減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

姚宏斌

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理在面臨減稅降費(fèi)政策時(shí)仍然存在認(rèn)識(shí)不清，無法科學(xué)減稅問題，也影響了減稅降費(fèi)政策積極作用的發(fā)揮。本文闡述了減稅降費(fèi)政策的基礎(chǔ)內(nèi)容，分析了減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，提出減稅降費(fèi)政策下企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的策略。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)政策;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;影響;策略

一、減稅降費(fèi)政策的概述

減稅降費(fèi)主要包含兩個(gè)部分，分別是減免稅收以及對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)取消或者是停征，減稅降費(fèi)政策提出之后為各個(gè)行業(yè)的發(fā)展都帶來了動(dòng)力，具體改革如下：第一營(yíng)改增，企業(yè)所繳納的增值稅均納入中央和地方，兩者各占有百分之務(wù)實(shí)。實(shí)施時(shí)的過渡方案是，在保證地方既有財(cái)力不變的情況下，通過均衡性轉(zhuǎn)移支付的方式，將中央集中的收入分配給地方，以加大對(duì)中西部地區(qū)的支持。第二在2016年8月，國(guó)務(wù)院提出劃分財(cái)政事權(quán)以及支出責(zé)任，盡可能的減少并規(guī)范中央以及地方的共同財(cái)政事權(quán)[1]。第三2018年《政府工作報(bào)告》中提出了減稅降費(fèi)的目標(biāo)，也制定一系列稅收優(yōu)惠政策，如（1）降低社保費(fèi)率（2）適用于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升到百分之七十五的政策，從開始的科技型企業(yè)擴(kuò)展到所有企業(yè)。（3）完善了出口退稅政策。（4）個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除等，在2019年，我國(guó)又全面深化了相關(guān)減稅降費(fèi)政策，提出了具體的實(shí)施辦法，這在一定程度上促進(jìn)了社會(huì)的專業(yè)化分工，培育了新的動(dòng)能，也促使企業(yè)燃起創(chuàng)新的欲望。

二、減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

減稅降費(fèi)政策是國(guó)家提出的惠民政策，企業(yè)如若能夠?qū)υ摬糠值恼吆侠砝煤突I劃，便可以較好的節(jié)省企業(yè)資金，提升企業(yè)運(yùn)行的效率。下文主要從三個(gè)角度分析減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，分別是對(duì)企業(yè)稅收成本的影響、對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中資金的影響、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念、方法等的影響。

（一）有利于降低企業(yè)的稅收成本

就我國(guó)而言，中小型企業(yè)居多，這類企業(yè)最大的問題就是成本不充裕，在運(yùn)行的過程中會(huì)受到成本的羈絆。減稅降費(fèi)政策提出之后，便可以為企業(yè)降低運(yùn)行過程中的稅收成本。比如企業(yè)在運(yùn)行的過程中，會(huì)向稅務(wù)局繳納稅收。在國(guó)家提出減稅降費(fèi)政策之后，增值稅稅率從百分之十六降到百分之十三，降幅雖只有百分之3，但對(duì)于企業(yè)而言稅收的優(yōu)惠力度已經(jīng)很大了，這在一定程度上便為企業(yè)節(jié)省了固有成本。

（二）有利于解決企業(yè)在運(yùn)行過程中的資金問題

企業(yè)通過利用國(guó)家的減稅降費(fèi)政策，在一定程度上可以降低稅收的成本，稅收成本支出減少，那么所減少的資金便可以用于企業(yè)的生產(chǎn)或者是投資，以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。同時(shí)剩余的成本，也可以成為企業(yè)的可支配資金，大大的防止了企業(yè)在運(yùn)行過程中，由于資金鏈不足而導(dǎo)致的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，或者是可以將節(jié)省的資金用于其余債務(wù)的清償。由此可見，減稅繳費(fèi)政策在企業(yè)中是非常重要的，可以較好地提升企業(yè)運(yùn)行運(yùn)營(yíng)的效率[2]。

