探討酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

李香云

摘 要：當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷創(chuàng)新，人們生活水平不斷提升，我國(guó)酒店行業(yè)迎來前所未有的發(fā)展機(jī)遇。但在種種因素下，酒店行業(yè)同時(shí)迎來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)日益復(fù)雜，要想保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，穩(wěn)固市場(chǎng)地位，對(duì)酒店企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，嚴(yán)格監(jiān)督酒店收入情況與持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，逐步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。本文從酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性著手，對(duì)其存在的問題加以分析，并從多個(gè)方面討論了完善對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：酒店;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;問題與對(duì)策

財(cái)務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代酒店經(jīng)營(yíng)管理體系的核心內(nèi)容。近幾年，酒店數(shù)量隨著人們生活水平的提高而不斷增加，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)日益復(fù)雜帶來的挑戰(zhàn)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的機(jī)遇，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控已成為酒店保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、提高經(jīng)營(yíng)水平采取的重要舉措。新時(shí)期發(fā)展背景下，酒店必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，保障資產(chǎn)安全與完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)準(zhǔn)確，逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，繼而全面提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。本文就此展開分析與論述。

一、酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

酒店是集餐飲、居住、娛樂等為一體的服務(wù)型企業(yè)，設(shè)有多級(jí)營(yíng)業(yè)部門，其經(jīng)營(yíng)管理的核心為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是以保護(hù)資產(chǎn)完整、確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)為目的，由企業(yè)進(jìn)行自我協(xié)調(diào)所采取的管理模式。結(jié)合酒店企業(yè)的特殊屬性，分析財(cái)務(wù)內(nèi)控的特征有日常性、全面性以及關(guān)聯(lián)性，控制重點(diǎn)涉及收入方面、投資方面、成本方面等。酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性體現(xiàn)在：有助于確保酒店經(jīng)營(yíng)合規(guī)，基于內(nèi)控視角對(duì)財(cái)務(wù)管理工作、重大財(cái)務(wù)活動(dòng)決策程序與實(shí)施執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督，通過建立健全監(jiān)督機(jī)制、處罰機(jī)制，嚴(yán)格審批流程、執(zhí)行控制流程，從根源上遏制經(jīng)濟(jì)犯罪行為，避免出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，遵循法律法規(guī)，守法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);有助于提高酒店經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)酒店所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管控，優(yōu)化資源配置，掌握資金的流動(dòng)情況。同時(shí)強(qiáng)調(diào)各部門之間的積極配合，確保信息流通順暢，組織精簡(jiǎn)、責(zé)任明確劃分，提高資源使用效益與資金利用率，并進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;有助于推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，全面收集各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息，加以處理與分析，預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨向，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃提供參考。

二、酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理模式存在漏洞

酒店屬于典型的服務(wù)行業(yè)，具有物資分散、部門多、收支金額大等特點(diǎn)。盡管新時(shí)期內(nèi)部控制理念已經(jīng)深入到各個(gè)領(lǐng)域，但因?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知有偏差，目前酒店財(cái)務(wù)管理模式還是存在一定漏洞，主要體現(xiàn)為：第一，財(cái)務(wù)管理目的過于模糊，或者是將重心僅放在會(huì)計(jì)核算、成本費(fèi)用控制上，消耗大量的時(shí)間成本，未能從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略;第二，因財(cái)務(wù)思維未能及時(shí)轉(zhuǎn)換，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控過于簡(jiǎn)單，未能實(shí)行精細(xì)化管理、綜合性管理，現(xiàn)有管理模式與酒店發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)。

