基于COSO ERM視角的風險管理體系研究

曹健　王兆楠　劉樂仁

[摘 要]近年來民辦幼兒園風險事故頻發，極大地引起了人民群眾的擔憂，成為影響社會穩定的重大因素。如何降低學前教育中的系統性風險，開辦人民群眾滿意的幼兒園，成為亟須解決的重要現實問題。文章選取了民辦幼兒園的典型代表之一新育英幼兒園作為案例對象，基于COSO ERM視角對其風險管理體系的構建和存在的問題進行了研究，以期進一步豐富風險管理理論和學前教育理論，并為完善學前教育相關政策制定、提升民辦幼兒園運營水平提供一定的經驗借鑒。

[關鍵詞]民辦幼兒園;風險管理;COSO ERM

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.014

1 引言

改革開放以來，我國學前教育得到了長足發展，近年來國家陸續出臺了若干文件對其發展提供了指導性意見 如中共中央、國務院發布的《中國教育現代化2035》等。。然而，當前學前教育仍存在一些非常嚴重的問題，特別是頻發的安全事故引起了社會各界的高度重視 如攜程幼兒園、紅黃藍幼兒園虐童事件。。據筆者統計，2014—2018年我國經媒體報道的幼兒園安全事故案例總共127起，呈逐年遞增趨勢，其中虐童事件占比最大為48.82%，其次是食品衛生安全和校車事故，分別占比14.96%和12.60%，還有占比較小的園舍及設備安全、喂藥、猥褻性侵等其他問題。多年來我國頒布《幼兒園管理條例》《幼兒園工作規程》《幼兒園辦園行為督導評估辦法》等法規，對學前教育中辦園行為提出相應要求，然而仍缺乏相應的實施細則，幼兒園風險事故仍然頻發。此外，受2020年年初暴發的新冠肺炎疫情影響，民辦幼兒園面臨著巨大壓力。中教投研的調查顯示，截至2020年3月30日，被調查的上千所民辦園中，近60%已無法支撐正常運轉，能支撐3個月的僅為2.7%。面對資金短缺，44.3%的園所求助銀行貸款，19.1%的園所則尋求轉讓，若得不到國家及時救助，超過一半的民辦園隨時都有倒閉的危險 https：//www.sohu.com/a/385226324_120015040。。在外部環境沖擊下，民辦幼兒園應對風險能力不足的缺點逐漸暴露。因此，如何降低學前教育中的系統性風險，提高民辦幼兒園的風險管理水平成為亟須解決的重要現實問題。

目前學術界對幼兒園風險管理的研究主要集中在政策、管理體制、財政投入等方面（胡雪芳，2016;張婷婷，2017;郭佳，2018;沈遠嬌，2018），研究較為零散，沒有形成系統的風險管理研究。因此，本文以新育英幼兒園為例，采用案例研究的方法，基于COSO ERM（2017）的5要素，較為系統地分析民辦幼兒園的風險管理體系構建實踐和存在的問題，以期為進一步提升民辦幼兒園的風險管理水平和運營水平提供相應的經驗和借鑒。

2 案例分析

（1）新育英幼兒園風險管理實踐。新育英幼兒園地處廣東省東莞市厚街鎮三屯中心大道南路1號，成立于1998年，有20多年的辦園歷史，被評為東莞市一級幼兒園及東莞市民辦教育協會理事單位，是我國民辦幼兒園的典型代表之一。新育英幼兒園全園占地面積8600平方米，截至2018年12月31日，全園開設19個班，630名幼兒;教職工58人，其中80%具有大專以上學歷，100%畢業于學前教育專業或取得幼兒園教師資格證，教職工與幼兒的比例為1∶11，每班配備兩教一保 兩教一保為兩名教師和一名保育員。。隨著辦園規模的逐步擴大，新育英幼兒園于2018年年底開始采用COSO ERM（2017）逐步建立和完善系統的風險管理體系。ERM（2017）將風險管理定義為“組織在創造、保存、實現價值的過程中賴以進行風險管理的，與戰略制定和實施相結合的文化、能力和實踐”，更加強調風險管理與價值創造及戰略的整合。新育英幼兒園基于ERM（2017）的5要素及20條原則進行風險管理體系的構建實踐如圖1和表1所示。

表1將新育英幼兒園的風險管理5要素建立健全情況進行了匯總，由于文字篇幅限制原因，文章對其具體內容不再展開詳細敘述，僅以表格形式呈現。

（2）新育英幼兒園風險管理成效分析。為了進一步了解新育英幼兒園采用ERM（2017）構建風險管理體系的成效和存在的問題，于2019年年底分別向新育英幼兒園的管理層、員工和家長發放了問卷，最終分別收回6份、43份和336份有效問卷 具體的問卷數據可以和通信作者聯系。，主要結果如下所示。

①管理層及員工對本園的戰略、文化及核心價值觀了解程度有待加強。調查發現，大部分管理層和員工能較為清楚地了解本園的發展戰略及核心價值觀，對本園的文化建設也較為認同，但仍存在33.33%的管理層對本園核心價值觀比較不了解，4.65%的員工對本園核心價值觀非常不了解，

30%左右的管理層和員工對本園的發展戰略了解程度在一般以下，33.33%的管理層對組織文化建設一般認同，12.56%的員工對組織文化建設認同度在一般以下。②管理層和員工對風險管理相關內容了解程度及制度制定參與度不高。調查結果表明，新育英幼兒園管理層和員工都具有較高的風險管理意識程度。但超過50%的管理層和員工對風險管理框架不熟悉，也未主動學習和了解風險管理體系和方法，仍有近一半的管理層和員工在制訂風險管理相關制度的參與程度在一般以下。③管理層對風險管理的所需關鍵技能與能力儲備不足。目前新育英幼兒園管理層在識別風險、評估風險的嚴重程度、發展風險組合觀方面存在一定的短板。調查結果顯示，管理層在通過定量和定性的方法評估風險嚴重程度的能力、通過將持續評估與業務實踐結合和持續完善風險管理的能力、獨立執行風險評估與評價的能力，以及利用所需信息構造流程圖并進行文字說明的能力方面仍存在一定的不足，在評估與修正相關風險時可能存在一定的偏差。④家長滿意度有待持續提升。在新育英幼兒園近一年風險管理水平方面，60.12%的家長認為其風險管理水平有所提升，32.74%的家長認為提升程度一般。整體來說家長對新育英幼兒園的服務態度、師德師風和安全的育兒環境滿意程度較高，均達到了88%以上;其次是園長的管理能力、辦園質量、教育水平和師資隊伍建設，滿意程度均為84%左右，對課程設置、孩子能力培養、生活護理、硬件設施、親子關系提升及大型活動組織方面的滿意程度次之，為80%左右。在新育英幼兒園近一年整體綜合表現方面，66.07%的家長認為新育英幼兒園優于其他民辦幼兒園，29.76%的家長認為與其他民辦幼兒園差不多。⑤家長對幼兒的安全教育存在不足。問卷結果顯示，家長在日常生活中對幼兒經常進行教育的方面分別是防走失、防摔傷、與孩子玩耍安全、交通安全、戶外安全等，其次是防觸電、防燙傷、食品安全、防溺水、人際交往安全，而對防雷擊、消防安全、防傳染病等方面的安全教育仍存在較大的不足。