（三）有利于倒逼企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改革，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新

減稅降費(fèi)政策對(duì)成本、對(duì)資金的影響，均是和財(cái)務(wù)息息相關(guān)，故其對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響，必然也不能忽視。第一減稅降費(fèi)政策在一定程度上對(duì)于企業(yè)而言是利好消息，但是落實(shí)到財(cái)務(wù)管理上卻非常難。因?yàn)闇p稅降費(fèi)政策使得原有財(cái)務(wù)管理意識(shí)、方法以及方向均發(fā)生變化，如若不積極的調(diào)整和籌劃，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮出政策作用。第二針對(duì)性稅費(fèi)政策中所包含的新規(guī)定，如下調(diào)增值稅稅率、申報(bào)小規(guī)模納稅人等，企業(yè)該如何利用，統(tǒng)籌和規(guī)劃也是財(cái)務(wù)管理者需要思考的重要內(nèi)容。故減稅降費(fèi)政策的提出，是對(duì)原有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種創(chuàng)新，也能夠不斷的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

三、減稅降費(fèi)政策下企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的策略

（一）財(cái)務(wù)管理者需要建立納稅籌劃意識(shí)

對(duì)政策合理使用，可以較好地為企業(yè)節(jié)省納稅的資金。將資金用于債務(wù)的償還，內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。故作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，必須要熟知我國(guó)的稅務(wù)法規(guī)，建立納稅籌劃的意識(shí)，要遵循稅法的合理性、科學(xué)性原則，合理的策劃納稅的方案。在制定納稅方案過程中，要避免由于缺乏經(jīng)驗(yàn)、生搬硬套的情況。比如有一些財(cái)務(wù)管理者直接的借鑒其他企業(yè)在納稅籌劃時(shí)的方案，盲目地照搬，很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。因此，在企業(yè)內(nèi)部需要財(cái)務(wù)管理者理解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，熟知減稅降費(fèi)政策對(duì)財(cái)務(wù)工作的影響并積極地制定適合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃方案。

（二）從企業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)稅收政策合理利用

減稅降費(fèi)政策的提出并進(jìn)一步推進(jìn)，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也營(yíng)造了一個(gè)良好的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的氛圍。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，不需要對(duì)于企業(yè)賦稅成本過度進(jìn)行關(guān)注，可以將宏觀決策考慮入內(nèi)，在規(guī)劃長(zhǎng)遠(yuǎn)方向時(shí)可以更加的大膽。比如企業(yè)需要從自身特點(diǎn)出發(fā)，選擇合適的優(yōu)惠政策。如在減稅降費(fèi)政策中，有一個(gè)關(guān)于增值稅中對(duì)納稅人身份的條例，即是進(jìn)一步放寬關(guān)于小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上也使得簡(jiǎn)易計(jì)稅范圍擴(kuò)大，但并不是都可以減輕稅負(fù)。比如可以選擇計(jì)稅方法的納稅人，選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅后，便不能夠?qū)⑾嚓P(guān)進(jìn)項(xiàng)抵扣。可見在短期內(nèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式可以降低賦稅，但是不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，便會(huì)使得企業(yè)的總體利潤(rùn)額下降。反之如果企業(yè)還處于初始的增值稅鏈條環(huán)節(jié)，不存在大量進(jìn)項(xiàng)稅額，則可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。簡(jiǎn)言之是否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀，這樣才能夠更好的幫助企業(yè)節(jié)省資金。

（三）有效改善企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)

每一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中，都離不開資金，且一些中型或者是大型企業(yè)對(duì)于資金的數(shù)量要求是比較高的，如果憑借單一的資金來源很容易導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)，故企業(yè)在融資時(shí)要注重融資的多樣性。通常而言，企業(yè)資本有債權(quán)和權(quán)益資本兩種，債權(quán)資本在一定程度上可以達(dá)到節(jié)稅的目的。通過科學(xué)合理的規(guī)劃，可以對(duì)這部分稅務(wù)進(jìn)行扣除。加之國(guó)家連續(xù)出臺(tái)了五次降息的策略，這也給企業(yè)在借貸資金方面帶來了巨大的便利，因此企業(yè)需要抓住利好趨勢(shì)，對(duì)債務(wù)資本比例合理安排，采用科學(xué)的渠道進(jìn)行融資，以不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模[3]。

