企業應收賬款管理問題與對策

王愛娜

摘要：隨著全球經濟發展速度的放緩，許多企業面臨資金短缺的風險。為了提高經營業績、擴大市場份額，企業往往通過賒銷方式銷售貨物、提供勞務，從而增加了應收賬款額度，給企業經營帶來較大風險。同時受整體經營環境的影響，各企業間的信用風險等級加大，使得應收賬款的催收難度越來越大，很多企業因應收賬款形成壞賬引起資金短缺，被迫壓降產品成本和減少對外投資，影響了產品質量，企業也失去了擴張的動力。因此，加強應收賬款管理，防范壞賬風險，是現有企業需要解決的主要問題。文章闡述了應收賬款管理中存在的問題，并提出了相應的解決對策，以期提高應收賬款管理水平，降低企業經營風險。

關鍵詞：應收賬款;風險管理;信用評價

面對激烈的市場競爭，為了保證企業生存發展，企業采用信用賒銷方式維持生產經營成為產品銷售的主要手段，但是應收賬款未來的不確定性，增加了企業的經營風險。目前，客戶拖欠應收賬款的現象非常普遍，許多企業未對應收賬款采取有效的管理措施，造成一些企業資金鏈斷裂，陷入經營困境。因此應收賬款的管理成為企業防范經營風險的有利措施，它關系到企業資金是否能順暢流通，企業能否持續發展。

一、應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款管理制度不完善，缺乏有力的管控措施

部分企業忽視對應收賬款的管理，未建立應收賬款管理制度，缺乏剛性指導，或者是建立有相關的管理制度，但形同虛設，根本不按照制度執行。由于制度執行不力，財務和業務人員對應收賬款又疏于管理，使得銷售與核算環節脫節，整體監管不到位，應收賬款數量增加。業務或財務人員長期不與客戶進行書面或口頭對賬，導致雙方賬目不清，賬款不一致，清理難度加大。對于長期掛賬的應收賬款，財務人員未按會計制度要求計提壞賬和進行財務核銷處理，導致企業虛增資產。

（二）各職能部門監管責任不到位，管理職能弱化

在各企業中，經營部門和財務部門對應收賬款的管理存在誤區。經營部門認為財務部門對應收賬款管理負主體責任，沒有發揮積極的催收作用，責任落實不到位，特別是對存在催收風險的賬款未及時提醒財務部門采取措施，錯過好時機。同時財務部門對應收賬款的監督管理責任也不到位，未對應收款項進行逐筆分析和監督，不能及時掌握每筆應收賬款的具體情況，對于存在財務風險的應收賬款不能及時上報主管領導或法務部門采取措施，導致賬期延長，催收難度加大。而法務部門由于未收到經營部門或財務部門的風險預警，未及時采取法律措施，導致應收賬款超過訴訟時效，給企業帶來了一定的經濟損失。

（三）企業未制定應收賬款管理目標，考核體系不健全

企業為了銷售業績的快速增長，一般都采取信用賒銷方式增加銷售額，但同時也增加了企業的應收賬款額度和資金回收風險。這主要是由于很多企業側重于銷售收入和利潤總額的考核，而忽視了應收賬款周轉率和合同回款率的考核，使得被考核單位領導更多的強調銷售收入和利潤指標的完成，傳遞到各業務部門則僅追求業績和利潤指標的完成，而很少去關注應收賬款的回收率指標，使得應收賬款長期掛賬，無人問津。

（四）應收賬款的會計監督缺失，賬款管理混亂

一些企業未建立應收賬款臺賬，只是在資產負債表的相關補充資料中按賬齡對應收賬款的金額進行簡單的分類，并沒有逐筆逐項登記應收賬款臺賬的變化，導致信息更新不及時，賬款形成原因不明晰，責任人不明確。財務部門對賬款催收的監督不到位，與業務脫節，不能及時掌握信息的變化，對于長期掛賬的應收款項也未盡到提醒和催收的責任。

（五）合同簽訂時，未有效規避客戶信用風險

很多企業為了追求短期營銷業績，使得經營部門更多的考慮如何將產品和服務推銷出去，以獲取高額利潤。在合同談判時往往忽略了對客戶的資信狀況和償債能力的風險評估。在未對客戶的信用等級進行分類的情況下，就允諾客戶較高的信用額度和寬松的付款賬期，簽訂不利于企業回款的付款條款，為后期合同的執行，應收賬款的催收和管理帶來了一定的風險。

二、應收賬款管理存在問題的原因

（一）受市場經營環境的影響

一方面企業為了提高市場占有率和商品的知名度，在生產經營過程中，面對同行業的競爭壓力，往往通過賬款賒銷的方式擴大銷售和經營規模，以穩定新老客戶、占領市場份額。另一方面企業間缺乏誠信經營，或受客觀條件影響客戶資金緊張，無法按期支付賬款，形成應收賬款甚至逾期風險。

（二）對客戶的信用評價缺乏規范程序

信用銷售是壞賬形成的起因，企業在與客戶談業務時往往只追求達到產品銷售目的，缺乏對客戶的信用等級、資信程度和資金實力進行專項調查分析，信用管理意識淡薄，企業大量的信用銷售往往取決于少數人或領導者的主觀喜好，沒有客觀分析、研判應收賬款風險。加之沒有建立信用評價管理體系，管理程序不規范，責任不清晰，結果導致大量應收賬款的形成。

（三）企業缺乏風險管控意識

為了搶占市場，擴大銷售，一些企業在合同簽訂前，未對客戶資信度作深入調查，就滿足客戶的賒銷條件，來實現經營業績的增加。經調查發現，大部分企業只注重銷售合同額的考核，忽視實際回款額和應收賬款周轉率的考核，缺少對應收賬款事前預防、事中控制、事后監督的管理手段，內部風險控制不到位，未建立規范、合理的風險防范體系，忽視了應收賬款的風險管理。

三、加強應收賬款管理的措施

應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，各職能部門要做好對應收賬款的跟蹤服務、監督和反饋，同時建立有效的風險防范機制，做到源頭控制和過程跟蹤，防患于未然。

（一）加強應收賬款制度建設，降低經營風險

各企業主要領導要高度重視應收賬款的管理，制定嚴格的應收賬款管理制度和定期清理制度，建立一套科學、合理、有效的內部控制體系，以約束企業經營行為，堵塞管理漏洞，激發經營人員的催收動力，加快資金回籠。對于存量應收賬款，按制度要求嚴格進行管理，認真分析內在的原因，查找企業運營管理漏洞，建立系統完善的內控管理制度，防范和化解經營風險。