（二）預(yù)算管理不規(guī)范

預(yù)算控制是酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控框架的基礎(chǔ)，由于酒店各項(xiàng)活動(dòng)的展開都需要充足資金與資源的支撐，預(yù)算控制早已成為通用的內(nèi)控管理手段。據(jù)了解可知，盡管大多數(shù)酒店計(jì)劃工作開展順利，然而實(shí)際上這些規(guī)劃工作缺失一定的針對(duì)性，在預(yù)算方面極為有限。現(xiàn)階段的預(yù)算控制過于局限，一般只是針對(duì)客戶入住率、交易費(fèi)用、消費(fèi)水準(zhǔn)等進(jìn)行粗略統(tǒng)計(jì)。另外，預(yù)算執(zhí)行效力不佳，前期僅填寫簡(jiǎn)單預(yù)算數(shù)字，導(dǎo)致后期相關(guān)人員無法準(zhǔn)確判斷預(yù)算與實(shí)際是否存在偏差，無視高于指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行，長(zhǎng)此以往，必然會(huì)影響酒店的經(jīng)濟(jì)效益與盈利水平。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不健全

酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還未能滲透至各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，內(nèi)控制度體系不健全，且極易流于形式。通過對(duì)酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控工作展開情況加以分析，可知財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否健全、是否具有針對(duì)性與可行性，是影響工作效率與質(zhì)量的關(guān)鍵因素。然而目前酒店企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失，或者是根本沒有設(shè)置審計(jì)部門，審計(jì)職能嚴(yán)重弱化，無法對(duì)財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)內(nèi)控是一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，絕不能等同于簡(jiǎn)單的規(guī)章制度，酒店企業(yè)多在資產(chǎn)控制、流程控制等方面存在不足。如流程控制涉及債務(wù)控制、成本控制等，酒店對(duì)此比較重視，但流程各環(huán)節(jié)缺少連貫性，不能相互聯(lián)系、相互制約，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控文件形同虛設(shè)，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的展開。除此以外，財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)往往由一人包辦，負(fù)責(zé)出納、會(huì)計(jì)等多項(xiàng)工作，崗位職責(zé)與權(quán)限劃分不明確，未能建立票據(jù)分管制度、財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度等，部門間缺乏協(xié)調(diào)與牽制，產(chǎn)生管理漏洞。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)愈加險(xiǎn)峻的市場(chǎng)環(huán)境，酒店要想得以穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與長(zhǎng)足發(fā)展，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。財(cái)務(wù)內(nèi)控是防控風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一，然而在諸多因素的影響下，酒店企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，將重心放在建立基本的財(cái)務(wù)規(guī)章制度上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知狹窄，且未能建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。具體工作中，仍習(xí)慣以主觀判斷來預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控定位不準(zhǔn)確，無法將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用發(fā)揮出來。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理多是在風(fēng)險(xiǎn)帶來負(fù)面影響后再采取措施，屬于事后行為，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理糾正風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的有效對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，完善財(cái)務(wù)管理模式

為了解決財(cái)務(wù)管理目的模糊、財(cái)務(wù)思維轉(zhuǎn)換不及時(shí)的問題，酒店企業(yè)的首要任務(wù)為強(qiáng)化全員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，夯實(shí)理論基礎(chǔ)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)管理模式。一方面，從管理層到基層，都應(yīng)正確認(rèn)知財(cái)務(wù)內(nèi)控，酒店必須優(yōu)化人力資源配置，通過專業(yè)培訓(xùn)與針對(duì)性選拔，選擇綜合素養(yǎng)可達(dá)要求的接待人員、銷售人員、大堂經(jīng)理等，組建一支高素養(yǎng)的服務(wù)團(tuán)隊(duì);另一方面，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，全面優(yōu)化收銀系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)等，組建專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，在財(cái)務(wù)共享中心展開各項(xiàng)工作，提高完成效率與質(zhì)量。此外，結(jié)合酒店發(fā)展戰(zhàn)略，確定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，將兩者進(jìn)行合理的結(jié)合，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，降低運(yùn)行成本，維持酒店自身獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，逐步完善財(cái)務(wù)管理模式。

