對加強集團企業內部控制制度建設的一些思考

劉超

摘 要：現如今，經濟發展速度逐漸提升，市場競爭也隨之愈演愈烈，因此集團企業應當進行相應地改革，以實現進一步的發展。而內部控制工作可以有效防范風險，幫助集團企業強化對風險的管理，從而實現集團企業健康的發展。但在實際工作當中，內部控制工作依舊存在一定的缺陷，因此在本文當中，通過分析當前集團企業內部控制的問題，尋找解決問題的對應措施，從而改善當前的集團企業內部控制工作。

關鍵詞：內部控制;企業目標;風險管理

一、集團企業內部控制的現狀

（一）集團企業內部控制范圍

當前集團企業內部控制主要包括以公司治理層面和業務流程為主，主要包括財產活動、公司保障、研究與開發、檔案管理、全盤估算、內部消息傳送以及消息系統等。通過以上流程，能夠極大范圍的在集團企業當中實行內部控制工作，從而進一步形成全面的內部控制.

（二）集團企業內部控制體系

集團企業通過預先制定相應的規定，進而規范企業員工在實際業務工作當中的經營活動，并且企業也會根據全年的預定目標完成相應的發展戰略。在投資的過程當中，集團企業需要大量的資金，所以在此階段會加強對資金的管理，以免產生問題，造成不可預估的損失。例如集團企業面對融資租賃業務時，不僅考慮到該項業務回報豐厚，同時也會認識到本業務存在較大的風險，所以會提高財務風險的防范措施，并根據當前的實際情況制定對應的風險預警體系，在專業資料的指引之下，通過縝密的核算和評估，分析出當前企業將會面臨的風險，并結合有關指標確定風險預警系統的標準，以期達到和經營情況相適應的目的。

（三）內部控制對企業的意義

現如今，企業內部控制已經歷經幾百年的發展，從原來簡單、低級的工作形式已經逐漸發展到當前復雜且高級的程度，內部控制作為一種先進的管理制度，在企業整體管理工作當中發揮至關重要的作用。合理利用內部控制，不僅可以提高企業的整體管理水平，還能夠有效杜絕舞弊犯錯問題的發生。根據研究表明，經濟發展水平越高，會計工作就越重要，同時也應當更加重視企業的內控制度。尤其是面對當前飛速的發展的經濟，以及變幻莫測的市場環境，內控制度將會發揮更加重要的作用。完善當前企業的內部控制工作，不僅符合我國企業加入到國際化經濟環境當中的需要，同時也有助于企業完成內部改革，提升自身的運營管理效率，實現企業的進一步發展。因此在集團企業當中，加強內部控制制度的建設具有十分重要的意義。

二、集團企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度建設有待完善

雖然一些企業已經建立起相應的內部控制制，但沒有實際進行應用，而是流于形式，沒能夠真正的執行到生產經營工作當中。現如今，就當前的實際工作形式而言，內部控制缺乏統一的規范標準，所以在實際工作當中，各個企業在落實內部控制制度時，只能是摸著石頭過河，對于內部控制制度的編制也是自由發揮。在現實當中，各部門的負責人違法干預內控制度運行的現象十分常見，進而導致內控工作無法正常運行。除此以外，在當前的實際工作當中，缺乏具體的內控分析標準。并且在財務報告當中，雖然會對內部控制缺陷進行分析，但財務報告所關注的主要是集團企業當中主要的內部缺陷，而對于普通缺陷采取了忽視的態度，因此埋下了一定的隱患。

（二）監督機制不完善

雖然集團企業加強了內部控制管理工作，但是由于缺乏相應的監督機制，不能夠及時發現集團企業內部控制所存在的問題，使得集團企業管理層無法得知當前所存在的問題，因此也就無法防范問題所帶來的風險，長此以往，將會對集團企業的健康運營產生巨大的影響。在實際工作當中，雖然企業內部存在審計監察部門，但該部門主要進行財務監督，同時擔任紀檢監察的任務，無法對內部控制產生有效的監督作用。

想要提高企業的內部控制工作水平，必須大力發揮審計部門的監督作用，監督內控工作正常運行。但受制于企業的結構，審計部門很難正常開展監督工作，所以審計部門的監督作用也由此減弱。這是因為內部審計部門通過監督工作之后，雖然可以查出相應的問題，但是管理層僅僅是針對問題進行審查和鑒定，而不會進行嚴厲的懲處，由此會降低企業的權威性，甚至在以后的管理工作當中，內部控制有可能會成為擺設，逐漸喪失監督的功能。而在集團企業的經營過程當中，會根據各種因素的影響改變當前的內控制度，但是采取審計的手段尋找問題，找到問題后再調整內控制度，這就會導致企業總是處于被動狀態。所以集團企業不會選擇動態跟蹤檢查，而是利用定期檢查，在一定的周期內更新內控制度。

（三）企業管理者缺乏管理意識與風險意識

內部控制工作和信息工作聯系密切。由于集團企業體量龐大，所以內部控制問題需要和多方進行溝通反饋。如果管理層對信息傳遞工作不夠重視，就會使得信息傳遞分工不合理，導致最后的效果也大打折扣。在實際工作當中，集團企業主要是將相應的規定通過書面形式向下傳達，但是沒有對責任和分工進行明確的區分，并且還沒有建立起健全的檢查和考核實施機制，所以無法有效限制內部控制工作。正是受到這種粗放型意識的影響，因此在具體實踐當中沒能夠完全落實，并且相應的內控管理員沒能夠完全理解內控認定標準，導致內部控制制度沒能夠有效執行，也無法發揮出內控制度的實際作用，沒有達到建設內部控制體系的預期目標。

