企業全面預算管理的困境及對策探討

鄭小明

摘要：全面預算管理就是將公司的戰略規劃、目標管理、計劃管理、運營控制、財務管理、過程控制及績效管理整合在一起，上承戰略，下啟績效，聯接產供產銷各環節、人財物各方面的現代企業管理系統，是行之有效的科學管理方法。但是在預算編制與執行過程中，同行業、不同業務模式、不同管理風格的企業在預算管理過程中均遇到許多問題和困惑。隨著財務管理的精細化，現在越來越來多的財務人員把管理工作重點放在預算管理。文章以預算管理存在問題為切入點，針對性地提出了完善企業預算管理的對策措施，從預算管理的體系框架出發，以實踐性和操作性強的特點，為企業的持續性發展提供預算管理幫助。

關鍵詞：全面預算;困境;對策探討

一、引言

預算管理的本質，就是圍繞公司及部門目標，通過預算編制過程實現對公司資源的組織和配置，通過預算執行過程強化對業務行為的管理和控制。實施預算管理可以控制過程的偏差，確保下達的目標得以實現，讓戰略落地，讓運營高效。預算管理是公司層面的一個龐大系統工程，在管理和協調上的難度非常大。實施預算，公司管死;不實施預算又是一盤散沙。

二、企業全面預算管理的意義和作用

（一）全面預算的意義

全面預算是一種把組織內所有關鍵問題融于一體的管理控制方法之一。是將公司的戰略規劃、目標管理、計劃管理、運營控制、財務管理、過程控制及績效管理等整合在一起， 上承戰略，下啟績效，中間銜接運營，把公司的產供銷人財物、各個職能部門和業務部門、公司員工、事前事中事后所有控制納入一個管理體系的管理控制方法。通過預算編制過程實現對公司資源的組織和配置，通過預算執行過程強化對業務行為的管理和控制。實施預算管理，可控制過程的偏差，確保年初下達的目標得以實現，讓戰略落地，讓運營高效。預算管理綜合強、涉及面廣大、量化度高，也稱為全面預算管理，即全員、全方位、全過程。

（二）全面預算的作用

預算是基于目標的資源配置和過程控制。預算管理在預算編制階段，通過資源配置，驅動大家想方設法找出合理有效的行動方案，保障目標可實現。預算管理在預算執行階段，通過過程控制，結合環境變化適時調整預算，保障預算方案執行到位，監督控制部門的經濟活動。預算是經營計劃的具體表現形式，具有較強的約束性，是企業進行自我控制和自我約束的標準，控制經營活動的依據。全面預算是企業戰略有效落實的保證，戰略往往較抽象，全面預算起到“承上啟下”的作用。

三、企業全面預算管理的困境

（一） 預算編制不合理，控制僵化

財務人員不在業務一線，不太了解業務，其編制預算只能參考歷史數據，無法預測未來數據，再用這個預算來控制業務行為，無疑把預算變成業務的緊箍咒。導致業務部門對外部環境變化反應遲鈍，喪失市場機遇，片面強調控制業務，脫離公司戰略目標。財務預算重點放在降低成本費用上，不關心價值創造。許多企業領導認為預算是財務部門的工作，企業的預算僅停留在費用預算層面。“一把手”決策思路未得到貫徹執行，多半是不重視預算。業務不參與預算編制，僅為財務人員編數字，往往費時費力，而財務人員大多數對業務不熟悉，預算從開端缺乏業務支撐。

（二）預算流于形式，獨立于公司管理之外

編制預算單純只是為編預算，表面上有了預算，僅僅將預算重點放在數字方面。但實際上預算卻沒有得到有效實施和落實，那些已經編制成的預算只是單純的數字和表格，沒有將預算與經營管理很好地結合起來。編制預算敷衍了事，執行隨心所欲，說歸說，做歸做，編制、執行兩張皮。預算管理形式上做起來，實質上卻沒有什么效果。實施預算，很快就把公司管死了，不實施預算管理，公司又是一盤散沙。進行預算管理，公司沒得到什么實質性好處，財務部門卻得罪了所有人，成為矛盾焦點。

（三）預算和戰略目標落地未結合起來

預算編制的起點是目標，對公司而言起點上年度目標，對部門而言就是分解得到的部門目標。而目標又是公司戰略規劃的明細化和具體化，所以，全面預算管理的源頭來自公司的戰略規劃，全面預算是公司戰略執行的橋梁和落地公司工具。預算作為公司的主要計劃也必須與公司戰略尤其是財務戰略相協調。如果預算的編制只是靜態地看問題，對形勢的分析不到位，則會背離公司的整體戰略規劃。特別是公司整體戰略規劃有重大調整時，預算如果仍然沿用以前的習慣思路來編制，則有可能與總體目標有偏差。預算執行和戰略落地應是相結合的，讓每個人每個組織，自動自發達成目標。

（四）預算編制沒有目標計劃性

預算編制目標性不明確，在上年數據的基礎上編預算，以致預算變成面向過去的數字游戲。比較突出的是，業務部門為了完成計劃，降低預算目標，以上年為基數。這種方法，缺乏依據，基數不合理，基數內的業務要不要繼續無從知道。預算編制沒有圍繞目標來制定行動方案，也沒有在行動方案的基礎上配置資源。預算是基于業務，而不是基于歷史數據，所以需要知道花這些錢是為了達成什么目標，要做什么事情，做事方法是否合理。

四、提升企業全面預算對策及探討

（一）基于業務的動態按需預算

預算管理只是手段，不是目標。預算的目標是更好服務業務、支持業務、促進業務，實現收入、利潤目標。業務計劃路徑和預算資源路徑是實現目標的保障。在預算編制階段，要反映業務對資源的需求，促使業務部門找到更為合理有效的行動方案。在預算執行階段，要調整業務對資源的需求，以快速變動的市場和業務來調整預算。業務部門在市場前沿，最清楚外部環境的變化，業務可證明需求的必要性，公司要判斷合理性。預算基于業務，業務是動態變化的，所以預算也是動態的。預算執行的時候，可對時間、空間、環境等客觀條件和能力等改變做出相應調整。

（二）組織系統是預算的保障