（二）推行全面預(yù)算管理，制定預(yù)算管理制度

新時(shí)期，酒店應(yīng)大力推行全面預(yù)算管理，擴(kuò)大預(yù)算控制的范圍，更新財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思維，制定并完善預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)全方位預(yù)算控制，搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控基本框架。一要根據(jù)酒店經(jīng)營(yíng)成本的預(yù)算特點(diǎn)，確定預(yù)算目標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算成本控制;二要在各部門積極配合與共同參與下，進(jìn)行預(yù)算編制，選擇適宜的編制方法，確保預(yù)算編制的科學(xué)性;三要設(shè)置合理的預(yù)算指標(biāo)，健全成本預(yù)算指標(biāo)體系，加強(qiáng)過程監(jiān)督與控制，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算計(jì)劃配置資金，了解各項(xiàng)資金的流動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際的偏差問題，并加以處理;四要根據(jù)預(yù)算指標(biāo)體系，進(jìn)行預(yù)算績(jī)效考核，充分運(yùn)用考核結(jié)果，將其與獎(jiǎng)懲機(jī)制相結(jié)合，提升酒店相關(guān)人員的工作積極性，同時(shí)為下一年度的預(yù)算工作提供參考依據(jù)。

（三）基于財(cái)務(wù)管理視角，健全內(nèi)控制度體系

酒店企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特殊屬性，以國(guó)家有關(guān)部門針對(duì)內(nèi)部控制下達(dá)的政策文件為指導(dǎo)，從財(cái)務(wù)管理視角出發(fā)，健全內(nèi)控制度體系，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的適應(yīng)性與有效性。首先，為提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效果，酒店應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)對(duì)此展開全方位監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，為如何改進(jìn)內(nèi)控建設(shè)提供專業(yè)審計(jì)建議;其次，酒店企業(yè)需明確內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與業(yè)務(wù)活動(dòng)開展情況，將重心放在資金、成本費(fèi)用、權(quán)力使用等方面，資金方面應(yīng)對(duì)資金籌集到資金分配使用實(shí)行全過程監(jiān)控。成本方面要嚴(yán)格監(jiān)管，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，更要注意審批權(quán)限是否嚴(yán)謹(jǐn)、不相容職務(wù)是否明確劃分，避免出現(xiàn)權(quán)力濫用現(xiàn)象;再次，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的特殊性，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，以信息技術(shù)為依托，采用集中核算的方式，同時(shí)抓原始憑證，注重會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與高效傳遞，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審核，確保業(yè)務(wù)入賬的合法性。此外，酒店還應(yīng)重視各流程、各環(huán)節(jié)的銜接性，健全管理流程，包括采購(gòu)全面審核與系統(tǒng)分析、付款環(huán)節(jié)核查票據(jù)、應(yīng)收賬款處理回收等，適當(dāng)增設(shè)績(jī)效考核指標(biāo)，創(chuàng)建合作商與客戶的資料檔案庫(kù)，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有效溝通與積極配合，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極作用。

（四）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，酒店行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)愈加復(fù)雜。酒店屬于服務(wù)類企業(yè)，相對(duì)而言風(fēng)險(xiǎn)抵御能力偏弱，故而必須具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。酒店經(jīng)營(yíng)面臨物料采購(gòu)價(jià)格、滿座率情況、客戶滿意度等不確定性帶來的影響，這都會(huì)引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控在成本效益原則的約束性難以覆蓋到酒店經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，因此必須立足于風(fēng)險(xiǎn)視角，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把控風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，展開量化風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防控方案[4]。第一，酒店應(yīng)加大培訓(xùn)力度，強(qiáng)化各關(guān)鍵環(huán)節(jié)所涉及人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升他們的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)水平;第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，充分利用信息技術(shù)，保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度與全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)測(cè)與定位，做好事前調(diào)研、事中控制與事后評(píng)價(jià)工作，并采用自我評(píng)價(jià)與第三方專業(yè)評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式，從根源上合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下如何完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是酒店企業(yè)所面臨的一項(xiàng)難題，只有解決財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)問題，提升內(nèi)控水平，規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與長(zhǎng)足發(fā)展。因此，酒店必須對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控有正確的認(rèn)知與定位，立足于實(shí)際，分析問題，探尋可行的對(duì)策，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、推行全面預(yù)算管理、健全內(nèi)控制度體系等，擴(kuò)大內(nèi)控力度，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，加快財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型進(jìn)程，從而進(jìn)一步推動(dòng)酒店企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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