提高員工的實際所得。這種股權激勵方式能有效把企業高級人才與其自身利益結合起來，形成員工與企業發展的利益共同體，而且企業不必為此承擔任何付現成本，在個稅法修改的過渡期內是一種理性的薪酬激勵方式。

3.5設計全新薪酬體系

若想要保證企業個稅籌劃措施的有效性，就必須結合新個稅改革的各項具體政策來設計全新的薪酬體系。雖然各家企業在內部組織結構上有所差異，但其員工組成卻大致相同，基本上分為基層員工、中層員工與高層員工三大類型，而企業員工的收入也大致分為基本工資、績效獎勵、年終獎金、股權分紅等大類。企業若能在個稅籌劃過程中為不同類型的員工設計與之匹配的薪酬體系，則有利于員工個稅負擔的減輕與工作主動性、積極性的提升。

結語

綜上所述，通過對新個人所得稅法的研究，對新政策出臺的剖析，發現新個人所得稅法的優惠力度較之前明顯加大，對于納稅人家庭方面的負擔和工作的壓力都是很好的減負。被新個稅法影響到的公司都需要積極應對個稅改革，相關稅務人員應深入研究新個稅法，結合公司實際情況制定出合理可行的個稅籌劃方案及薪酬體系，減輕員工的個稅負擔，能夠獲得更高的稅后收入。

參考文獻

[1]戴雅琴，吳力佳.個人所得稅改革現狀及發展研究.西部財會，2019（09）.

[2]金巨濤，王永貞.企業個人所得稅籌劃方法初探.財會學習，2020（24）.（4）.

[3]杜建華，程笑，蔡樂.個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性.企業經濟，2020.