（四）關(guān)注納稅成本變化，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)核算

企業(yè)在利用專利的過程中，需要做好成本核算工作，對(duì)外購(gòu)專利以及自行研發(fā)時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生的成本進(jìn)行比較，并權(quán)衡利弊。如選擇外購(gòu)方式，根據(jù)減稅降費(fèi)政策可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低企業(yè)成本。相比于自行研發(fā)而言，外部購(gòu)買的專利靈活性較低，可能和企業(yè)的發(fā)展不匹配。但自行研發(fā)專利可能會(huì)造成高額研發(fā)成本以及風(fēng)險(xiǎn)，故企業(yè)管理者就需要合理選擇，財(cái)務(wù)管理者也要積極的建言獻(xiàn)策。其次關(guān)于人力成本進(jìn)項(xiàng)稅問題，企業(yè)可以通過減少智力型員工工資的方式，對(duì)企業(yè)成本降低，達(dá)到利潤(rùn)提升的目的。也可以通過對(duì)員工的部分工資進(jìn)行降低，增加報(bào)銷額度的方式，來達(dá)到成本費(fèi)用降低的目的。

（五）社保費(fèi)用降低背景下，企業(yè)應(yīng)做好稅費(fèi)管理

在減稅降費(fèi)政策中，提出降低社保費(fèi)用，企業(yè)就可以在保持員工原工資不變的情況下，對(duì)薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，減少基本工資，新增一系列不會(huì)列入繳納范圍內(nèi)的福利費(fèi)用，比如防暑費(fèi)用等，這樣可以最大程度上降低企業(yè)所需要繳納的社保費(fèi)用。其次企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員，改革企業(yè)的薪酬制度，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

（六）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，明確減稅執(zhí)行的要求

從2018年開始，國(guó)家陸陸續(xù)續(xù)出臺(tái)了很多關(guān)于稅收方面的政策，涉及的稅種非常廣泛，這給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員帶來了巨大的壓力。財(cái)務(wù)管理人員日常的工作比較多，沒有足夠的時(shí)間和精力對(duì)所出臺(tái)的稅收政策進(jìn)行研究，故對(duì)于新出臺(tái)的法律法規(guī)只是有所了解，并不能夠?qū)⑦@些政策合理的在企業(yè)中進(jìn)行利用，這也導(dǎo)致很多的優(yōu)惠政策和企業(yè)擦肩而過。在一定程度上并沒有給企業(yè)帶來減稅降費(fèi)的目的，因此作為企業(yè)的管理者，必須要重視減稅降費(fèi)政策，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)工作人員安排時(shí)間進(jìn)行專業(yè)的新政策法規(guī)的培訓(xùn)，督促財(cái)務(wù)人員能夠盡快的熟悉相關(guān)的政策以及稅法的精神。可以通過不斷測(cè)試、研討的方式，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)政策的了解，以及采用科學(xué)端正的態(tài)度，將政策和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，提出合理的建議。

減稅降費(fèi)政策的提出，減輕了企業(yè)運(yùn)行時(shí)的負(fù)擔(dān)，營(yíng)造了一個(gè)活躍的市場(chǎng)氛圍，提升了整個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。在該背景之下，企業(yè)需要合理的對(duì)政策進(jìn)行研讀，并基于實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部的稅務(wù)進(jìn)行籌劃，合理對(duì)政策進(jìn)行利用。比如基于政策對(duì)企業(yè)融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，積極的關(guān)注納稅成本的變化，做好社保費(fèi)用的稅費(fèi)管理等，只有合理的利用，才能夠在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮出減稅降費(fèi)政策的積極作用。

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