財務會計與稅務會計的關系淺析

李榮榮

【摘? 要】當前，隨著我國社會經濟的迅速發展，稅務會計在財務會計的基礎上應運而生，二者之間存在著十分緊密的聯系，但是也存在著很大的差異。論文對稅務會計與財務會計的概念進行分析，敘述其聯系與差異，圍繞企業稅務會計理論體系與財務制度，基于企業內部管理的發展需求，探索促進其協調發展的有效策略，對于緩解財務會計與稅務會計之間的沖突、促進企業的可持續發展具有重要的意義。

【Abstract】At present， with the rapid development of China's social economy， tax accounting emerges at the historic moment on the basis of financial accounting. There is a very close relationship between the two， but there are also great differences. This paper analyzes the concept of tax accounting and financial accounting， describes the connection and difference between the two. Centering on the theoretical system and financial system of enterprise tax accounting， based on the development needs of enterprise internal management， this paper explores effective strategies to promote its coordinated development， which is of great significance for alleviating the conflict between financial accounting and tax accounting and promoting the sustainable development of enterprises.

【關鍵詞】財務會計;稅務會計;關系

【Keywords】financial accounting; tax accounting; relationship

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）11-0104-03

1 引言

在經濟全球化發展的背景下，企業會計制度的不斷發展與完善、種類的不斷增多，必然成為一種發展趨勢。當前，為提高企業的經濟效益，明確財務會計與稅務會計之間的關系，充分發揮二者的優勢，共同促進企業的發展是極為重要的。本文主要圍繞財務會計與稅務會計的關系進行了分析。

2 財務會計與稅務會計的概念

2.1 財務會計

從發展歷程來看，財務會計是會計的一個重要分支，是一項當前現代化企業中十分重要的基礎性工作，其在通過一系列的會計程序以后，能夠為企業的決策提供有價值的信息，同時會參與到企業的經營管理與決策之中，為提高企業的經濟效益服務，最終促進市場經濟的可持續發展。總體來說，財務會計的主要工作就是對企業已經完成的經濟活動進行全面的、系統性的核算與監督，這樣做的主要目的就是為與企業有直接經濟利害關系的債權人、投資人以及有關的政府部門等主體提供當前企業的財務狀況或者盈利能力等相關的經濟信息。

2.2 稅務會計

稅務會計是新發展起來的一個會計門類，通常人們認為稅務會計經歷了管理會計與財務會計的一個自然延伸過程，是隨著當前稅收法規的日益復雜化而出現的。當前，就我國的情況來說，由于多方面的原因，許多企業中的稅務會計還未能夠真正意義上從管理會計和財務會計中脫離出來。從事稅務會計工作，除了要掌握基本的會計知識與技能，還需要深入了解相關的稅法法律法規以及制度規范，要能夠正確地按照稅法的規定，做到正確地計算以及繳納稅款，不能夠出現重復和遺漏，同時還要在稅法規定的期限范圍內繳納相關的稅款，對于一些違法的行為進行糾正與制裁。

3 財務會計與稅務會計二者之間的聯系

3.1 稅務會計信息是財務會計信息的延伸

通常來說，財務會計會對企業的相關資金活動進行常規的核算以及監督，在經過一系列的程序之后，就會形成各類專業且清晰的財務報表，通過這些報表顯示，能夠將企業的資金動向、財務狀況以及運營能力等方面的經營管理狀況信息直觀地呈現出來，而這些信息也是開展稅務會計工作所需要的。稅務會計主要從財務會計信息中得出一個企業的有關生產經營的基本狀況，對其財務狀況進行深入的了解，在這個基礎之上，從整體上對企業的稅務工作進行籌劃。總體而言，在企業內部，稅務會計工作的開展是以財務會計信息為基礎的，在開展稅務工作的過程中，可以直接參考相關的財務會計信息，這就能夠有效提升稅務會計工作的效率，同時也能夠對財務會計工作的科學性以及嚴謹性起到一個監督和反饋的作用，共同為保障企業的經濟效益服務。

3.2 稅務會計與財務會計相互協調

稅務會計工作與財務會計工作之間存在著十分緊密的聯系，企業的財務會計工作開展情況能夠對稅務會計工作產生直接的影響，而稅務會計也能夠對財務會計起到一個監督的作用，二者之間是相輔相成的，最為突出的表現就是財務報告。在每一年年底，會形成企業的財務報告，這份財務報告中會將企業的收支等財務狀況直觀明了地呈現出來，這是對企業一年之內發展狀況的一個總結，同時會用于向相關的審計部門報告企業的財務狀況。在這份財務報告中，不僅包含了企業所有的資金運動、經營狀況信息，也會包括企業的稅務繳納情況，由此我們可以看到稅務會計與財務會計的相互協調性所在。由于稅務會計工作是在財務會計工作的基礎上完成的，因此，財務會計工作就必須更加的嚴謹與謹慎，嚴格地遵守各項法規與規定，才能為稅務會計工作的開展提供科學、合理的依據。

