公司法人格否認制度在反避稅中的適用分析

周立強

摘要：隨著社會主義市場經濟的飛速發展，近幾年我國市場中的企業數量在不斷地增多，而經濟水平的飛速提升也導致公司內部形式以及內部構造愈發地復雜。市場以及公司一直以來都是國家的納稅大戶。如果在企業中出現了大量的逃稅、避稅行為，不僅僅會對我國社會經濟造成極大的影響，同時也會導致法律體系的公平公正受到影響。為此，需要制定與社會發展市場發展相吻合的相關法律制度，約束公司的逃稅、避稅行為。本文的主要目的就是闡述公司法人格否認制度在反避稅中的作用以及其適用方式。

關鍵詞：公司法人格否認制度 反避稅 司法

引言

在市場經濟飛速發展的當前，市場中的競爭可謂是愈發激烈，而很多企業想在市場中站穩腳跟，并且立足于當下競爭非常激烈的市場，首先要考慮到的就是如何降低成本，實現利益的最大化。為此，很多公司為了在短時間內降低成本，選擇了逃稅避稅這一違法行為，這會對我國社會經濟發展造成一定的阻礙。選擇公司法人格否認制度的目的則是為了有效地解決當前市場中存在的問題，提高市場的發展速度。

一、公司法人格否認制度在反避稅中的優勢

1.對債權人利益起到保護作用

公司法人格制度是社會發展到一定階段進而形成的社會發展的產物。在公司對外交流的過程中關系最為密切的就是公司股東與債權人兩者之間的關系，其都是圍繞著公司制度轉換的，其中股東是公司的投資者，更是公司在運營管理中的最主要負責人員。然而，債權人是指公司在運營管理中會涉及到一部分的外債。如果在經營管理中，公司股東把公司經營管理所面對的風險直接轉化給了債權人，就會導致債權人自身的利益受損，這與公司的法人格否認制度不相符，導致公司法人格在使用時存在濫用的現象，其所損害的不僅僅是債權人自身的利益，同時也會損害社會利益，這個存在目的是實現對所有債權人以及社會公眾利益負責，既促進公司的制度更加完善，同時也能夠有效地對市場進行監管，實現對社會負責、對公司發展負責的目標。很多企業股東在逃稅、避稅時都會選擇利用企業人格的形式來進行，有時也會選擇一些其他的非法形式，這些形式的出現對當前債權人的利益而言造成了非常大的影響。為此，在面對這種情況下，所有受到侵權的債權人都可以直接向我國的相關部門提起訴訟，而所應用的相關法律法規，其目的也是為了維護自身的合法利益，同時也保證了社會中廣大債權人的利益，更讓股東明確在公司法人格否認制度中，其使用的方式以及經營管理的效果。在公司法人格否認制度實施的過程中，為了進一步地保障所有債權人的利益，對債權人進行保護還應該明確公司法人格否認制度的實施，也能夠確保所有的債權人能夠在短時間內定位究竟是誰損害了其自身的主體利益。

2.對企業制度起到優化作用

公司法人格否認制度的出現，對社會發展而言可謂是帶來了積極影響，其有效地制約了濫用企業獨立人格的行為，對當前市場的經濟穩定發展帶來了正面影響。由于在企業發展中使用制度本身是各式各樣的，然而企業的股東多數情況下所采用的都是企業獨立人格形式來進行逃稅和避稅，在我國一些地方，部分企業存在著非法斂財的情況。該情況的出現會導致我國社會經濟以及穩定發展受到非常明顯的影響，而公司法人格否認制度的存在則可以有效的制約非法斂財這一行為。為此，通過公司法人格否認制度，對濫用職權起到了一定的優化作用，保障市場的穩定向前發展。

二、公司法人格否認制度在反避稅中的應用

1.以立法方式引入人格否認

在分析稅法時發現，其屬于公法的范疇與私法本身存在著一定的區別。而稅法中也涉及到了在社會發展中可能存在一些私有財產逐步轉化成為國家的公共財產，由此可見，稅法也包括了私有財產的產生和交換，這屬于私法的規范，私法與稅法之間存在著非常明顯的必然聯系。為了更好地處理好公司法人格否認制度在反避稅中的應用分析，應該以立法的方式引入人格否認這一概念，目的是為了處理好可能會存在的避稅交易。隨著各國的經濟都在飛速向前發展，全球經濟一體化的當前需要采用立法或者是司法的形式對所有的逃稅、避稅問題進行解決。由于中國屬于大陸系國家，在絕大多數情況下都是以法律作為最重要的規章制度之一，而法律的適用問題更可謂是非常嚴格，要求在對所有事物進行處理時，根據法律法規做到有法可依、有法必依、執法必嚴，讓我國法律法規以及法律體系在使用時的效果得到提升。如果以私法領域發展為例，私法更可以實現國民自治，但是私法不一定完全應用在我國法律法規的規定范疇內，司法更多的是按照自己的意志行動，但是該行為只要不違背我國的憲法，不違背相關的法律法規以及精神即可，也就是說在一定程度上私法是存在自由的，但是如果沒有約束就存在自由是不可取的。當前在分析稅法時，應明確稅法仍舊屬于公法的范疇，然而隨著時代的發展，稅法雖然體現出了一定的私法趨勢，其稅法本質仍舊是公法。在法律法規中，這個會不斷調整，更加適應于市場的發展，但是其調整也不會獲得私法的自由度。通過現階段市場的競爭發展能發現市場存在的問題越來越多，當前仍舊要以法律法規為主來解決市場中存在的一系列問題，而公司在發展中引入公司法人格否認制度也是為了更好地滿足大陸系國家法律法規以及公法自身的性質要求。