除此以外，面對激烈的市場競爭，隨時都可能會因為競爭失利而受到市場的淘汰。但是一些管理者在運營的工作當中，缺乏相應的風險管理意識，僅僅是注重當前的利益，從而忽略內部控制工作，對企業后續的發展留下了一定的隱患。在這種管理理念的影響之下，管理層對于內部控制工作并不重視，甚至還存在對于內部控制作用不甚了解的情況，沒能夠將內部控制工作提升到應有的高度

（四）公司內部環境存在著一定的風險

部分員工并不適合當前正在任職的崗位，管理層也認識不到有些員工的確無法勝任崗位職責，也不清楚當前崗位需要哪些具體的技術能力，并且還存在企業上級和下級溝通受阻的問題。由于內部控制工作大部分是由管理層參與，所以大部分普通員工缺乏參與內部控制工作的積極性。而當前的市場競爭本質上來說，終究是人才的競爭，所以人才在企業的生存與發展當中起著至關重要的作用。并且由于內部控制工作的復雜程度，所以對于從事內部控制工作的企業人員要求較高，但是從實際上來看，大部分企業風險都是因為管理者工作上失誤而造成的，無論是由于管理者監督不善還是管理者直接參與，都屬于管理者工作上的問題，從而為企業帶來了較大的損失。并且內部控制制度即使編制的再完善，但終究是需要人來執行，所以企業員工素質對于內控制度執行的好壞具有決定性的影響。

（五）集團企業因為沒有完善的采購監督機構

現如今集團企業缺乏敏銳的風險意識，沒能夠積累足夠的風險處理經驗，也缺乏專門的控制風險機構，因此面臨突發風險時就會使得集團企業措手不及。集團企業節點控制的缺乏，使得成本比例達不到平衡的狀態，從而使得相應的財務信息失真，無法做好下一步的內部控制工作。并且大部分企業缺乏防范風險機制，無法有效管理所發生的風險。

三、完善集團企業內部控制的對策

（一）確立完善的相關審計監管體制

完善內部控制監督機制，有助于加強集團企業的內部控制工作。加強審計部門的配置，優化審計部門的工作能力，保證審計部門在企業當中獨立開展審計工作，并且還能夠通過授權參與到企業的決策會議當中，進而借此機會向管理層匯報相應的審計問題，以此達到完善監管體制的目的，保證經營活動按照制度進行，并且避免因不規范行為對內部控制工作產生不利后果，這樣才能夠有效減少風險的產生，提高工作的質量和效率。

通過內部控制可以讓管理者及時得知當前運行當中存在的問題，并及時進行糾正。完善的內部控制系統可以促進企業內部溝通，加強信息的交流，提高防范風險的力度。并通過對內部控制的監督，逐步優化當前的監督機制，避免產生舞弊或是信息流失問題。與此同時，還需要確保監督檢查工作準確落實，提高執法的效率，保證檢查人員認真履行職責。除此以外，還需要加強監管人員的培訓，通過提升監管人員的水準，優化監督工作效果。嚴格按照規范進行工作，一旦在監督工作當中查明存在造假的情況，應當及時公開，以達到以儆效尤的作用。

（二）實現內部控制信息化

集團企業要加強內部信息和外部信息的聯系，通過信息工作作促進企業利益的增長。除了要保證集團企業有效連通外部的信息以外，還需要拓展管理層和員工之間的溝通渠道，強化上下級之間的溝通，并加強財務部門和其他部門的聯通程度，從而獲取更多的信息進行反舞弊工作，同時還能夠根據有關消息提高經營利潤。與此同時，還需要強化財務計劃管理，嚴格把控財務計劃的執行流程，并且在企業決策當中應當加強財務部門的參與程度，進而從源頭把控財務工作，同時還能夠為決策工作提供有效的財務建議。除此以外，集團企業還應當堅持審批責任單一的原則，以免重復審批問題，進一步簡化審批控制責任，在集團企業當中推進形成“操作便捷、流程規范”的綠色財務流程。在財務工作當中，堅持合理、合規、合法的原則，使管理達到賬賬、賬實、賬表相符。

（三）樹立先進的風險評估理念

優化企業的經營環境有助于提高風險控制水平，所以集團企業在建立自身風險評估管理體系的同時，還需要注重企業的內部控制措施。內部控制措施遍布于企業運行的各個環節和各個層次當中，因此，加強內部控制工作就是加強集團企業的抵御風險能力。企業要加強內部有效監督、優化公司信息溝通、優化風險評估體系、開展自評，增強內控有效性。與此同時，集團企業還應當在周期內完成做評價，進而檢測內部控制的有效性，并逐漸發展為內部自我評估，長此以往有助于將規范制度內化成企業全體工作人員的自覺意識，久而久之將會沉淀為一種企業文化。除此以外還需要注意到，在工作流程的設置當中，應當減少可選擇的范圍，以免部分員工趁機謀取不正當利益，損害集團企業的財產，阻礙企業的進一步發展。

四、結束語

內部控制工作對于集團企業來說至關重要，加強極端企業的內部控制工作，有助于實現企業的持續健康發展，所以當前內部控制工作所存在的問題，必須通過確立完善的相關審計監管體制、實現內部控制信息化以及樹立先進的風險評估理念對內部控制工作進行完善，從而推進企業的進一步發展。

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