4 財務會計與稅務會計二者之間的差異

4.1 二者的根本目的不同

制定一個科學合理的企業會計制度的目標是為了真實、全面地反映企業一段時間之內的財務、經營狀況以及財務變動的情況，最終為有關的政府部門、投資人以及債權人、企業管理者等主體提供一些有助于決策的信息。在這個過程中，財務會計工作開展的根本目的是讓投資者或者是有意向的投資者能夠全面地了解到企業資產經營以及盈利的狀況。相對而言，開展稅務工作的目的主要是保證國家的財政收入，在有關稅法的基礎上，對企業的實際利潤以及應該繳納的稅款進行會計核算工作，確保企業在經營管理的過程中遵守國家的有關法律法規規定。

4.2 核算的內容不同

在企業內部，財務會計與稅務會計所核算的內容是不同的。在財務會計開展的過程中，需要核算的是企業內所進行的以貨幣為基本計量單位的資金活動，從而能夠以一個直觀的方式反映出企業的資金運動、財務以及生產經營的狀況。而在稅務會計工作中，所需要核算的范圍與財務會計工作是不同的，稅務會計所需要核算的是企業所有與稅務有關的經濟活動，如稅金的核算與減免、稅費的繳納以及企業收益分配等方面的內容，總體而言，稅務工作所核算的是企業一切與納稅相關或者是會受到稅費繳納影響的一些資金活動。

4.3 核算的依據不同

在企業內展開的會計業務工作中，財務會計與稅務會計開展核算工作的有關依據是存在著很大差別的。在財務會計核算過程中，首先要以企業的有關會計制度作為基本的依據，同時還必須要結合相關的會計準則來開展財務核算工作，在對企業的經濟項目核算、了解企業經營的真實狀況以后，從中去發展和找出企業的財務狀況問題或者是特點。而在開展稅務會計核算工作，必須要按照國家現行的稅法來進行，以稅法的法律法規為基本的依據，稅務會計工作主要是對企業應當所需要繳納的稅款進行核算，需要遵循法定的公平以及均衡的原則。

4.4 相關的組成要素不同

從當前企業實行的有關會計準則和制度的規定來看，財務會計主要有企業的所有資產、收入與負債、所產生的利潤與費用以及所有者的權益等為基本的組成要素。這些要素是與企業的財務與經營狀況緊密相關的，能夠向投資者、有關政府部門以及企業的管理者等利益主體呈現出最為真實的財務與經營狀況，會關系到企業的未來經營與可持續發展。然而，企業的稅務會計的基本組成要素主要是企業應稅收入以及納稅所得、稅務費用扣除、應納稅額等，在繳納稅款之后，企業能夠借助于稅務會計來了解到自身的基本經濟狀況。由此我們可以了解到，稅務會計與財務會計雖然都屬于企業的會計體系，但是其相關的組成要素是有很大差異的。

5 實施財務會計與稅務會計分離的意義

5.1 順應了我國會計以及稅制改革的需要

根據目前的狀況來看，開展企業的財務會計工作主要以會計準則作為基本的依據，相關財務工作人員主要按照準則中規定的條例內容來開展相關的核算與監督工作，由此來直觀反映出企業的財務、經營狀況。然而，隨著社會經濟的不斷發展變化，企業的經營管理模式也會隨之轉變，以往的會計工作方式已經不能夠順應時代發展以及稅制改革的要求，因此，財務人員必須要按照新的會計準則以及工作模式來開展工作。稅務會計的出現很好地順應了我國會計以及稅制改革的需要，其主要以稅法為出發點，具有強制性的特點，這樣能夠很好地保障國家財政收入來源的穩定性，讓企業的稅費繳納更加公平，同時也使得企業的稅收體系更加健全與完善。

5.2 有助于加強企業的內部管理

在以往的企業經營管理過程中，財務會計與稅務會計是相互融合的，企業的財務工作人員在提供財務報表時會將重點放置于滿足政府有關部門或者是銀行機構的要求，而沒有對企業內部對財務信息的需求給予足夠的重視，這就不能夠很好地為企業的經營管理與發展服務。此外，企業的有關管理者也不能夠直觀地從財務報表中獲取企業的會計信息內容。在實施財務會計與稅務會計分離之后，企業內部的會計工作側重點更加明確，能夠為企業提供更具針對性的服務，有助于加強企業的內部管理。財務會計工作會專注于為企業的管理者和投資者提供財務信息數據，為企業的經營、決策服務。而稅務會計會對企業的涉稅活動進行充分的反映，滿足與政府以及銀行機構的要求，降低企業在涉稅經濟活動中的負擔，緩解來自于資金流方面的壓力。