2.公司法人格否認制度在反避稅中適用的主體要件

在《公司法》的事件中，其多數情況下主題涉及到了權利以及責任主體，而權利主體是指在《公司法》中的獨立人格如果遭到了濫用，一定程度上會損害一個公司的集體利益。為此，公司本身有權利去否認訴訟的當事人，應明確這一條件并不包括公司中的其他股東，如果在該公司的事件中以公司法人格的名義去提起訴訟的，不僅僅可以是債權人，也可以是為了維護市場穩定運行的我國政府的相關部門，公司的合法權益發展有與社會發展有直接的關系。通過大量的研究表明，公司與在債權人之間是存在一定關系的，但是從廣義的角度來講，公司的發展不僅僅與債權人、員工有關，也與社會的發展、公司的供應商、相關機構、相關政府部門有著一定的聯系。在公司法人格否認制度中，稅務機關所發揮出的作用不僅僅是權利主體，同時稅務機關也需要對《公司法》的中涉及到的公司經營狀態進行管理，將稅法與私法相結合才能夠保持市場的穩定發展，也能夠確保公司在經營管理中不會與我國社會發展背道而馳。針對我國工商法的領域進行分析時，能發現公司法人格否認制度在應用的過程中，多數情況下都是以民事訴訟的情況作為最主要的訴訟形式。但是大多數的案件中，兩者在債務上仍舊存在著一定的關系，其中可以將其分為私法關系和公法關系。為此，一定要明確私法與公法之間的相同點與不同點，以債務與稅務領域為例，稅務領域在我國的社會中屬于公法性質，稅務機關與公司之間的關系也應該根據其情況來確定其究竟屬于私法還是公法。在稅務關系中，所有的債權人都可以根據我國國家相關法律法規來行使自身的權利。如果出現了有部分人員利用《公司法》人格否認制度進行逃稅、漏稅等行為，所有的責任主體、相關人員需要承擔責任。其所謂的責任主體是指公司法人格否認制度中所涉及到的濫用股東控制權，應該根據市場發展的實際作為標準。在整個市場發展的過程中，濫用股東控制權，其主要針對的是公司經營管理。由此可見，在一個公司中，股東不僅僅可以是法人，也可以是自然人，而在公司的實際控股以及公司運營管理中所選擇的控制方式也從來不是單一的控制方式。有一些公司選擇的是單層控制方法，但也有一些公司所選擇的是多層控制。在目前我國市場經營管理中能發現選擇多層控制的企業并不多見。公司股東法人制度在逃稅行為中，多數情況下所采用的是也并非是多層控制制度，往往空殼公司多選擇多層控制這一種方法。

3.公司法人格否認制度在反避稅中適用的法律后果

在使用公司法人格否認制度時，如果出現了濫用公司獨立人格這一情況，則需要對公司稅法的獨立人格進行否認，并且要求相關的責任人承擔連帶責任。公司法人格否認制度中有很多股東利用當前的法律法規選擇了逃稅行為，根據我國現行的《公司法》進行分析，其有連帶責任。連帶責任這一概念雖然在私法與公法中存在著一定區別，但是兩者本身也有著相對于具體的責任關系。為此，這一點雖然存在一定爭議，但是學術界中仍舊有很多學者認為，針對連帶責任這一點應該以公司作為出發點，公司和股東之間本身也存在著一定的連帶責任。要求所有的公司債權人可以直接向公司或者向股東的任何一方直接尋求補償，這符合我國相關法律法規的要求。而也有一些人認為公司法人格否認制度本身是一個相對獨立的，一旦公司法獨立人格被否定，那么當公司出現問題時，股東在其中存在的責任應該是無限責任，如果股東所應該承擔的責任，其對公司的未來發展造成非常負面的影響時，要求該股東主動承擔在整個經營管理中的大部分責任。也就是說，在我國現行的稅法中，針對連帶責任這一內容作出了相應的規定。特別是隨著法律法規的不斷完善，有關連帶責任也引起了更多學術界的探討以及分析。在我國稅法的使用中也提出了另外一個全新的觀念，就是無限責任。無限責任，這一點其實更符合當前中國的立法精神。公司法人格否認制度在反避稅中能夠有效提高法人制度與公眾利益的銜接，這也是公司法人格否認制度在當下被很多公司以及人們廣泛使用的原因之一。

三、結語

綜上所述，近幾年公司法人格否認制度在銷售市場中被應用有著明顯的必要性和可行性，約束了企業，也約束了所有對公司獨立人格進行濫用的股東，這種方式既維護了所有債權人的合法權益，也能夠確保我國市場和社會穩定向前發展，做到了依法治國、有法必依、執法必嚴。

參考文獻：

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