5.3 有助于提升企業會計的實踐能力

當前，我國社會主義市場經濟獲得了快速的發展，由此導致了企業的經營方式以及發展規模的巨大變化。為順應當前市場與時代發展的需要，企業的會計工作人員必須要轉變有關的工作思想，全面提升自己的綜合素質能力，掌握新的會計準則，充分了解以及學習稅法的相關知識，在此基礎上提升自己的實踐與操作能力。稅務會計與財務會計存在著許多的不同，二者雖然同屬于會計學的范疇，但是其主要的側重點是將稅法的有關規定與企業的經營活動相結合，這對于開展稅務會計工作的人員來說，具有一定的指導性和實踐性。因此，企業的會計人員必須要全面了解有關稅法的規定，積累一些企業涉稅工作處理的實踐經驗，才能提升企業的會計工作質量。

6 財務會計與稅務會計協調發展的有效策略

6.1 構建完善的企業稅務會計理論體系

目前，我國的社會經濟正處于一個重要的轉型期，企業的經營方式、盈利模式等都在發著很大的變化，傳統的企業會計核算方法已經不能夠滿足當前企業發展的需求，需要進行會計核算方式的改革。由此，稅務會計應運而生，二者之間相輔相成，共同為企業經濟效益的提升服務。為促進財務會計與稅務會計的協調發展，必須要構建一個完善的企業稅務會計理論體系。當前，我國的稅務會計發展時間比較短，還沒有形成完整的理論體系，這在一定程度上限制了稅務會計的發展。因此，企業在開展稅務會計工作的過程中，應當要結合有關的財務會計理論原則，在保證國家財政稅收穩定的情況下，構建完善的稅務會計理論體系，結合稅法以及相關領域的概念，將企業經營管理過程中應當繳納的稅額以及已交的稅款以直觀的會計數據形式來反映。

6.2 改革傳統的財務制度

對于大部分企業來說，其財務管理制度一旦確定，就很難再發生改變，這就會造成在企業逐步發展過程中，以往的財務制度不能夠順應企業發展要求的狀況。隨著時間的推移，傳統的企業財務和制度不僅不能夠適應社會經濟發展的要求，還會對企業的運轉效率和經營狀況產生不利的影響，最終阻礙了企業的未來發展，這就是所謂的財務管理制度僵化，這對于企業的可持續發展是極為不利的。當前，我國的市場經濟發生十分快速，必須要有效協調財務會計與稅務會計之間的關系，這是一個亟待解決的問題。就目前的情況來看，我國政府已經初步制定了有關的法規，來協調財務會計與稅務會計的差異，降低二者之間的沖突和矛盾，保障企業收益的穩定性。但是，在這個過程中，二者之間一些矛盾是在短時間之內難以消除了，需要不斷地去改革和創新，探索出有效的解決辦法。

6.3 制定統一的核算制度

從核算的內容來看，財務會計與稅務會計二者存在的差異較大，為促進二者之間關系的協調發展，就必須要促進企業核算工作的完善，降低二者之間的差異與沖突。例如，在我們國家，為了提升方便性和快捷性，主要通過阿里支付寶或騰訊微信等支付形式來完成稅收的收付，但是與此同時，也造成了財務會計與稅務會計有關工作人員在進行企業的利潤核算時出現一定的差異，導致稅后的公平性無法得以體現，在這個過程中，還會對企業工作人員的工作帶來一定的挑戰，甚至于引發矛盾沖突，對企業內部的團結造成影響，對企業的長久發展造成不利的影響。因此，企業應當制定統一的核算制度，在進行所得稅處理以及核算工作的過程中，盡可能降低財務會計與稅務會計的差異與沖突，這樣才能夠有助于促進企業的健康、可持續發展。

6.4 提升工作人員的綜合素質與能力

在企業的會計體系之中，財務會計和稅務會計都是十分重要的組成部分，有關的工作人員要充分了解當前我國的經濟發展形勢，跟隨政府的規劃以及市場經濟發展的步伐，認真學習基礎的財務知識以及法律法規，注重自身綜合素質以及能力的提升，這樣才能夠更好地完成工作。此外，工作人員是具體負責落實企業各項任務的人，其代表著企業的軟實力，因此，企業應當要為員工提供有關的培訓，幫助員工不斷地提升自身的能力與綜合素質。最后，企業應建立相關的獎懲與監督機制，一方面對財務人員進行定期的考核，對于表現好的人給予鼓勵和獎勵，而對于一些表現不佳、能力欠缺的人也應當有所警示，從而不斷提升員工的工作積極性;另一方面，財務會計與稅務會計工作在一定程度上把握著企業的經濟命脈，一旦出現紕漏，就會對企業的發展產生不良的影響，因此，通過建立監管機制，能夠促進各部門管理制度的優化，強化對財務與稅收部門的監督，避免出現失誤和漏洞。

7 結語

總體而言，企業的財務會計與稅務會計存在著十分緊密的聯系，稅務會計在財務會計的基礎上產生，同時二者之間也是相互協調發展的關系。另外，財務會計與稅務會計在根本目的、核算內容、組成要素等方面也存在著很大的差異。就社會經濟發展的情況來看，實現二者之間的分離具有重要的價值意義。

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